水资源税改革试点成效与问题分析——以山东德州为例

为促进资源的节约利用,全面推进资源税改革,有效发挥税收杠杆的调节作用,2017年12月,山东省启动水资源税改革试点.本文通过对德州市水资源税改革试点情况的调查,阐述了水资源费(税)征收中存在的主要问题,分析了德州市水资源税改革对取用水户和水资源管理的影响.结果表明,改革后公共供水单位水资源税税负增加,地下水超采区和严重超采区的取用水户税负增加比重较大,取用地表水的用水户税负降低.在取用水户管理、取水许可、用水计量、计划用水、用水结构变化、水资源税征收等方面均取得了良好效果,增强了用水户的资源意识,提高了水资源管理水平,促进了水资源节约和保护,税收杠杆的调节作用明显.本文也对今后做好水资源税改革工作提出了相关建议.     

水资源税改革试点效应的地区差异分析

水资源税是实施国家节水行动、建立水资源刚性约束的制度保障.征收水资源税须因地制宜,统筹考虑各地区取用水类型、用水结构和水资源压力等方面的差异.现行水资源税改革试点政策存在税制调整弹性不足、对超限额农业生产用水和生活用水约束力度不够、税额设置不尽合理等问题,可采取措施包括建立一省一策水资源税动态调整机制、对超限额农业生产用水实行年度税额核定、对生活用水实行区域差异化的超额累进税制、缩小地表水与地下水税额差距等.     

资源税改革:体系思考与立法指向

资源税承载着筹集财政资金、 平衡环境利益、 保障能源安全、 实现生态公平等多重功能,根本目的在于达成财政、 环境和社会的永续.2016年 《关于全面推进资源税改革的通知》 明确矿产资源补偿费等收费基金适当并入资源税、 将水资源税纳入改革试点,推行从价计征改革等,成为继"营改增"改革之后的又一大税制变迁及实践.但是,资源税改革与理想的税制模式尚有差距,还须明确资源税的目的取向,要更多地彰显地方税权,赋予地方一定的财政自主权,夯实改革的法治基础.与此同时,资源税制的设计要充分考虑与能源税、环境税、 消费税等相关税种的协调,注重与相关税种的协同立法.唯有如此,各税种(税目)之间方能正向运行,资源税的财政、 环保与纳税人权利保护目标亦才能实现.     

“营改增”后地方税体系建设

自1994年分税制财政体制改革以来,中国的税种可以分为中央税、地方税与共享税.随着中国经济发展,地方税体系遇到了一些问题需要改革.笔者认为,构建完善稳定的地方税体系应该:1.构建以房地产税为主体的地方税体系;2.构建地方所得税体系;3.打破增值税固定分成比例模式;4.下放消费税、车辆购置税给地方;5.开征环境税,改革城市建设维护税、资源税.由此为基础构建结构合理,完善稳定的地方税财政体系.     

完善我国环境税收制度的思考

我国环境税制建设应从完善现行各税种中涉及的环境保护和生态发展的各项税收政策入手,并在此基础上开征专门的环境税种。当前应尽快开征水资源环保税、垃圾处理税和资源开采税,不宜开征排污税,燃油税也不宜纳入环境税范围;在完善我国环境税制方面,应把重点放在对消费税、资源税、耕地占用税、车船使用税以及有关的税收优惠政策调整上。     

流转税能否成为地方税主体税种——兼论我国流转税的改革方案与利弊

党的十八大提出"构建地方税体系,形成有利于结构优化社会公平的税收制度",十八届三中全会进一步提出"深化税收制度改革,完善地方税体系"。如何构建地方税,学术界从所得税和财产税方面进行了多角度剖析,但基于流转税税种的分析还不多,似乎从国际惯例和税收理论看,流转税不适宜作为地方税主体税种。我们在借鉴西方国家地方流转税经验的基础上,依次对零售税、消费税、城建税、资源税改革进行了利弊评析和收入测算,得出流转税改革总体效益良好、收入规模基本能够满足地方政府需要,可以作为地方主体税种。构建地方流转税体系,需要制定时间表和路线图,实行渐进式改革;需要完善征管力量和手段,解决税收流失问题;需要做好省以下税收分享改革,协调各级政府财税利益。     

基于东北资源型城市可持续发展的财税政策研究

东北地区是中国资源型城市比较集中的地区,随着资源开采的加剧,资源型城市的生存与发展面临严重威胁.资源型城市要实现可持续发展,既要充分发挥市场配置资源的基础作用,更离不开以政府为主导的财税政策在内的政策体系的支撑.而现行财税政策在财政补偿、支持接续产业发展、财政转移支付以及企业所得税、资源税、环境保护税等方面存在问题.不利于东北地区资源型城市可持续发展.建议通过建立政府支持机制、加大转移支付力度、拓宽融资渠道以及优化企业所得税、改革资源税、给予东北资源型城市增值税政策优惠、在东北试点率先开征社会保障税等措施,以支持东北资源型城市实现可持续发展.     

资源税改革：职能理念、分配关系与税制税权

资源税改革是现代税制改革六大重点之一,为顺利推进改革,需对其职能理念、分配关系以及税制税权等方面进行深入探讨。在现代税制建设和新时代绿色发展理念双重背景下,资源税改革应厘清自然资源多重价值内涵及资源租税费分配关系,强调筹集财政收入、调节级差收益和矫正外部性并重的职能定位,提升资源税地位,统筹好资源税与其他相关税种、整体税制改革,通过税基扩围、税目整合,合理提高税负水平,简化税制,构建包含各种可税自然生态空间的、统一规范的大资源税体系,并将资源税作为地方税主体税种建设,赋予地方适当的税收立法权。     

水资源税改政策实施效应分析——兼论税收征管机制优化路径

水资源税改政策是中国政府为有效解决水资源供需矛盾、促进水资源节约与保护所采取的一项有效措施。现有水资源税改试点政策实施成效显著,各试点地区用水结构明显优化、取水结构趋于合理、税收收入增加明显、社会节水意识也逐渐提高。但是现行水资源税征管模式仍存在责任主体不明确、征管程序略显复杂、部门协调机制不健全、水管部门经费落实不到位等问题。建议在水资源税改政策全国推广前确立水资源税征管基本原则、建立征税监管机制、增加水资源管理经费投入促进税改政策的实施,达到“节水优先”的政策目标。     

加入WTO与改革农业税制

我国加入WTO后对农业影响是双重的，为消除不利影响，减轻农民负担必须进行农业税制改革，针对现行农业税制存在的4个方面问题，提出农业税制改革分两步走，第一步改革农业税，完善耕地占用税，取消农业特产税，在个人所得税中增设农业经营项目，第二步在开征土地资源税和农业所得税，取消农业税，耕地占用税和城镇土地使用税。     

安徽省税种结构变动的经济增长效应

根据安徽省1994年—2012年的样本数据,运用Cobb-Douglas生产函数理论模型,对税种结构变动与经济增长关系进行实证分析。结果表明:增值税占总税收比重的增加会降低人均生产总值,营业税、企业所得税、个人所得税、农业各税占总税收比重的增加会提高人均生产总值,资源税的经济效应不显著。因此,应该进一步优化现行税制结构:有序推进"营改增",完善中央与地方的税收分享体制;提高所得税的比重,增强其收入再分配作用;加快推进资源税改革,促进经济可持续发展;适度调节农业各税,培育农村大市场。     

将水资源纳入资源税征收范围的税制设计机制分析

目前我国资源税的征税范围较小,只涵盖了一些矿产资源,而世界上多数国家的资源税涵盖了矿产、土地、水、森林、草原等几乎所有的资源形态。因此,将水资源纳入资源税征收范围意义重大。本文在对我国目前资源税征税范围的现状以及扩大资源税征税范围的理论、现实基础进行了分析,并在借鉴西方国家对水资源征税的成功经验的基础上,提出了将水资源纳入我国资源税征收范围的具体税制设计机制。     

基于地方税体系完善的中国资源税制改革

"营改增"之后中央与地方财政关系的关键是地方税体系建设,改革后的资源税,虽具备了成为地方税主体税种的自然禀赋和潜力,但因其体量小,不能适应地方主体税种对不同地区资源禀赋的一致性要求,决定了资源税必须和财产税等共同承担地方税主体税种的功能.踏准中国经济发展方式转变的节拍,根据宏观经济的改善程度,渐进有序地扩大资源税的征收范围,逐步提高资源税的税负,是基于中国地方税体系建设的资源税改革的应有之意.     

关于完善环保税收政策的探讨

环境污染、资源短缺,已经成为制约经济社会可持续发展的一个重要因素,完善环境保护税收政策应该是解决该问题的有效途径。在分析了国内现行相关税费政策和西方发达国家已开征环保税的基础上,提出了在我国开征污染税、改革当前排污收费制度和资源税政策等一系列保护环境的政策建议。     

完善我国地方税体系的研究

完善地方税体系是当前深化我国财税体制改革的重要内容之一,本文对我国现行的地方税体系进行了剖析,在分析其收入规模和结构的基础上,认为其存在税权高度集中、主体税种缺乏及征管部门征管权限交叉等问题。通过对国外地方税体系的比较和经验借鉴,本文提出完善我国地方税体系的建议:合理划分中央与地方的税权;合理确定地方税主体税种,保障地方税收入;完善个人所得税和资源税等税种,并清费立税;规范地方税征管。     

我国矿产资源税法律制度存在的问题及改革建议

矿产资源税改革不仅有利于进一步实现对矿产资源开发、利用的宏观调控功能,同时对实现矿产资源的可持续发展具有积极推动作用.通过对我国现行矿产资源税法律制度存在问题的分析,按照可持续发展的要求,从矿产资源税的功能定位出发,进一步从完善计税依据设计,提高税率幅度、完善差别税率,适当赋予地方政府立法权等方面进行改革.     

资源税的价格效应分析

2011年11月1日实施的资源税改革将原油和天然气由原来的从量计征改为从价计征,税率均为销售额的5％-10％,其他的资源税税日依旧是从量计征。这次的资源税改革使社会上普遍关注资源税税改后导致的资源性产品价格上涨．进而对居民消费价格指数CPI产生很大压力。文章采用实证分析方法分析资源税是否会严重影响CPI,研究结果表明资源税对CPI影响不大。     

中国地方税体系现状与构建研究

自1994年分税制改革,尤其是2000年我国"十五"规划首次提出"完善地方税税制"以来,10余年过去了,中国的地方税体系仍远未成型。当前,中国增值税扩围、房产税试点和资源税调整等地方税改革已经启动,但进展步伐较慢、效果尚不显著,且未涉及赋税权、设税种、提比重、改机构等地方税体系的核心内容。构建地方税体系,应按照党的"十八大"报告"加快改革财税体制"的总体要求,进一步完善政府间财政关系、优化政府内财政管理,逐步形成符合中国国情的税权相对独立、税种相对完整、收入相对稳定、征管相对协调的地方税体系。     

不完全契约视角下深化资源税改革研究——来自煤炭行业的例证

自然资源的收益分配具有不完全契约理论框架下有限理性、信息非对称、交易费用等内生性特征,这些内生性制度特征制约了资源税的深化改革,延缓了厘清“租-利-税-费”等结构性收益的制度建构.煤炭行业税费负担调整体现了不完全契约关系下税收制度深化的渐进过程.在此过程中,应本着先“清费”后“立税”的次序,重点关注关键性问题的改革与创新.     

优化省级税务机关税(费)业务组织体系

构建与改革相适配的税(费)业务组织体系是全面落实进一步深化税收征管改革的必然要求.分析当前省级税务机关税(费)业务组织体系存在的主要问题,提出优化省级税务机关税(费)业务组织体系的具体设想.