数字服务税的国际实践、影响与启示

在数字技术的推动下,数字企业开展跨国经营并不以商业实体存在为前提条件,这就导致税收管辖权与实际经济利益之间存在冲突。数字服务税成为不少国家应对本国税基受侵蚀的基本方案。当前,英国、法国、意大利等欧洲国家已经开征数字服务税,征税范围基本一致,征税对象主要是跨国大型互联网企业,税率设置相对保守。总体来看,开征数字服务税并不会引起大范围的贸易冲突,也不会改变现有数字贸易格局,但可能会加剧数字贸易规则的冲突。对于我国而言,应高度重视其他国家开征数字服务税问题,一方面应加强对全球数字服务税发展趋向的研判,另一方面应大力提升数字企业的国际竞争力,并积极参与全球数字贸易规则治理体系和税收国际协调谈判。     

数字服务税征收对中国的启示

数字税是由早期的"谷歌税"演变而来,最早在匈牙利、韩国和印度等国家得以实施,目前,英国、法国、澳大利亚、意大利、挪威和西班牙等国家也纷纷开始推行数字服务税.文章从征税范围、应税所得、纳税人、征税地点、税率等方面对比了欧盟和英国的数字服务税课税实践,并从征收现状和他国实践总结得出,我国应积极参与国际税收规则的制定,警惕数字税成为新型"非关税壁垒",做好制度研究储备应对欧盟数字服务税的冲击.     

数字企业国际避税与反避税研究——以亚马逊公司避税案为例

数字经济发展为数字企业国际避税提供了新"契机",但大量存在的国际避税行为不仅造成东道国严重的税收流失,而且对国际税收公平原则形成严峻挑战。文章以亚马逊公司避税案为例,分析数字企业的国际避税动机、行为后果,阐释数字服务税的国际发展动态,并探讨我国应对数字企业国际避税的措施。一是基于税收法定原则积极推进数字经济立法;二是创新数字经济下的税收征管与治理模式;三是加强税收协同治理并形成税收共治格局;四是加强国际反避税合作,以最大限度维护我国税收主权和国家利益。     

数字经济国内税法改革实践、启示及应对

数字经济的蓬勃发展给世界各国国内税法体系和国际税收规则带来了新的挑战,为使跨国数字科技集团在利润来源国支付公平的税收份额,也为了更好地平衡数字科技企业与传统企业的税负,经济合作与发展组织、欧盟以及20国集团都在积极达成解决方案。在对相关国家的数字经济税制改革实践进行分析的基础上,得出对我国的启示及应对策略。我国应坚持税收中性原则和公平原则,做好国际税收规则变革与国内税法的衔接;不必开征数字服务税等新税种,但须完善现有增值税制度;在所得税方面,则应创新境外非居民企业境内数字服务收入预提所得税制度。     

我国开征社会保障税的合理性分析

我国开征社会保障税的必要性包括：社会保障税可以有效解决我国社会保障筹资总量不足且保障水平低的问题;可以有效应对人口老龄化高峰给社会保障带来的巨大压力;建设现代公共财政及营造消费环境拉动经济增长的要求等。社会主义税收本质、国民对社会保障重要性的认识、现有的税收征管机构设置的管理能力,以及国外的社保税征收经验,都决定了我国开征社会保障税的可行性。     

实施稽查预告制度提高税务稽查效能——陕西省地税稽查局稽查预告制度的探索与实践

为了更好地发挥税收稽查促进收入的职能，提高稽查工作效能，陕西省各级地税稽查部门从优化纳税服务、密切税企关系的角度出发，积极探索了税收稽查预告制度，取得了宝贵的经验和良好的社会效果，不但融洽了税企关系，受到了广大纳税人的称赞，而且有力地促进了地方税收任务的完成，有效促进了税收征管水平的提升。     

企业经营决策的税收管理与风险控制

目前大部分企业存在一个误区--税是财务的事.实质上税是业务过程产生的,是财务部门缴纳的,但是税收产生的主要根源在经营决策.企业要管理和控制税收风险,应从企业的经营决策入手,加强业务过程财税风险的监管,真正从源头上提高企业应对财税风险的能力.     

秦荣生：“数”“实”结合 助力经济高质量发展

<正>万里河山,春风浩荡,生机盎然。今年两会期间,全国政协委员、北京国家会计学院院长秦荣生切实履职尽责,“数”“实”结合,提交了促进数字技术和实体经济融合发展、开征国内数字税、研究制定数据资产法规、完善上市公司审计强制轮换制度等多份助力经济高质量发展的提案。     

论“费改税”

"费改税"是当前税费改革的一种流行说法,但不能涵盖收费改革的全部内容。因为"费改税"并不是把所有的费都改为税,而只把那些具有税收性质或名为费实为税的政府收费项目纳入税收轨道。在市场经济条件下税收、收费各有各的合理性,既不能因为收费中存在诸多问题而完全否认收费本身的客观性,并据此而取消所有收费,又要破除税费不分导致税费混乱,费强税弱的做法。因此,有必要从费税各自的内涵界定它们之间的关系,正确划分费税的服务范围,理顺费税之间的关系,这样才有利于税费改革的正确进行。     

论"费改税"

"费改税"是当前税费改革的一种流行说法,但不能涵盖收费改革的全部内容.因为"费改税"并不是把所有的费都改为税,而只把那些具有税收性质或名为费实为税的政府收费项目纳入税收轨道.在市场经济条件下税收、收费各有各的合理性,既不能因为收费中存在诸多问题而完全否认收费本身的客观性,并据此而取消所有收费,又要破除税费不分导致税费混乱,费强税弱的做法.因此,有必要从费税各自的内涵界定它们之间的关系,正确划分费税的服务范围,理顺费税之间的关系,这样才有利于税费改革的正确进行.     

跨境服务增值税征管——韩国SK电信公司在奥地利提供漫游服务的增值税案例辨析

韩国SK电信公司就其提供的漫游服务是否需要缴纳增值税一事和奥地利地方税务局展开诉讼,围绕所提供漫游服务的性质、服务提供地、奥地利是否有权调整服务提供地进行争辩.BEPS时代前后对跨境服务增值税的税收中性、服务提供地的确定方式都有所差导,跨境服务中的目的 地规则能够较好实现税收中性,为增进税收遵从度,B2B模式下可采取逆向征收的方式,B2C模式下可采取简化境外供给方征管,由其自主申报缴纳.面对跨境服务规模不断扩大,方式日益复杂,需要从跨国税收合作、跨境贸易目的 地/消费地的确定、小额跨境服务、远程跨境数字服务、跨国公司无形资产与成本分摊协议转嫁增值税上采取一定应对举措.     

数字经济对税收影响的思考

数字经济是以计算机和现代通信技术为手段实施的一种网络化经济模式,在经济全球化进程中势必对传统税收带来一定的影响和变革。文章从数字经济的特征入手,分析了合理划分数字化产品的价值创造类型,提出我国针对数字经济的税收应对建议。     

提升管理效率 加快信息管税大体系建设

加快信息化进程是提高税收征管效率的有效途径。信息管税在有效促进税收征管科学化、精细化、专业化,建设现代税收征管体系等方面发挥着极其重要的关键作用。但目前信息管税仍存在征管基础薄弱,政策不够明晰,信息法律制度不健全,信息技术与税收业务融合不充分,信息管税创新机制体系建设不够完善等问题,信息管税的功能作用及潜在内力效应仍未充分显现。信息管税大体系建设要求日益紧迫,信息管税的效率亟待提升。     

粤港澳大湾区税收征管数字化协作探索

物联网、大数据、云计算、区块链、人工智能和移动应用程序等新兴数字技术正在深刻改变着世界各国的税收征管模式。粤港澳大湾区税收征管协作在纳税信息采集、第三方数据分享、税务风险评估、自助纳税服务等方面存在新的合作机遇，数字技术同样在纳税身份认证与安全、数据传输与安全等方面带来了全新的税务风险。只有在税收征管协作中积极运用数字技术，改造协作的机制、流程和方法，并从平台设计、组织构建和文化培育三个方面保障三地数字化变革的顺利推进，才能更加灵活地应对纳税人对大湾区税收征管协作的数字化期望，加速大湾区内部纳税营商环境的融合统一。     

税收替代效应

税收替代效应是税收收入效应的对称,是税收所引起的改变纳税人或负税人经济行为的机制。在经济学中,替代效应指商品劳务相对价格的变化对人们支出方向的选择所产生的影响。税收的替代效应是指征税结果对人们经济行为方向的选择所产生的影响,即国家课征某税影响某种商品或服务的相对价格或相对效益时,人们就选择某种消费或活动来替代另一种消费中活动。     

盘点世界上千奇百怪的税种

一提到税,很多人都会摇脑袋,要么觉得税收太不近人情,要么觉得税收是一些跟数字、算数有关的事.实际上,很多税种都有深刻的经济学背景和对人性的反映,如果深入分析,会得到很多有趣的结论. 帅哥税激起千层浪 朝日新闻社的新年企划小组在其“脸谱(Facebook)”主页上就“少子化”广征答案,日本著名经济学家森永卓郎一马当先贡献自己的金点子.     

电子税务:互联网提升税收征管

电子税务是指互联网在税收征管与服务中的应用，它的作用是提升税收征管与服务的水平。电子税务的主要形式包括电子报税、电子稽查、税收电子化服务等。目前我国在实施电子税务过程中还存在不少问题。我国发展电子税务，必须解决好观念、人才、投入、安全等方面的问题。     

他山之石 可以攻玉──简介德国的税收制度

今年初我们随审计署考察团赴德考察学习。对德国的税收制度有了一些了解和感受,德国是一个经济发达的资本主义国家,实行高税收高福利制度。了解德国的税收制度及分配,可以使我们从中得到一些启示。一、德国税收种类及纳税情况德国大致有３０多个税种,其中有７个主要税种,如工资税、增值税、矿物油税、工商税、公司税、团结互助税、烟草税等。按１９９８年税收总额计算,其中工资税收入占总额的３５％,增值税收入占３３％,这两项税成为德国财政收入的主要来源,矿物油税收入占９％,工商税收入占税收总额的７％,公司税收入占税收总额…     

编与读

顾名思义,增值税是对厂商商品与服务增值部分所征缴的税收,而营业税则是以商家的营业额为扣款依据。虽然二者分归国税与地税两个部门征收,但皆源自企业的经营行为,难免形成大面重复征税之嫌,加重了纳税人负担。尤其对于中小企业而言,在遭遇金融危机     

欧盟的能源税概况、瓶颈及展望

随着环境问题的凸显,欧盟的能源税（主要包括运输燃料税、CO2税）已不仅仅是为了增加政府财政收入,更是应对气候变化、空气污染和其它环境挑战的工具。但是对能源密集产业的免税损害竞争和税收负担的分配不公却构成了扩大能源税的障碍或＂瓶颈＂。鉴于欧盟各国不同的国情、经济发展水平,欧盟各国在能源税问题上短期内还存在分歧。伴随着欧盟一体化进程的不断加深,能源税逐渐归于统一和协调,并越来越多地与其它政策综合使用,推动了欧盟气体排放交易计划的发展。更重要的是,能源税的征收促使人们不断提高能源使用效率,开发新能源从而使经济得以持续健康发展。