应收账款保理业务小议

一、关于应收账款保理业务 应收账款保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行等金融机构.银行等金融机构为企业提供资金支持并承担催收应收账款和坏账担保等业务.应收账款保理业务可以在一定程度上缓解企业的资金需求压力,同时,有利于完善企业的销售渠道,提高企业的销售能力、收款能力和收款的及时性,尽可能地避免坏账损失,减少经营风险.在实际运作中,按照风险和责任的原则,保理可以按保理商是否有追索权分为有追索权的保理和无追索权的保理;按是否将保理业务通知买方分为明保理和暗保理;按保理商是否提供预付款融资分为融资保理(又称折扣保理)和到期保理.     

国内应收账款保理会计处理的探讨

正应收账款属于金融资产中的贷款与应收款项,应收账款保理业务的会计处理应当按照金融资产转移的有关规定进行处理,但追索权是否是金融资产风险与报酬转移的标志,笔者拟对此作一探讨。一、国内应收账款保理业务简介国内应收账款保理指境内卖方(债权人或称销货方)将其现在或将来基于其与境内买方(债务人或称购货方)的国内贸易下货物销售、提供服务产生的应收账款转让给银行等保理商,由保理商针对受让的应收账款为基础提供保理预     

企业借助保理业务融资的优势分析

保理（Factoring）又称保付代理，指卖方与保理商之间存在的一种契约关系，根据该契约，卖方将其现在或将来的基于与买方订立的货物销售（或服务）合同所产生的应收账款转让给保理商，由保理商依客户（卖方）需要向客户提供资金融通、买方资信评估、销售账户管理、坏账担保、账款催收等一系列服务。其特色在于，将一揽子服务综合起来由一个窗口提供。保理商可根据客户实际情况提供灵活的服务项H组合，如果提供上述所有服务即为全保理，如仅提供其中某一项或几项服务即为部分保理。根据对卖方有无追索权，可将保理划分为有追索权保理和无追索权保理，义可依销货合同的买方在国内还是国外，     

应收账款保理中销售折扣、折让、退回的会计处理

从保理业务的准确界定和实际运作分析，应收账款保理业务可以分解为企业融资业务和银行中间业务。进一步从企业融资业务角度，以保理商是否向销售商提供预付款融资为标准将应收账款保理业务分为折扣保理和到期保理。折扣保理是销售商将应收账款债权转让并将发票交给保理商后，在应收账款信用额度以内核准，保理商通常向销售商支付发票金额80％的货币资金，其余20％的应收账款余额等保理商向购货商全部收回后，再向销售商结清。到期保理是保理商在应收账款保理业务发生时，不向销售商提供任何预付账款融资，而是在应收账款到期或保理商实际收到应收账款时才向销售商支付全额的应收账款。     

企业应收账款的保理业务

保理业务,是指保理商与销售商之间签署协议,销售商将其与购买商订立的货物销售合同所产生的应收账款转让给保理商,由保理商为其提供综合性金融服务。这种服务包括资信调查、应收账款管理、贸易融资、信用风险控制及坏账担保等内容。通俗地说就是企业将应收账款按一定折扣卖给银     

建筑企业应收账款保理业务核算探讨

一、应收账款保理业务的定义和特点＂应收账款保理业务＂是企业将赊销形成的应收账款在满足一定条件的情况下转让给商业银行（以下简称保理商）,以取得银行的流动资金支持、加快企业资金周转的业务。同时,在部分应收账款保理业务中保理商还向企业提供信用控制、销售分账户管理、债权回收和坏账担保等其他相关专业服务。     

企业应收账款融资的分析与评价

在市场经济成熟的国家，应收账款融资早已是非常成熟的融资手段了，而目前我国对应收账款融资的运用仍然处于探索和起步的阶段。应收账款融资对融通企业的资金和提高企业核心竞争力具有重要意义，它的种类包括应收账款的抵押融资和代理融通。以应收账款融资收购业务为例，那就是指银行买入在“商务合同”项下产品卖方（债权人）对产品买方（债务人）所拥有应收账款的债权，同时放弃对债权人的追索权，只对债务人拥有追索权，同时银行和债权人要事先进行有效的约定，当债权人未履行商务合同项下义务的情况出现时，债权人仍须承担无条件向银行回购该笔应收账款的义务。这种融资手段，非常适合债务人为资信良好的大客户的小企业。     

保理

根据《国际保理公约》的定义，保理是指卖方，供应商或出口商与保理商间存在的一种契约关系。根据该契约，卖方、供应商或出口商将其现在或将来的基于其与买方（债务人）订立的货物销售或服务合同所产生的应收账款转让给保理商，     

国内保理业务风险与防范

国内保理是指银行为国内贸易中以赊销的信用销售方式销售货物或提供服务而设计的一项综合性金融服务。卖方（供应商）将其与买方（购货商）订立的销售合同所产生的应收账款转让给银行,由银行为其提供贸易融资、销售分户账管理、应收账款催收、信用风险控制与坏账担保等综合性金融服务。由于国内保理业务开展时间短,市场不成熟,相关制度、手段和技术不健全,伴随着业务发展不可避免地存在一定的风险,下面笔者就国内保理业务相关风险及银行风险防范措施进行初步探讨和分析。     

投资商业保理公司正逢其时

保理,又称保付代理、托收保付,是贸易中以托收、赊销方式结算货款时,供应商(卖方)将其基于与买方订立的货物销售/服务合同所产生的应收账款转让给保理商,由保理商向其提供贸易融资、销售分户帐管理、应收帐款催收、信用风险控制与坏帐担保等一系列服务的综合金融服务方式。由此可见,保理业务涉及三方:即保理商、供应商和买方,它的最为基本的交易结构为:供应商以赊销方式向买方供货,从而形成应收帐款;     

应收账款的财务运用及会计处理

（一）应收帐款的抵押应收账款的抵押是指企业以应收账款作为抵押品,与金融公司签定合同,在规定的期限内（通常为一年）按应收账款的特定百分比向贷款人借入资金并支付利息的一种筹资方式。用于抵押的应收账款,可以是经过贷款人筛选的那些风险较低的应收暖款。借款企业在规定期限内实际收到并全部支付给贷款人的抵押应收账款金额会与抵押借款时的借款数发生差额,则可以分情况退回或补付。被抵押的应收账款的收款责任仍在企业,贷款人具有追索权,显然,抵押的应收账款构成企业的一项或有负债,在报表附注中应予以列示。贷款方需向借款企…     

有一种服务叫国际保理

国际保理起源于国际贸易,是为贸易赊销方式提供的一种集销售账务管理、应收账款收取、信用风险担保和贸易资金融通为一体的综合性金融服务。其基本做法是银行或专业保理公司与供应商签订保理合同,将供应商对某债务人的贸易合同项下的应收账款债权予以受让,并在此基础上向供应商提供销售账务管理、应收账款收取、信用风险担保或融资中二项或者二项以上的服务。     

金融工程视角下的保理定价模型

保理是保理商为卖方提供的融商业资信调查与评估应收账款的管理与追收、贸易融资及买方信用风险担保于一体的综合性结算与融资方式。保理商在保理业务中分别面临来自卖方的道德风险和买方的信用风险。为了有效地防范风险,文章从信用风险管理和金融工程视角下对保理业务进行分析和说明,根据保理业务的避险机理,运用现代金融知识,建立了保理费用的定价模型,为保理费用定价提供了理论依据。     

现金流量表编制公式解析

在现金流量表编制的直接法下，大部分教材上计算“销售商品、提供劳务收到的现金”和“购买商品、接受劳务支付的现金”时都给出下列公式：“销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入＋其他业务收入＋应交税费-应交增值税（销项税额）＋（应收账款期初余额-应收账款期末余额）＋（应收票据期初余额一应收票据期末余额）＋（预收账款期末余额一预收账款期初余额）一本期计提的坏账准备一票据贴现的利息”；     

应收账款抵借与让售核算比较

应收账款的抵借（即利用应收账款进行抵押借款）与让售（即将应收账款转让出售）是企业常用的两种融资手段，而两者在会计处理上存在较大不同。     

浅谈国际保理风险的防范

所谓保理（factoring）又称保付代理,是在以赊销（0/A）为支付方式的货物买卖中,由商业信用和银行信用相结合的一种集融资、结算、财务管理、信用担保为一体的综合性的贸易支付方式。它主要在信用销售的情况下,由中介机构（保理商）以承购卖方应收账款的方式,向卖方提供融资和买方信用担保服务。保理分国内保理和国际保理两种。 国际保理是保理制度在国际贸易领域中的表现形式。它可以分为出口保理业务和进口保理业务。出口保理业务针对挂账（O/A）、承兑交单（D/A）、付款交单（D/P）等非信用证交易方式的特点,可以向出口商提供以下服务:海外进口商的资信评估;提供100％的出口信用风险担保;以账款预支的方式提供出口商所需的资金融通,加速资金周转;应收账款的管理及追收。进口保理业务则为进口商事先批准一个信用额度,使进口商无须开信用证,向海外出口商以挂账方式进口货物。     

应收账款管理中的问题及对策

我国企业在应收账款的管理中存在着许多问题,因此科学有效的应收账款管理对企业的经营发展有着极其重要的意义!一是增强销售能力.由于销售商有进行保理业务的能力,会对采购商的付款期限作出较大让步,从而大大增加了销售合同成功签订的可能性,拓宽了企业的销售渠道.二是加快企业资金周转.企业把赊销形成的应收账款有条件地转让或抵押给银行,银行提供资金负责管理、催收应收款和坏账担保等业务,企业可借此回收账款、加快资金周转!三是化解企业潜在财务风险.企业在进行应收账款保理时与银行签定一定的保理额度,而企业欠款方多数有固定客户,因而金融机构能够有效控制风险.由此可见对应收账款管理的研究有着相当重要的意义.     

金融资产的计量与核算举例

本文针对《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》，以图表和举例分析的方式全面解析金融资产的初始计量、后续计量及其账务处理方法。金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为以下四类：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；②持有至到期投资；③贷款和应收款项；④可供出售金融资产。金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。     

应收账款抵借与让售核算比较

正应收账款的抵借(即利用应收账款进行抵押借款)与让售(即将应收账款转让出售)是企业常用的两种融资手段,而两者在会计处理上存在较大不同。1.从本质上来看,应收账款的抵借并没有转移应收账款这项资产的所有权,企业仍需将其作为自有资产反映在期末报表中,并对其进行正常的坏账处理,对取得的银行借款作为短期借款进行核算。而应收账款的让售导致应收账款的所有权从企业转让给受让方,企业应该终止确认该项资产。     

增值税“税负”析

我们在企业审计过程中，发现有些企业在正常缴纳增值税的情况下，按〔（毛利×增值税率／销售单价）×商品销售总额〕—已缴增值税的方式补缴了增值税款。企业对此进行的账务处理五花八门。有的企业将补缴的这部分税款放入“应缴税金———增值税（已交税金）”账户；有的企业甚至将其记入“应收账款”、“其他应收款”账户。企业缴纳的这部分增值税款，因无商品销售收入作依据，均无法汇入“企业增值税纳税申报表”中，造成企业账簿记录与企业增值税纳税申报表不符，致使企业补缴的这部分税款在企业长期挂账。企业虽知道税务机关此举不符合…