税收遵从与税收征管：我国若干问题的具体研究

税收遵从是西方税收理论界的研究成果,但它给我们提供了一个新的视角去审视和关注纳税人深层面的个性化问题,使我们以更客观的态度看待税收的征纳关系,提高税收征管的效率。随着我国的市场经济发展,社会由原来的集体本位向个人本位发展,个人利益受到尊重和保护。因此,税收应该关注纳税人的个体特征和个体利益,并寻求税收管理的效率有大幅度的提高。税收遵从理论,通过理论和实证分析研究纳税人的个体特征,研究影响纳税人遵从的因素,这些理论和方法对提高我国的税收征管水平具有重要意义。     

论数字经济背景下的全球税收正义及中国应对

随着全球数字经济税收治理方案的不断完善,全球税收治理进一步深化。由于全球税收治理价值指导着全球税收治理的方向,影响着国家的国际税收利益,因而全球税收治理价值问题引发了更多的关注。全球税收正义是全球税收治理所追求的价值,它既是税收正义从一国向全球扩展的结果,也是全球正义在全球税收治理领域适用的结果。但当前全球税收正义在合法性、公平性方面均存在一定问题,这不仅影响了发展中国家在全球税改中的利益,也妨碍了全球税收治理善治的实现。在全球税收治理过程中,公平、民主和效率价值逐渐成为全球税收正义统领下构成正义的主要次级价值和重要支柱。中国应从理念、机制路径出发推进全球税收正义的构建,在理念路径方面,以人类命运共同体理念引领全球税收正义的构建;在机制路径方面,通过推动建立联合国为主导的全球税收治理机制、增强发展中国家在G20+OECD机制中的集体行动、发挥“一带一路”税收征管合作机制的作用来引导全球税收正义的构建,增强中国在全球税收治理领域的话语权和影响力。     

税收基本法中纳税人权利保护法律问题研究

我国当前完善纳税人权利与义务的重点是保护纳税人权益.而税权仅仅是税的权利和权力的统称而不能将其复杂化,只有形成纳税人意识才可能真正形成纳税意识.文章从纳税人权利保护的基本理论问题着手,深入分析纳税人权利保护的必要性,并从宪政、实体以及程序、法律意识的多维保障来论证应在更新税收观念的基础上,从制定税收基本法来充分反映纳税人和公民意见,落实税法规定的纳税人权利,从而实现对纳税人权利的全方位法律保护,最终构建和谐社会的国策.     

税收公平的制约机制分析

什么样的机制和力量能够确保税负公平?本文研究认为:纳税人直接参与税收治理和自由迁徙权是确保税负公平的两支重要力量。在纳税人不能直接参与税收治理的情况下,自由迁徙权是确保税负相对公平的基础性制约力量。     

激励与约束视角下的税收筹划风险的防范策略

税收筹划在带来税收利益的同时,也存在着相当大的风险,如果无视这些风险而进行盲目的税收筹划,其结果可能事与愿违,以节税为目的开始,却以遭受更大的损失而结束.只有充分重视企业税收筹划风险问题的研究,关注纳税人税收筹划的环境,针对内、外部激励与约束失衡的状况,才能实现税收筹划风险矩阵的权衡,真正做到对税收筹划风险防范与治理.     

宪政经济理论下的中国税收立法问题探讨

税收与国家财政收入和纳税人财产权有着密切的关系,税收法律体系的规范与否直接关系到国家稳定和社会和谐.加强和完善税收立法是规范税收法律体系的迫切需求.本文借鉴宪政经济理论的合理内容,通过分析税收立法存在的问题,阐述这些问题造成的危害,说明税收立法具有现实紧迫性,并从宪法约束和普通法限制两个方面提出加快税收立法的建议.     

论税收法治与纳税人税收筹划的关系--基于法经济学的分析

税收法治和纳税人税收筹划是一对存在紧密辩证关系的概念,二者之间的冲突实质上是法律的市场之上,经济人理性选择和税收法治所追求的集体秩序之间的冲突,从法经济学的角度审视二者之间的关系具有重大的理论和现实意义.本文从法经济学的视角审视税收法治和纳税筹划以及二者之间的辩证关系,并对存在纳税人纳税筹划的情况下税收法律体系运行的成本与效益进行了简要分析.     

纳税人权益保障:征税权力制约范式考察分析

税收征管领域中,在强调依法征税的同时,却存在忽视纳税人合法权益保障的现象,加剧征纳矛盾,有违社会公平,需要引起高度重视.我国现行税收征管制度缺乏对纳税人的权益保障机制和对征管权力的制约,纳税人往往申告无门,亟待改进.本文分为五部分:在提出问题和分析考察我国纳税人合法权益保障制度缺失的具体表现之后,简述西方国家对纳税人合法权益保障的主要做法,从制度保障与制约征管权力两个角度提出保护纳税人合法权益的制度设计,最后,以维护纳税人合法权益,实现税收正义为取向给出“四维一体”的结论性思路建议.     

企业财务管理中的税收筹划

税收筹划是在税收法律、法规许可的条件下,纳税人通过对生产经营活动的事先筹划和安排,达到减轻或避免税负,以实现其利益最大化的一种行为方式。作为实现低税负的一项专业活动,税收筹划越来越受到社会的广泛关注。如何进行合理的筹划以提高自身利益,已经成为现代企业财务管理的一个重要组成部分。本文将就企业财务管理中的税收筹划有关问题进行初步探讨。     

利维坦之形塑:财政、国家能力与治理

财政是国家发展的重要因素,是国家保护公民、提供正义和行政管理的前提。税收是国家获取财政的主要方式,不仅维系着国家与纳税人之间的关系,还与代表制、问责制与国家能力息息相关。揆诸史实,欧洲国家的历史发展验证了财政筹集与制度变革的重要联系,对财政的需求催生了制度的变革,并产生了代议制度。税收是国家能力和国家财权的先决条件,唯有抓住国家治理的税收脉络,在税收、能力、代议制与问责制之间形成了良性的制度循环,方能实现国家治理体系和治理能力的现代化。     

增值税小规模纳税人征税方法的再思考

《增值税暂行条例》将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人.随着防伪税控系统的应用和“一窗式”的推行,一般纳税人的管理已逐步迈上正轨.而小规模纳税人的管理由于会计核算不健全,税收核算不准确,税务机关对监控力度不够等原因,整个行业存在纳税意识淡薄,纳税申报不实,低税负申报和零申报比例过高等问题.本文从增值税制建立的原则,即税收中性原则出发,借鉴韩国对增值税小规模纳税人的处理方法,重新对小规模纳税人的征税方法进行思考.     

国际税收情报自动交换制度下纳税人信息保护比较研究——基于欧盟的实践经验

尽管国际税收情报自动交换制度被普遍认为是打击逃避税的重要工具,但是鉴于税收情报涉及纳税人的个人信息,需要在税收情报交换制度下实现对纳税人信息保护的平衡。当前我国税收情报交换制度下的纳税人信息保护仍有待完善,应借鉴欧盟经验,厘清税收情报交换制度下纳税人信息保护的边界,构建过程性规范与程序性保障,实现税收情报交换制度下对纳税人的信息保护。     

纳税评估理论溯源及现存问题对策分析

纳税评估是税收征收管理过程中的一个中转环节,其职责是对纳税人提供的纳税资料进行核对和初级加工,形成足以证明纳税是否有异常的指标体系,从而在理论上推算出纳税是否合法合理.通过推行纳税评估工作,税收部门有效地提高了税收征管质量,营造了良好的税收环境,成效明显.因而纳税评估工作是既能经济可行地达到税收管理目标,又能竭诚服务于纳税人和社会的一项举措,有利于转变政府工作方式,服务于社会经济的和谐进步.     

信息不对称条件下税收管理的基本框架

征税人与纳税人在税收博弈中存在两种信息不对称：纳税人占信息优势的信息不对称和征税人占信息优势的信息不对称，前者可能导致纳税人的纳税不遵从，后者则可能导致纳税人纳税不遵从和征税人征税不遵从。信息不对称条件下税收管理的基本框架是：对于前者，税收管理的重点在于加大税收控管（包括税源监控、税务检查和税收处罚）；对于后者，税收管理的重点在于优化纳税服务（包括税收宣传、纳税咨询和税务行政救济），最终达到消除或缓解征纳双方的信息不对称，提高征纳双方的税收遵从度，保证纳税人依法纳税和征税人依法征税的目标。     

论我国税收文化的构建

税收文化是一个人们关注的热门话题,它可以分为征税文化和纳税文化,也可以分为显性税收文化和隐性税收文化.长期以来,落后的税收文化桎梏着我国的征税人和纳税人:纳税人的纳税观念淡薄,不能诚信纳税;征税人依法行政观念淡薄,不能依法征税,缺乏服务意识.近年来,又提出税收文化建设问题,这对创造良好的税收环境,充分调动征税人的积极性和纳税人的自觉性,具有十分重要意义.     

关于高新技术企业纳税筹划的设想

一、高新技术企业纳税筹划的特点--政策导向性 国家通过税收优惠政策,引导纳税人采取符合政策导向的行为,以实现国家宏观经济调整或治理社会的目的,高新技术企业就是受政策影响比较大的一类企业,其纳税筹划必然是和税收优惠政策相关联的.     

构建我国纳税人诉讼制度的理论基础

纳税人诉讼制度是公民财政监督权的具体体现，是实现财政民主与财政法治的重要途径。文章逐次分析了纳税人诉讼制度的政治学、经济学以及法学基础，指出“税收契约”、“税收价格”和“．税收债权债务理论’’都是纳税人诉讼赖以建立的理论基础，而宪法中关于人民主权、财产权、监督权的规定是纳税人诉讼得以建立的直接依据。     

浅论纳税人的法定权利

当前,对纳税人权利的建设和保护应从思想观念和制度建设两方面着手.在思想观念上应重塑税收、税法理念,用崭新的视野认识税收的交换特征和征纳关系法律地位平等性.使征税主体充分重视和尊重纳税人的权利,纳税人自身也要树立权利意识,提高纳税自觉性.在制度层面上,首先,应将税收和纳税人权利上升为《宪法》规范;其次,要制定并完善纳税人权利基本法,规范税收立法权,明确界定行政主体的税收立法权问题;第三,国家应协助纳税人实现其权利,为纳税人权利实现创造环境,其中主要是改善与纳税人联系最直接的征管机制,使征管由原来的监督打击型变为管理服务型,让纳税人的权利在征纳活动中得到充分尊重和落实.     

取道“项目化管理”:中国税收应急治理的功能主义进路

税收应急治理是应对突发事件的关键措施之一。现有税收应急治理目标定位不明、责任分担不清、绩效考察单一,整体上表现出"碎片化运作"特征,不利于治理任务的圆满完成。在功能主义税法观下,税收应急治理应注重处理过度技术化与回应有效性之间的紧张关系。在此理论指导下的"项目化管理"借助目标导向管理、资金专项运作、绩效综合考察的特点,能够有效回应"碎片化运作"的实践问题。为提升治理能力,税收应急治理应基于社会实际需求明确治理的整体定位与具体目标,基于任务拆解从资金流向的角度重新分配治理责任,基于治理责任的项目化绩效考核监督治理实践,最终实现税收应急治理的责任分担与治理机制的有效调适。从功能主义观之,积极建设及维护税收汲取能力是保障税收应急治理有效性最基本的制度安排。     

构建我国纳税服务体系的思考

怎样为纳税人服务是近年来税收理论界与实际工作部门研究的热点问题.纳税服务寓于税收管理之中,纳税服务包括税收信息服务、纳税程序服务和纳税权益服务.本文阐述了纳税服务的理论基础,分析了目前我国纳税服务制度的现状及存在的问题,提出了构建我国纳税服务体系的对策.