完善会计信息监管 提高会计信息质量——“银广夏”舞弊案的反思

一、案例简介银广夏是从1998年起开始舞弊的,舞弊主角为其全资子公司天津广夏。舞弊方式是利用其主要客户也是其萃取产品的唯一客户德国诚信公司虚构销售额,达到虚构高额利润的目的。根据银广夏以前财务报表披露,天津广夏1999年度和2000年度向德国诚信公司出口产品2.2亿元人民币和7.2亿元人民币。1999年,银广夏利润的75%来自于天津广夏;到了2000年,这个比例更大。而根据天津海关有关方面证实:天津广夏1999年度出口额为482万美元,2000年度出口额仅为3万美元。从以上数据我们可以看出事实与银广夏披露的信息存在巨大悬殊。天津广夏这一舞弊行为,致使银广夏1999年、2000年共计虚构高额利润达7.45亿元,使得该公司在这两年度的每股收益分别为0.51元和0.83元(10转增10后),创造了该行业的绩优神话。事实上,扣除银广夏虚增利润,该公司1999年和2000年实际上已连续两年亏损。在天津广夏舞弊行为曝光后,经初步自查,银广夏己承认了其全资子公司天津广夏确实存在产品、产量、出口数量、结汇金额及财务数据不实等严重问题。天津海关还查得,天津广夏从是2001年1月至6月没有出口。以上信息表明,银广夏存在着严重的会...     

从《萨班斯-奥克斯利法案》看我国上市公司监管

由于上市公司虚假陈述引起的诉讼，近年来已屡见不鲜，其中影响较大的有银广夏案等。尽管首例银广夏虚假陈述民事赔偿案股民已获赔11万多元，但是ST银广夏其后多次发布公告称，“公司已处于资不抵债状态，可能无力对投资者进行赔偿”。由此看来，吸取教训，进一步加强上市公司监管工作，在法律上和制度上规范公司的董事、高级管理人员，以及对公司进行审计的会计师事务所的行为，从而尽量减少虚假陈述的发生，是保护投资者利益和确保我国证券市场健康发展的根本有效途径。     

监管不力下的市场乱象

从蓝田神话的破灭到银广夏(现名*ST广夏)的覆亡,有人说A股市场病了。然而在类似绿大地事件频发之后,投资者说A股市场病了已算是很客气了。我们不禁会问,市场监管去哪儿了?股民明明知道股市有问题还进去,有点自作自受。可若是市场监管能起一些作用,他们的痛苦多少也会减轻一些的。但回首A股的监管现状,与国外成熟股市的监管案例相比,国内监管层对已经出现的造     

2003年中国注册会计师行业十件大事

由上海国家会计学院中国会计视野网站和《财务与会计》等杂志携手举办的2003年中国大陆会计行业大事评选结果揭晓。“银广夏案一审宣判六名选假者受法律惩处”等10件会计界大事入选。     

2003年中国大陆会计行业大事评选揭晓

由上海国家会计学院中国会计视野网站和《财务与会计》、《会计师》、《中国注册会计师》杂志携手举办的2003年中国大陆会计行业大事评选结果揭晓。“银广夏案一审宣判六名造假者受法律惩处”等10件会计界大事入选。投票结果入选的2003年中国大陆会计行业大事是:     

独立审计中管理层舞弊风险的发现

近年来国际上爆发了一系列诸如我国的“银广夏”公司、美国的安然公司等重大舞弊案件；为“银广夏”公司出具严重失实审计报告的我国深圳中天勤会计师事务所以及一直担任安然公司独立审计师的安达信国际会计公司也因此倒闭。这些事件引起了世界资本市场的巨大恐慌和社会公众的强烈不满，引起了各国领导和政府有关部门的高度重视。审计工作如何有效揭露上市公司管理舞弊这一审计主题又一次激起人们特别的关注。     

从证据法角度看注册会计师过错之认定——基于中天勤案例的分析

中天勤案简介 2001 年8 月,上市公司银广夏造假事件曝光。之后,作为 审计其财务报表的深圳中天勤会计师事务所(本文简称中天勤) 也随之崩塌。有关部门随即对银广夏案展开调查。2002 年2月, 中国财政部做出有关中天勤的行政处罚决定,认定中天勤存在 重大审计过失,正式吊销中天勤执业资格及两位会计师的会计 从业执照。该处罚决定指出,中天勤未能发现银广夏的严重财 务问题,存在重大审计过失,严重损害了广大投资者的合法权 益和证券市场“三公”原则,违反了注册会计师法、独立审计 准则等有关法律法规和制度规范,…     

上市公司治理结构亟需制度创新

一、治标与治本 我国上市公司治理结构不规范问题早被人们所党病,“一股独大”、“内部人控制”、“虚假信息”、“掏空”上市公司等现象由来已久,积弊至今,遂爆出银广夏、ST猴王等丑闻。我国股票市场的信用危机以及投资者的信心危机随之凸现。为此,监管部门推出了独立董事制度;清理和整顿母公司占用上市公司大量资金的问题;逐渐引入对上市公司高级管理人员股票期权的激励制度;颁布了《上市公司治理准则》(征求意见稿)等一系列治理措施。但仍不断有违法违规     

由“银广夏”做假账想到的

日前，银广夏（银川广夏实业股份有限公司）虚构利润，公开做假账一事被媒体公之于众，犹如一颗重磅炸弹，使得本已脆弱不堪的中国股票市场雪上加霜。由此引发的投资者对上市公司以及管理层监管能力的信任危机，更从根本上削弱了投资者的投资热情，将直接影响中国股市的健康发展。 一、银广夏做假帐的严重性 作为传统的绩优股，银广夏曾经是传统行业焕发生机的示范样本，１９９８、１９９９年的利润增长率都超过５０％，２０００年实现净利润４２亿元，较１９９９年的１３亿元增长２２３％，在１９９９年进行了１０送１０的分配方案后，２０…     

会计诚信缺失的经济学透视

我国新修订的《会计法》，要求会计提供的信息必须“真实、完整”。国际会计准则委员会在其制定的《编报财务报表的框架》中，规定企业对外财务报表必须具备“可理解性、相关性、可靠性、可比性”四个基本质量特征，并把“可靠性”作为四项质量要求的核心。但是，会计的现实恰恰把它对社会的诚信承诺抛到九霄云外。从中国的琼民源、郑百文、银广夏这些中国会计造假的典型案例到美国的全球能源业巨头安然公司的破产案，无不反映了会计诚信原则的缺失。本文试图从经济学的角度来探讨我国会计诚信缺失的真实原因，以期能为会计诚信制度的建立提…     

从“银广夏”辨财务报告真伪

对于投资这样的外部财务报告使用而言，财务报告是他们进行投资决策的主要依据。如果财务报告不真实就会误导投资，使他们的投资受到损失，损失有时甚至相当惨重。如银广夏事件就是一个典型的例子。银广厦通过财务报告、舆论宣传、虚构业务、客户等手段在1999－2000年共虚构利润达7．45亿元，创造了令人瞠目的业绩和股价神话。在谎言被揭穿后，其股价一路狂跌，给众多投资造成了巨额的损失。类似银广夏事件还有不少。他们的共同特点就是通过多种手段进行财务粉饰、造假以达到误导投资，操纵股价、骗取上市或配股资格的目的。     

集团性客户法律风险防范要点

近年来，某些集团客户以关联交易、资本重组等手法“制造”出资金实力强、企业成长性好的假象，如银广夏、德隆系、啤酒花等一度蒙蔽了众多商业银行，形成大量信贷风险，教训是极为沉痛的。为此，各家商业银行开始加强对这类客户的准入和管理。7月25日，《中国城乡金融报》登载了《关注上市公司及集团性客户信贷风险》一文．通过分析风险成因讨论如何关注信贷风险。本文试图从集团性客户的法律特征出发，与大家探讨法律风险的防范。     

"银广夏"责任者的反思与"银广夏"事件的启示

清明时节总是让人想起逝去的旧事。尽管中天勤会计师事务所因银广夏案而被摘牌已有一年多时间,它的故事也已开始淡出人们的记忆,但笔者因工作关系与“银广夏”有关责任者有所接触,了解了事件发生后责任者的反思,并对“银广夏”事件也有所思考。 注册会计师的反思1.协会在如何维护事务所、注册会计师的合法权益方面还有很多工作要做,要看到,即使是一个犯错误的人也有权主张其合法权利。2.协会有义务推进社会公众教育工作,引导其了解和认识注册会计师行业的职能、作用和责任等。社会公众一直有一种认识误区,即认为是注册会计师在造假。事实…     

加强会计监管的几点建议

从美国的“安然”、我国的“银广夏”，到近期意大利的“帕玛拉特”造假案件．可以看到当今企业会计造假现象已到了触目惊心的地步。它降低了社会公众对会计界及资本市场的信任．造成了信任危机．严重影响了会计界与资本市场发展，进而阻碍社会经济的顺利发展。由此可见，如何加强与提高会计监管、     

我国民间审计独立性的影响因素分析及对策

近年来，证券市场上，诸如：“琼民源”、“红光实业”、“黎明股份”、“银广夏”等一系列恶性造假案件接踵而至，不仅给我国注册会计师行业造成了很坏的影响，给国家和社会公众带来了巨大的经济损失，也由此引发了对我国民间审计的全面思考。本文拟从审计独立性的内涵影响民间审计独立性的因素、提高民间审计独立性的对策等三个方面对民间审计独立性进行探讨。     

注册会计师应如何防范审计风险

我国自从上世纪80年代恢复注册会计师制度以来，先后发生的“北京长城”、“琼民源”，“银广夏”等重大事件都与审计风险有关；而国外的“安然”、“世通”也令人震惊。这表明，注册会计师应重视审计风险问题，审计风险也在不断加大。本文就注册会计师应当如何防范审计风险作一简要论述。     

会计从业人员失信的原因分析

近年来，国内外，都发生了一些会计信息失真的事件。例如国内的银广夏、郑百，美国出现的轰动世界的“安达信”事件等。一连串的会计信息失真问题，使人们对会计事务所以及会计职业部产生了一种信任危机。造成会计信息失真的主要原因是企业和会计人员不诚实守信、不遵守职业道德，那么会计从业人员失信的     

从“铁本”让银行“贴本”看关联企业信贷风险的防范和控制

近年来蓝田、银广夏、上海周正毅关联企业、深圳彭海怀兄弟关联企业到铁本等企业集团或家族关联企业贷款相继出现问题 ,如何破解集团 (关联 )企业贷款的风险这一难题 ,是当前我国商业银行必须研究的重要课题。本文以“铁本事件”为鉴 ,剖析了当前我国商业银行控制关联企业风险的“软肋” ,在此基础上提出防范和控制关联企业信贷风险的原则和对策 ,值得一读     

从"铁本"让银行"贴本"看关联企业信贷风险的防范和控制

近年来从蓝田、银广夏、上海周正毅关联企业、深圳彭海怀兄弟关联企业到“铁本”等企业集团或家族关联企业贷款相继出现了问题。如何破解关联企业信贷风险这一难题，使商业银行不再因“铁本”而“贴本”，是当前我国商业银行的燃眉之急，也是各家银行必须研究的重要课题。以“铁本”为鉴，笔者剖析了当前我国商业银行控制关联企业风险的“软肋”，在此基础上提出了防范和控制关联企业信贷风险的原则和对策。     

论保护中小投资者的意义及应采取的措施

我国证券市场中小股东利益受侵富的现状 2001年是中国股市的多事之年.<财经>杂志在该年8月号发表封面文章<银广夏陷阱>,揭露了深交所上市公司银广夏1999年度、2000年度业绩绝大部分来自造假的事实.