审计制度建设的理论依据

文章从契约经济学原理,特别是委托-代理理论原理出发,提出审计制度建设中应遵循契约平等原则,注重审计的独立性;遵循成本-效益原则,注重审计制度的合理性;研究权责利配比(契约优化)状况,恰当定位审计的作用;从解决信息不对称入手,合理把握审计重点;重视审计自身代理问题,完善审计质量控制机制,构造了依据契约经济学设计审计制度的基本框架。     

我国国家审计职能演化研究

本文以1983年审计署成立为起点,从审计的发展历史角度,对历年国务院政府工作报告中关于政府审计职能的表述进行了整理和分析,认为审计职能发展经历了财政监察、参与宏观经济调控、政府内部控制、国家治理工具四个阶段.在此基础上,对三十年来国家审计职能的演化规律进行了总结,主要有本质职能没有改变、审计职能的广度深度不断拓展以及变化轨迹符合国家治理的发展方向三个特点.     

会计信息提供系统的契约分析

本文试图从审计契约和会计契约与受托经济责任的历史渊源出发,简要地分析了三者之间的关系。利用严谨的模型分析,得出了会计信息提供系统中各利益主体的得益模型,并在博弈方法的协助下,提出了系统中各利益主体的参与约束。     

审计风险的成因及规避措施

关于审计风险的定义有许多,但较具有代表性的一般认为是<国际审计准则>和我国的<独立审计具体准则>.<国际审计准则>的定义是"审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险",我国<独立审计具体准则第9号--内部控制与审计风险>的定义为"审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性,审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险".     

注册会计师审计履约问题研究

本文以不完全契约理论为依据，揭示审计契约的不完全性及其体现。分析不完全性的经济后果。推证了建立与完善独立审计履约机制的必要性。分析了我国审计不履约的状况形成原因，以及两种审计履约机制的作用。最后提出了完善我国独立审计履约机制的建议。     

论事业单位内部审计的独立性

事业单位内部审计是一项独立客观的咨询活动。内部审计的独立性是内部审计一项非常重要的原则。内部审计独立性的一个最主要标志,就是内部审计机构设置的独立性。然而,如何实现内部审计的独立性却一直被人们所忽视。文章从内部审计独立性的"职能、重要意义、存在的问题、改进措施"四个方面进行分析探讨。     

刍议分析程序的审计风险因素

分析程序是注册会计师审计中获取审计证据的审计程序与方法之一。本文所界定的分析程序的审计风险,是指由于分析程序在独立审计中的应用所引发的审计风险。为了分析这个问题,     

关于审计本质的思考

近年来对于审计本质的研究过程中,审计界提出了一些对审计本质的观点.但是这些观点大多是审计对经济活动所发挥的监察和督导功能,即所谓的"经济卫士"或"看门狗".刘家义审计长近期在多次讲话中提出,审计是国家经济社会运行的"免疫系统",在维护国家安全和人民根本利益方面具有十分重要的作用.本文从以前的观点的对比分析和思考,在免疫系统论的基础上进行进一步研究,提出了审计是一个以授权或者委托为基础的在坚持独立性的前提下对经济活动进行监督、评价、鉴证的经济运行安全的"免疫系统"的观点.     

对重要性与审计风险运用的再认识

一、重要性与重要性水平 (一)重要性 我国独立审计准则对重要性的定义是:"本准则所称重要性,是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用的判断或决策."可见重要性是指一种错误的程度,是报表中的错报和漏报是否会影响使用者进行经济决策的临界点.     

契约角度的资本结构优化

企业作为一系列契约的耦合体,在组织形式上表现为通过对企业契约的控制权与剩余索取权的对应配置而形成的治理结构,在广义会计上则表现为企业的资本结构。从资本结构的主要构成内容来看,债券或债务与股票都是规制资本交易的两种契约手段,故从契约角度研究资本结构便日益受到重视。本文在前人研究的基础上,从会计等式的契约属性出发,从而实现契约与资本结构的对接,并在分析股权契约与债务契约的特点和功能的基础上,提出了通过股权契约与债务契约的适度耦合来优化资本结构的新思路。     

浅谈审计失败及其规避措施

由于对“审计”一词本意不同的理解，造成了对审计失败概念不同的诠释。对于审计失败，目前没有非常明确的定义。对于审计失败一般可以从工作失败、诉讼失败、职业失败三个角度去定义：从工作失败讲，审计失败是指审计师因违反独立审计准则的要求，在审计过程中存在失误或者欺诈行为.     

美国的“整合审计”理念及其对我国内部控制审计的启示

AS NO.2中首次提出的整合审计模型要求公众审计师通过独立而又交互并行的审计过程来实现财务报告内部控制审计与财务报表审计的目标。本文在简要论述"整合审计"的相关内容基础上,着重探讨了"整合审计"对我国制定企业内部控制审计准则的启示。     

浅谈内部审计与现代企业管理中的作用

内部审计是企业管理的重要部分，审计监督机制是否完善，直接关联到企业管理的关键。从企业管理的情况来看，我国内部审计的作用还没有得到有效的发挥。只有将内部审计与企业管理两者间的关系得到正确的了解，才能有效的将．企业颞部的审计职能得到有效的发挥，才能更好的为企业的发展好服务。     

市场经济下如何加强企业内部审计

如何加强企业内部审计工作,充分发挥内部审计工作在企业管理中的作用,成为现代企业需要解决的问题。笔者通过多年工作实践总结,谈几点粗浅认识。1.加强对内部审计职能的认识。在社会主义市场经济条件下,内部审计在本质上是国家机关、金融机构、企业事业组织和社会团体等单位的内部工作,是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、     

探索EVA价值管理体系下的内部审计

在以EVA为核心的价值管理体系中,内部审计能否发挥专业职能,如何发挥专业职能,是当前内部审计面临的一个现实问题.文章从EVA价值管理与内部审计的关系入手,论述了内部审计在EVA价值管理体系中如何调整工作重心,以配合EVA价值管理,并从实务的角度探索如何实施审计,以保障EVA管理目标的实现.     

不完全契约及关系契约视角下的PPP最优控制权配置探讨

公私合作(PPP)被认为是通过公共部门和私人部门的合作来提升公共服务水平的重要模式。本文对现有PPP研究进行了回顾和总结,强调了PPP的契约本质,指出合作方性质不同、产品公共化程度较高以及合作期较长是PPP区别于传统的企业间合作模式的三大特点。文章从契约视角出发,指出影响PPP效率的关键是控制权的最优配置,并提出了"从不完全契约及关系契约两个方面研究PPP合作模式中控制权最优配置问题"这一研究PPP合作效率的新思路。     

浅谈审计风险

一、审计风险的基本涵义 国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”《美国审计准则说明》第47号认为：“是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有修正审计意见的风险。”我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》则将审计风险定义为“是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”     

关于企业内部审计职能的思考

内部审计是企业组织内部的一种独立评价活动.现代企业制度下的内部审计职能既不同于我国计划经济体制下的内部审计,也有别于西方国家的内部审计.现代企业内部审计主要应强化管理、经济监督、经济评价及经济鉴证等职能.     

中美政府绩效审计比较及其成因分析——基于审计环境角度

绩效审计是国家审计发展的必由之路。我国的政府绩效审计具有强烈的中国特色,文章试图从审计环境的角度挖掘中美政府绩效审计差异的成因,吸取美国政府绩效审计在"新公共管理理论"方面的成功经验,并在此基础上提出了"透明体制"的设想。通过公民意识、职能转型、法律建设等层面促进政府绩效审计"透明体制"的建设,以制度化的公开监督来弥补当前行政型政府审计体制独立性不足的短板。     

审计委员会制度在我国上市公司的现状研究

相比美国等审计委员会制度已存在长达半个多世纪的西方国家,我国的审计委员会制度仍是个新生事物.审计委员会在目前我国上市公司中虽然发挥着一定的作用,但作用并不是非常显著.有相当一部分是"装饰门面",并未真正起到监督和约束作用.该文主要从我国现阶段审计委员会法律地位、独立性、与上市公司内部其他职能机构关系等方面对我国上市公司的审计委员会制度进行研究分析.