“公序”视角下不动产司法拍卖“包税条款”效力探析北大核心CSSCI

包税条款缘起于不动产司法拍卖,是对拍卖后不动产交易所形成税负之承担的契约安排。确认包税条款效力是化解不动产司法拍卖税负争议的关键性前提。单凭“税收法定”暨“形式法治”原则,探讨包税行为效力,难免受制于解释者对“履行纳税义务”这一多义词组的解读,结果只能是因人而异,造成同案不同判。既然强制性规定、税收法定等组成的前提条件不敷运用,我们必须诉诸实质课税原则、比例原则及其代表的税收公序,通过增设大前提,结合更多经济事实作为小前提,以便更加深入、全面、实质地分析包税行为的正义性,方能最终确定包税条款的效力。     

基于博弈视角的企业税收筹划

税收筹划是纳税人在法律许可的范围内．依据政府的税收政策导向,利用税收优惠政策等可选择的税收条款．实现节税利益最大化的一种经济行为。本文站在博弈角度,分析企业与企业、企业与税务机关之间的税收筹划博弈．并给出不同情况下企业应理性选择的最优策略,实现“税企双赢”的经济效果。     

论国际合作背景下银行保密制度的税收例外

为税收目的获取银行情报作为银行保密制度的一项例外是打击逃避税活动的重要手段.在经济全球化背景下,纳税人进行国际逃避税活动的机率大增,进行国际税收合作是为税收目的有效获取银行情报的必由之路.中国作为OECD的观察员国,其有关银行保密制度的税收例外规定基本达到了OECD要求的标准,但也存在相关法律文件效力层级不高、规定相对零散、对外税收协定相关条款需要修改等问题.     

数字服务税的国际实践及应对思考

在当今不断发展变化的互联网商务环境中,科技进步和商业运作模式的发展使得公司不需要实体存在就可以与消费者之间产生经济联系。然而这种数字经济联系混淆了收入来源及谁拥有征税权的问题,破坏了原本的国际税收规则,故有必要建立新的国际税收原则平衡各国之间的税收利益。由于短时间内无法达成国际协议,部分税收利益受损国陆续开始征收数字服务税,致力于明确和解决税基侵蚀和利润转移问题。我国作为数字第二大国,有必要积极应对数字税问题。鉴于目前我国数字经济实情和数字税开征国在征收过程中存在的诸多争议,我国没有必要在短时间内将数字税作为新税种设立,而更应当提高在国际谈判中的参与度,完善现有税制,在国际税收谈判中尽可能把握主动权。     

宪法税条款及其在我国的完善

租税国家下,宪法税条款的规定有利于税目的的实现和正当性的维持,有利于税权的合理配置,有利于推动国家的宪政进程.通过对诸国宪法的考察,可以得出人类宪政和税制文明的共同经验之一就是在宪法中明确规定关于税的条款.具体包括:税立法的民主性条款、禁止性税条款、税收公平原则、税收法定主义、征税目的和税权划分等条款.针对我国宪法税条款的缺失.可以从如下几个方面对其加以完善:明确税的立法权属于人民的代议机关--人大;设立禁止性的税条款;增加税权划分条款;肯认税收司法权;明确纳税人权利.     

税负转嫁与归宿分析

一、税负转嫁概述 (一)税负转嫁的概念界定 所谓税负转嫁,是指纳税人不实际负担国家课征于他们的税收,而是通过购入或卖出商品价格的变动,将全部或部分税收转移给他人负担的过程.税负转嫁的结果最终总有人承担,最终承担税负的人称为负税人,税负最终落到负税人身上的过程称为税负归宿.在税负转嫁的条件下,纳税人和真正的负税人是可以分离的,纳税人只是法律意义上的纳税主体,负税人是经济意义上的承担主体.     

我国建立税式支出制度的策略研究

一、税式支出制度的相关概念界定税式支出,是指一国政府为了实现特定的社会经济目标,通过制定和执行税收制度中与一般的或称规范性的条款相背离的特殊税收政策、法规条款,以牺牲一定的税收利益为代价,给予特定纳税人与纳税项目以各种税收优惠,以减少纳税人的税收负担,促进和扶持经济发展的一种特殊的政府支出。税式支出制度,是指实现各种税     

数字经济下我国税制改革研究——来自新加坡的启示

随着数字经济在我国经济发展中比重增加,与其紧密相关的数字经济税收制度逐渐开始建立。然而,与数字经济税收改革先行国家相比,我国仍存在税收立法缺漏、征管方式滞后以及跨境数字征税规则失衡的困境,亟需推进数字经济下的税制改革。新加坡作为我国在东盟的最大贸易伙伴,其在数字经济税制改革中的经验做法,对我国数字税收制度完善具有参考意义。文章系统介绍了新加坡商品及服务税的改革措施,提出完善我国数字经济税收立法、税收征管和国际协同的建议,以更好地维持我国税收制度体系稳定并维护税收利益。     

美国301调查:数字服务税实践动向及其对国际税收规则的冲击

经济数字化动摇了国际税收秩序的基石,加剧了税基侵蚀与利润转移给各国带来的损害,为应对挑战并在国际税收利益博弈中抢占先机,至今已有超过十个国家正在计划或已经开征数字服务税.美国作为全球数字经济产业的领先国,受数字服务税影响最大,为保护本国税收安全、维护税收利益,美国对开征数字服务税的多个国家启动"301调查".美国在调查报告中坚称,数字服务税不具有理论正当性,且缺乏规则合法性.数字服务税的性质模糊,数字服务税规则违反了国际税法视角下的资本输入中性原则、税收确定性原则、避免重复课税原则等,冲击了现行的国际税收制度,影响了国际税收秩序的稳定,自下而上地倒逼国际税收秩序重建.     

跨境应税行为增值税国际比较刍议

<正>全球经济一体化、远程服务技术进步推动了国际业务发展,也会催生复杂的增值税征收规则。为了准确理解和应用跨境应税行为的增值税规则,笔者研究了英国、西班牙、新加坡等国家相关增值税法规。关于跨境应税行为的增值税规则,我国与欧美国家征免观点总体一致,但部分条款有差异,需要主管税务机关做出进一步解释和加强国际税收协调。文中主要以英国增值税法规《741A公告》为例加以说明。     

浅析美国与卢森堡税收协定的利益限制条款

为防止滥用税收协定而出台的协定利益限制条款,规定十分繁复。本文以美国与卢森堡税收协定为例,分析利益限制条款的应用机制(特别是各种主要测试,如合格居民测试、所有权与税基侵蚀测试、公开公司测试和衍生利益测试等客观测试,积极商业测试、税局裁量条款测试和运营总部测试等主观测试),以期在国际税收竞合上寻求一个平衡点。     

基于中国企业“中外中”股权架构的所得税重复征税问题研究

在“一带一路”倡议背景下，中国企业需要做到积极主动“走出去”，不断融入世界经济发展格局。税务和财政部门先后出台了多项税收优惠政策和相关处理措施，解决了企业在税务方面的问题，确保企业在跨境利润方面可以得到有效的分配，以此处理所得税重复征收的情况。为了后续的发展，需要进一步研究协调相关税收的政策内容，保障税收规定与实际发展需求相适应，助力中国企业获得更好的发展。     

从扩张走向限缩:税收优先权在民事执行程序中的实现路径

不论是“先税后证”还是包税条款,从结果上都呈现出税收优先权在民事执行程序中扩张的趋势。税收优先权扩张所提升的执法效率不足以弥补民事交易秩序的减损。《税收征管法》和《民事诉讼法》都没有明确规定税收优先权在民事执行中的实现方式,导致司法实践中频频出现截然不同的裁定,严重影响了执行的效率和交易的可预期性。税收债权应当遵循债权受偿的逻辑,除满足税收债权公示的形式要件外,不享有优先权。民事执行程序中的新生税款不宜一概作为执行费用优先支付。从程序要件和实体要件上对税收优先权进行限缩,有助于平衡税收债权人和民事债权人之间的利益,保障交易安全,推动税收治理能力的提升。     

我国房地产保有环节税负负担分析

税收负担是指纳税人或负税人,因税收而承受的福利损失或经济利益的牺牲,可以用宏观税负和微观税负来衡量。房地产税负负担的分析,属于微观范畴,其税负水平可以用一定时期内（我们设为一年）,房地产开发、转让及保有等环节所缴纳的税额,与当期房地产销售额（或房地产价值）比例来反映。本文主要分析房地产保有环节税负负担,即房地产最终消费者所承担的税负负担,微观主体限定为“购买房地产用于生产经营或自住的企业或个人”,鉴于我国城乡税收政策不同,本文研究对象仅限于“城镇的企业和个人住房消费者”。     

以科学税收筹划引导企业保护环境

税收筹划在为企业带来税收利益最大化的同时,也对企业的经济行为有一定的引导作用。我国资源税改革方案在几经修改后,终于将在今年浮出水面,而财政部表示正在研究开征环境保护税,资源税和环境保护税的改革不仅将对相关企业的税收产生一定影响,更是在政策上引导企业进行环境保护。而税收筹划,也应与实俱进,坚持科学发展观,在实现企业税收利益最大化的同时,让企业也为环境保护出份力,从而促进企业的可持续发展。     

数字经济背景下加强国际税收征管问题的思考

数字经济在全球范围内的快速发展对传统的国际税收征管带来诸多挑战。这些挑战集中体现在所得性质难以判定、常设机构的认定和常设机构的利润归属划分上。本文从数字经济背景下国际税收征管现状出发,分析了其中存在的问题,并就我国在数字经济背景下加强国际税收征管提出了政策建议,包括征收"数字税",修订常设机构规则或条款,确定所得利润归属原则。     

新加坡商品及服务税:改革目的、实践与政策启示

作为全球第五大金融中心,新加坡是较早将数字产品和服务纳入现有税种征收范围的东南亚国家.出于尽快缓解国内财政压力以及营造国内外供应商公平竞争环境等方面的考虑,新加坡宣布自2020年1月1日起,对非居民企业征收其向本国用户提供相关数字服务的商品及服务税.本文系统介绍了新加坡商品及服务税的改革目的 和实际践行,在此基础上,提出对完善我国跨境数字产品和服务交易税收制度的建议,以期维护本国数字经济企业的税收利益.     

“偷税漏税”在美国

长期以来,税收是美国联邦政府收入的主要来源。由于美国是一个高度商业化的社会,人们的收入不限于工资和营利,还有利息、酬金、股息、租金、专利权收入等等。美国的税收种类也不止是个人所得税和公司所得税,尚有社会保险税、消费税、遗产税、礼品税等。1992年联邦税收总额中各种税收所占比重:个人所得税占43.7     

税负转嫁与归宿分析

一、税负转嫁概述(一)税负转嫁的概念界定所谓税负转嫁,是指纳税人不实际负担国家课征于他们的税收,而是通过购入或卖出商品价格的变动,将全部或部分税收转移给他人负担的过程。税负转嫁的结果最终总有人承担,最终承担税负的人称为负税人,税负最终落到负税人身上的过程称为税负     

文化距离与跨境证券投资选择:影响及比较

本文将文化距离纳入改进后的投资引力模型,利用二维聚类法对Schwartz的三类文化距离与两类跨境证券投资关系进行实证检验和比较,结果发现:文化距离对跨境股权和债券投资均主要产生负影响,其中投资双方基于实现个体还是集体利益最大化的文化差异,对跨境股权和债券投资的负影响均显著,且对前者的影响一般小于后者。因此中国在资本市场双向开放后,短期应与自身文化差异小的周边地区发展跨境债券投资,长期应缩小与美欧在个体利益、集体利益认知上的差异,稳定跨境股权投资流入。