最优税收理论与我国财税改革

作为现代国家税制设置与改革的重要理论依据,文章系统分析了最优税收理论的思想渊源、产生、发展,以及其在西方主流税收理论中的地位。同时还对其他税制优化理论进行了充分分析,以供给学派的税制优化论及公共选择学派的税制优化为典型代表。另外,还梳理了我国税收优化理论的发展现状及未来发展趋势,并结合当前经济社会发展现状,提出了最优税收理论对我国财税制度改革具有的理论及现实意义。     

供给学派思想对我国个人所得税减税问题的启示

供给学派是20世纪70年代于美国兴起的一个经济学流派,该学派对于减税问题的研究很有特色。作为与普通民众关系最为密切的税种,个人所得税制度改革一直引发着全社会的关注与探讨。本文通过结合对供给学派减税理论的简要梳理,初步阐明减免个人所得税对我国的实际意义,并依据供给学派的减税理论结合我国当前实际得出关于我国个人所得税减免改革方面的政策建议。     

综合减税将为中小企业转型提供良机

西方经济学家以拉弗为代表的供给学派认为经济发展是一个微观层面的问题,主张通过减税刺激微观经济体,实实在在地发展经济。著名的拉弗曲线告诉人们,如果税率太高,例如100％,政府实际上收不到税,因为当把所有的收入当做税收上缴的时候,人们不愿意生产,投资者更不愿意投资。当然在税收为零的时候,政府也收不到税。拉弗认为税率在100％和50％之间适当地降低税率,     

公共物品政府供给与市场供给的比较分析

基于市场失灵理论及公共物品自身特征,长期以来公共物品的供给模式为政府单一供给;但伴随着经济社会的发展、技术水平的演进以及公共选择学派"政府失灵"理论的提出,政府单一供给模式受到挑战,市场逐渐开始进行公共物品供给,但也逐渐显现出一些弊端。因此,本文基于公共物品供给这一经典社会问题,以政府与市场两个供给主体为研究视角,在梳理政府与市场关系、公共物品供给问题的基础上,比较分析政府与市场对于公共物品在供给动因和供给可能性上的不同,并就这两种模式在解决公共物品供给中的实质性差异进行归纳分析,最后针对政府与市场这两个主体提出公共物品有效供给思路。     

西方供给学派理论简析及启示

本文以我国正在大力推进的供给侧结构性改革作为研究对象,介绍西方供给学派理论政策实施的历史背景与主要内容,同时,介绍我国供给侧结构性改革提出的历史背景与主要政策措施,并通过西方供给学派理论政策与我国供给侧结构性改革进行对比分析,得出西方供给学派理论实践对我们的启示。     

供给学派思想发展、评价与相关文献综述

本文介绍了供给学派,并评价了将供给学派理论付诸实践却受颇多非议的里根经济学,并分析了里根经济学与如今当政的特朗普经济政策的异同,并对我国供给侧结构性改革与供给学派进行了分析和区别。     

差别税收效应--我国西部开发与税收竞争政策

税收竞争政策,是指在经济全球化背景下,各国(地区)政府通过降低税率,增加税收优惠,实行合理避税的地税制模式,减少纳税人的税收负担,以便吸引国际资本投资及国际贸易发展的涉外税收政策.其实质是通过税收在国际范围内的差别效应,来实现以税收为载体的竞争政策,其政策出台的行为主体是政府,受益者则是政策覆盖地区的企业和消费者.20世纪80年代末以来,美、英等发达国家相继实施了新自由主义货币学派和供给学派调节政策理论主张,推行一系列经济自由化措施.其主旨是放松政府对市场的控制,充分发挥市场竞争机制.在税收政策上各国普遍大幅度降低了个人所得税和公司所得税的税率,其中美国公司所得税由15%-46.5%五级累进税率,降低为15%、25%和35%三级累进税率.美国公司34%的最高边际所得税率,大大低于同时期其他发达国家的公司所得税税率,显然这十分有利于美国吸收跨国资本投资,同时也加重了其他国家进行相应税制改革的压力.进入90年代,各国看到经济全球化所带来的生产力迅速发展,给减税创造的巨大空间,也奠定了扩大税基物质基础,开始加快税制改革步伐.在"降低税率、扩大税基"的政策框架下,加拿大提出计划在两年内实现减税90亿加元的税改步骤;日本推出1999年度减税9.3兆日元一揽子计划,其中含2.3兆日元公司所得税永久减税和3兆日元其它特定税收鼓励;法国从2000年起降低现行增值税较高的税率水平,并降低社会保险税的高税负;澳大利亚也计划将目前个人所得税47%的最高边际税率降低到36%,同时个人所得税的免税额从5.4万澳元增加到6万澳元.     

分级财政体制下纵向税收外部性研究

相对于横向税收外部性强调同一层级政府间税收调整所造成的相互影响,纵向税收外部性强调不同层级政府间税收调整由于税基交迭所导致的交互作用。传统理论认为中央和地方政府间纵向税收外部性呈反向关系,实际上它也可能成正向关系,这取决于政府征收的是从量税还是从价税以及税收缴纳主体处于竞争市场的哪一边即是劳动力或商品的供给方还是需求方。如果中央与地方政府都对劳动力供给从量征收工薪所得税或者都对生产者从价征收消费税,都有可能导致政府间纵向税收外部性成正向关系。     

西方供给学派经济理论与我国供给侧结构性改革理论的比较研究

我国当前的供给侧结构性改革与西方社会特别是美国供给学派提出的改革政策相比较,双方的社会环境、经济背景和任务措施等方面都迥然不同,在理论上没有太大的借鉴价值。中国的供给侧改革的基础是一场涉及经济社会领域的全面系统改革,是以"五位一体"总体布局和"四个全面"战略布局为目标的社会系统重构战略的一部分。习近平新时代中国特色社会主义思想是当前我国供给侧结构性改革需要的理论指引。     

浅析我国税收流失问题及应对

税收流失不仅会造成经济运行秩序的紊乱,破环公平竞争,而且还会减少政府的财政收入,削弱政府宏观调控能力的发挥。本文对当前我国税收流失的原因进行了分析,并提出防范和应对税收流失的基本思路。     

供给学派对中国结构性减税的启示

文章通过分析供给学派的观点,得出需要实施促进效率和增长的税收政策的结论,提出了降低个人所得税的边际税率、统一企业所得税、降低内资企业税收负担、调节消费税以及其它配套措施。     

遏制房价：征收差别物业税与利率改革

对于居高不下的房价,本文认为应从需求和供给两方面着手,需求方面,借鉴其他国家的经验,运用金融、税收手段,以家庭为单位,征收差别物业税,并对购房贷款实行差别利率;供给方面必须打破当前地方政府与开发商结成的利益联盟。结束土地财政,改善房屋供给结构,增加保障性住房建设。     

中国税收分权对地区教育供给的影响

中国各地区的经济发展不平衡,导致不同地区政府的税收收入规模和财政支出规模存在较大差距,进而贫富地区间的公共福利水平存在显著差距。本文基于税收分权理论,选取高中师生比作为地区教育供给的指标,将地区税收收入与地区财政支出的比值作为税收分权度的衡量指标,利用31个省、市、自治区2007~2012年的面板数据,构建税收分权与教育供给的面板数据模型研究税收分权对地区教育供给的影响。结果表明:税收分权与东、中、西部地区的教育供给均呈负相关。并基于实证结果提出了以下政策建议:1.中央政府应适当集权,加大专项转移支付;2.将地区公共福利水平纳入官员的政绩考核体系之中。     

税收征管激励机制设计

造成当前税收流失严重这一难题的原因是多方面的.本文基于政府和税务人员之间的委托一代理关系,建立起一个激励模型,说明政府设计税收征管政策时必须使税务人员与其共担风险,才能够有效减少因为税务人员工作中可能存在的消极因素造成的税收流失.     

供给侧改革背景下对“供给创造需求”的深解读

改革开放近40年,"供给学派"再次以重要的角色重登中国经济舞台,供给学派由来已久,并且在经济史上对经济起到过重要的作用,但是随着经济大背景和制度的变化,萨伊的"供给创造需求"已经有了新的解读。当前我国供给侧改革正在如火如荼进行。通过分析历史上的供给学派的"供给创造需求",文章对供给侧改革背景下的"供给创造需求"进行了深刻解读,这对中国经济改革具有重要的意义。     

民营企业家生态的四维视角

微观：从自上而下的征税走向纳税人与政府间权力和义务的合约 民营企业家生态或者民营企业发展环境之微观层面，主要是民营企业的税收问题。关于税收问题一般人的看法仅仅是多征一点少征一点的问题。然而，税收问题并非如此简单．其根本上乃是涉及财产权的关键问题。现代公共学派理论认为．一切税收都是国家这个暴力组织对个人财产的暴力剥夺。这种剥夺，只有不超出服务于公共福利的必要开支限度，才具有正当性。     

税收分权下中央政府与地方政府博弈分析

博弈论是一种关于行为主体策略相互作用的理论,已形成一套完整的理论体系和方法论体系.分税制下中央政府与地方政府的税收分权的本质是中央政府与地方政府的博弈.将博弈论的基本原理和研究方法应用于中央政府与地方政府的税收分权分析中,从两者税收收益权的角度进行合作博弈分析,从理论上设计出可以调动地方政府征收共享税并减少中央政府转移支付的机制.     

浅议我国税权划分与税收竞争规范

税收竞争是指政府问通过竞相降低有效税率或实施税收优惠政策,以吸引经济资源和税收资源流入的政府自利行为.近期学者的研究进一步将税收竞争扩及其他减少财政收入的形式以及提供具有特殊服务方向的公共服务.当前税收竞争在政府行为中普遍存在,并出现了恶化的现象,需要我们加以重视,究本溯源,寻找有效的治理思路与对策.基于此,本文拟结合我国的现实做进一步的探讨.     

“供给侧”学派溯源与规律初识

本文梳理了"供给侧"经济学派发展中呈现的两轮"否定之否定"规律:第一轮"否定之否定"的逻辑为,萨伊定律—凯恩斯主义—供给学派;第二轮"否定之否定"的逻辑为,供给学派—凯恩斯主义复辟—供给管理。在此发展规律的基础上,本文论述了对"供给侧"学派的评价、相关的学理启示及展望。评价方面主要包括两大内容:第一,对"萨伊定律"的评价。包括从历史视角对其重要意义的认识,西斯蒙第对自由放任价值观的批评,马尔萨斯需求管理思想与其的分歧,凯恩斯对其的条件性否定,以及马克思基于"劳动产品价值量""三位一体"公式和唯物史观引出的对于资产阶级"庸俗经济学"的批评。第二,对"供给学派"的评价。通过总结供给学派的主要观点及重审该学派内部的分歧,总结学界对其的批评和该学派在理论联系实践中的得失。然后,阐述了"供给侧"学派的展望,是推出从对立走向融合的、根植于中国实践对"理性供给管理"诉求的"新供给经济学",这恰是从发展逻辑上构成"供给侧"学派的理性回归,并论述了其"求真务实"的特征、"否定"的方式以及赋予"复辟"浪潮的新思想,并引伸出支持改革的思路与建设性的政策主张。     

农村公共卫生产品供给之我见

改善农村公共卫生产品供给,需树立科学发展观和城乡平等观念;同时,为提高供给效率,要逐步实现直接供给和间接供给相结合。此外,政府也应在税收方面提供更多的优惠措施。