资产减值会计计量问题研究

本文研究的目的在于探讨资产减值会计计量的基本问题,即可收回金额的确定。本文从公允价值和现值两个方面展开研究,提出了资产减值会计中公允价值和现值计量的指导性框架,并从完善主体预算制度的角度探讨了现值技术在资产减值计量中运用的可行性。     

公允价值的“缩小”与资产减值的“扩大”

从资产减值准备计量标准看，公允价值是其主要计量属性。实际上，广义的公允价值包括所遥资产减值准备计量属性，即资产减值计量离不开对资产公允价值的计量，我们可以把资产减值准备的计提理解为：历史成本与公允价值孰低的原则，这里的“公允价值”包括现行成本或重置资产、现行市价、销售净价（net sellingg price）、可变现净值（net realiz-able value）、未来现金流量折现值（在用价值）、可收回金额（recoverable amount）。     

浅议公允价值及会计职业判断在资产减值中的运用

文章针对公允价值和会计职业判断在实务操作中存在的问题,依据两者的技术原理以及具体实践经验对如何确定公允价值以及会计人员怎样正确合理地运用职业判断提出了几点建议。     

公允价值变动损益与资产减值损失的联系与区别

新企业会计准则谨慎地引入了“公允价值”计量属性,从而产生了“公允价值变动损益”的相关账务处理。同时,沿用原《企业会计制度》的相关规定并单独设置了“资产减值损失”科目,核算原直接计入“管理费用”、“投资收益”等科目的业务内容。在实际工作中,“公允价值变动损益”和“资产减值损失”也是既有区别又有联系的两个会计科目。     

浅议资产减值的计量及存在的问题

本文研究的目的在于探讨资产减值计量的基本问题,即可收回金额的确定。本文从公允价值方面展开研究,提出了资产减值会计中公允价值计量的指导性框架,并对公允价值计量运用于资产减值进行了利弊分析。     

论公允价值计量在会计实务中的应用

一、公允价值计量概述 公允价值能够更加可靠地提供有关资产和负债的价值信息,能够优化资本市场的资源配置和资本定价,进而在某种程度上增进了会计信息价值的相关性.公允价值的产生有其特殊的背景与意义.从资产这一会计要素的计价历史沿革来看,经历了农业社会即小农经济社会评估价值时代、大工业革命的历史成本时代、和通货膨胀条件下的一般物价水平计价的时代.这说明资产的计价随着经济的发展,不断出现各种适合各时代特征的计价方法.     

无形资产减值计量的评估价值类型与评估参数的选择

在以财务报告为目的评估公允价值时,该公允价值可以是市场价值,也可以是资产评估中其他价值类型下的价值。在以财务报告为目的的无形资产减值测试评估中,根据该评估目的,其评估价值类型应当选择市场价值之外的价值类型,以反映无形资产作为企业整体资产的一部分时的存续状态和财务绩效。在无形资产减值测试评估中对未来现金流量折现而确定预期现金流量和折现率时,应考虑无形资产存续状态下的风险。     

对资产减值会计计量问题的思考

一、资产减值会计的目的与资产实际价值的含义资产减值会计是财务会计的一个分支,财务会计的目标是财务会计系统运行所期望达到的目的或境界,它是会计理论研究和会计工作的根本出发点和最终归宿。财务会计的目标是通过会计信息系统向使用者提供有实用价值的信息。对此,有两种代表性的观点,即受托责任观和决策有用观。依据受托责任观,财务会计的目标是向信息使用者(或资源提供者)报告受托者受托责任及其履行情况,它应以历史的、客观的信息为主,所以它要求资产的计量要尽可能以历史成本为基础,确保计量的客观、可靠和精确。依据决策有用观,财务会计更强调信息的相关性和有     

资产减值会计处理的完善

资产减值会计准则是我国会计准则国际趋同的体现,自2007年实施以来,已经有7年的实践了,一定程度上遏制了利用资产减值进行会计利润操纵的空间,有效地提高了会计信息的透明度、公允性和客观性,但是资产减值会计准则在实施过程中还是存在一定的问题,仍然有利润操纵的隐患和行为。本文探讨了资产减值的经济实质,以及资产减值准则在理论上存在的利润操纵隐患,分析了资产减值会计准则的实施实践,提出了如何完善资产减值的会计处理。     

资产减值会计探索

财务会计的一个核心问题是会计计量，而会计计量的关键在于计量属性的选择。不同的计量属性，会产生不同的会计信息。本文基于审计实践中的某些事实，试图探讨资产减值会计的理论问题。 1999年，普华永道会计师事务所在为石家庄宝石电子玻璃股份有限公司出具无法表示意见的审计报告中称：由于贵公司制造黑白电视机显像管和黑白电视机玻壳的固定资产停止生产，我们无法确定这些固定资产的可实现价值和其以历史成本入帐的帐面净值是否存在重大差异。带着这样的问题，本文准备讨论以下几个问题：为什么要实行资产减值会计 ?如何进行确认和计量…     

公允价值及其计量

<国际会计准则16>对某项资产的公允价值和市场价值的表述非常相似,但事实并不是这么简单.公允价值这个概念贯穿整个会计准则.表面上看,它和市场价值这个概念十分相似,都指在交易中的可取得的价格,但市场价值实际上是公允价值在固定资产上的一个具体应用.市场价值,在它相对简单的定义背后,有着详尽的概念体系作为支持.国际评估准则、美国评估执业统一准则和英国评估师手册等评估准则对市场价值在各种情形下的具体含义作了清晰的归纳,而公允价值作为一个类属词在应用中缺乏像市场价值概念体系的指导.     

资产减值与盈余管理——基于长期资产减值转回的实证研究

2006年2月15日《企业会计准则第8号：资产减值》的颁布，作为我国会计准则与国际会计准则的实质性差异之一，长期资产减值能否转回问题又成为人们瞩目的焦点。本文试图利用实证研究论证我国上市公司确实有利于资产减值转回（尤其是长期资产减值转回）进行盈余管理的行为，旨在为《资产减值》准则的制定与实施提供一些经验数据。同时重点关注上市公司2006年对于以前年度计提的长期资产减值准备的处理方式，以观测新准则的发布和实施对于上市公司的影响程度，以及是否的确出现了部分学者预言的“最后的疯狂”——上市公司资产减值转回的“赶集”现象。     

公允价值计量与资产评估——基于公允价值会计的顺周期效应的思考

2008年以来全球性金融风暴不仅严重地打击了世界各国的经济,同时也使得公允价值会计产生了顺周期效应。如何抑制公允价值会计的顺周期效应已经成为会计界及相关部门关注的焦点问题,本文力图从资产评估的角度探讨抑制公允价值会计的顺周期效应。     

投资性房地产公允价值计量的价值相关性研究

2007年执行新会计准则后,与2006年相比,我国上市公司对投资性房地产在运用公允价值后续计量的情况下,投资性房地产公司采用公允价值计量的房地产类、银行类整体公允价值变化额有积极的市场反应,与股票价值具有价值相关性,会计信息的决策有用性有所提高。其他类投资性房地产整体公允价值变化额未出现积极的市场反应。     

公允价值计量的逻辑基础和价值基础

在界定公允价值时,需要明确公允价值计量的逻辑基础和价值基础。逻辑基础的可能选择包括市场基础和主体基础,价值基础的可能选择包括买入价格、脱手价格和在用价值。目前被广泛接受的公允价值是市场基础的脱手价格。本文分别从逻辑基础和价值基础两个角度,对公允价值的概念进行了辨析,并针对我国的实践提出了建议。     

担保准备金公允价值计量方法研究

目前我国担保公司担保准备金按固定比例提取,有悖于其或有性。担保准备金实质上是一种或有负债,应采用公允价值计量。对未到期责任准备金的提取,短期担保合同采用未赚保费法,长期担保合同采用三因素法。担保赔偿准备金提取采用逐案估算法、平均值估算法、损失率法,并增加理赔费用准备金。     

公允价值会计计量应用思考

公允价值会计在国际上的使用有它严格的前提限定,否则,它就会成为一些别有用心的人利用会计方法操纵会计收益的有效工具.本文对公允价值会计计量方法应用前提及应用现状进行思考,探讨金融危机后公允价值会计计量应用给予我们的启示.     

基于公允价值计量的银行监管改革

在全球性金融监管改革进程中,美国次贷危机带来的影响是重大而深远的,人们重新从不同角度审视过去的监管制度。本文正是从在此次危机中受到广泛争议的公允价值计量角度出发,审视公允价值计量的性质与特征,审视其与银行监管的适应性关系。并基于其本质发现公允价值计量在银行监管体系中的不足和缺陷,进而寻找发挥其效力、规避其不足的监管措施。     

公允价值、资产减值与金融稳定：后危机时代的会计反思

在金融危机背景下,公允价值计量因其顺周期性等技术缺陷成为理论界和实务界争论的焦点。本文从金融稳定的角度,对公允价值计量和金融资产减值模型进行了反思,并介绍了IASB金融工具会计准则修订工作的最新进展,得出相关结论。     

资产减值计提动机的实证研究

基于A股上市公司在2006年以及2007年所披露资产减值的计提以及其它相关数据进行的实证研究结果表明:行业类别的实质性经济因素与资产减值率存在一定的负向关系;实施新会计准则的2007年与2006年相比较,高管变动、迎合预期以及洗澡动机、收益平滑动机与资产减值计提具有了显著关系;资产减值计提具有正向关系的报告动机被明显地观察到了,成为解释资产减值计提的关键因素,相反,负向的关系并不显著.