《企业会计准则解释第3号》有关会计处理的看法

本文主要针对<企业会计准则解释第3号>有关会计处理方法,包括采用成本法核算的长期股权投资,除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益等方面的会计处理作一通俗举例,意在初学者通过本文学习相关会计处理方法.     

权益法下初始投资成本所得税的会计处理

<企业会计准则第2号--长期股权投资>(以下简称长期股权投资准则)、<企业会计准则第18号--所得税>(以下简称所得税准则)、<企业所得税法>及<企业所得税法实施条例>(以下简称<条例>),对企业取得的对联营企业及合营企业的长期股权投资采用权益法核算初始投资成本的涉税处理进行了规范,本文对此进行探讨.     

权益法下初始投资成本调整的探讨

根据<企业会计准则第2号--长期股权投资>(以下简称2号准则),用权益法对长期股权投资进行后续计量时,应比较长期股权投资初始投资成本与投资时投资方在被投资方可辨认净资产公允价值中应享有的份额,从而来确定是否需要调整长期股权投资的初始投资成本.这一规定存在着一定的弊端,容易引起理解上的偏差,<企业会计准则解释第3号>(以下简称3号解释)对此有一定补充,但仍需改进,本文对此提出建议.     

长期股权投资成本法的变化及对企业财务影响的探析

<企业会计准则解释第3号>对采用成本法进行后续计量的长期股权投资的核算方法进行了调整,与<企业会计准则第2号--长期股权投资>(以下简称"CAS2")的规定相比有了较大的变化.本文通过比较分析两者对于长期股权投资核算规定的差异.举例说明了两种规定下账务处理的异同,并进一步阐述该变化对于企业财务以及会计处理的影响.     

长期股权投资成本法核算现金股利的探讨

<企业会计准则第2号--长期股权投资>规定:企业的长期股权投资,应根据不同情况,分别采用成本法或权益法核算.但采用成本法核算,特别是现金股利的核算比较复杂,实务中操作难度大,如果会计人员思路不清或理解有误,就会导致会计处理中出现差错,直接影响会计信息质量.本文对长期股权投资现金股利的成本法核算进行探讨,并提出简化处理方法,供会计人员参考.     

长期股票投资成本法下清算性股利的核算

《企业会计准则第2号——长期股权投资》第七条规定：“采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润,确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额．所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。”其中，本文对“投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额”这句话的理解用实例予以说明。     

清算股利的会计处理及财税差异分析

清算股利,是指投资企业所获得的被投资单位累积分派的利润或现金股利超过被投资企业在接受投资后产生的累积净损益由投资企业所享有的数额.由于核算目的、核算依据不同,企业会计准则和新企业所得税法财税处理存在一定程度的差异.本文重点阐述清算股利的会计处理,并对财税差异进行简单探讨.     

养老金会计准则的中外比较及改进建议

<企业会计准则第9号--职工薪酬>和<企业会计准则第10号--企业年金>借鉴国际上的通行做法,对养老金确认、计量、披露等进行了全面规范.但是与<国际会计准则第19号--雇员福利>(以下简称IAS19)、<国际会计准则第26号--退休福利计划的会计和报告>(以下简称IAS26)相比,存在多方面差异.本文对二者的差异进行分析比较,并对我国养老金核算提出改进建议.     

关于《企业会计准则解释第1号》有关问题的探讨

<企业会计准则第2号--长期股权投资>规定投资企业对联营企业或合营企业长期股权投资的后续计量采用权益法,但对发生在投资企业与合营企业或联营企业之间内部交易损益的处理没有规定.<企业会计准则解释第1号>(以下简称解释1号)对此事项进行了补充解释和说明.但仔细分析解释1号,从内部交易损益的概念、扣减、抵销到转回和确认都有值得商榷之处,本文拟对此进行探讨并提出完善建议.     

合并财务报表商誉计算的比较

<企业会计准则第20号--企业合并>和<企业会计>准则第33号--合并财务报表>对合并商誉的计量进行了规定不同的合并理论下,对商誉的会计处理并不相同,本文通过案例对此探讨.     

政府补助准则的中外比较及改进建议

本文通过对<企业会计准则第16号--政府补助>(以下简称CAS16)与<国际会计准则第20号--政府补助的会计和政府援助的披露>(以下简称IAS20)的比较,分析二者在概念分类、适用范围、会计处理方法、确认计量以及信息披露等方面存在的差异,旨在对我国政府补助会计准则的进一步完善提供借鉴.     

成本法中对方分配股利会计准则处理变化及其影响

国际会计准则理事会(IASB)在2008年5月22日对国际财务报告准则第27号——合并财务报表和单独财务报表进行了修改,删除了有关成本法的定义。国际会计准则理事会(IASB)对此项变更做出的解释是为了在首次采用国际财务报告准则时追溯确定投资成本并遵循《国际会计准则第27号》应用成本法,在某些情况下将付出过多的成本或努力。为了与国际会计准则接轨,财政部在2009年发布了《企业会计准则解释第3号》,对长期股权投资成本法核算中被投资单位发放现金股利或利润进行了重新界定。其中的变化不仅给企业会计工作带来了影响,而且对投资单位的资产负债表及损益表中相关项目也产生了影响。     

新准则下存货会计与新税法处理比较及纳税调整

本文对存贷会计处理与纳税调整处理的差别做-比较,以期对初学<企业会计准则第1号--存赁>的会计人员有所帮助.     

试析政策性搬迁补偿款财税处理差异

<企业会计准则第16号--政府补助>、<企业会计准则解释第3号>(财会[2009]8号)和<国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知>(国税函[2009]118号)对因城市规划、基础设施建设等政策性原因拆迁从政府部门收到的搬迁补偿款的财税处理进行了规定,但由于有些规定并非十分明确,导致在会计和税务处理时有不同的理解,为此,笔者结合有关规定对政策性搬迁补偿款的财税处理及其差异进行探讨.     

增值税视同销售货物行为会计处理的探讨

由于税法与会计上对视同销售货物行为的处理存在差异,在实践中存在三种不同的会计处理方法.本文结合<企业会计准则第14号--收入>(以下简称收入准则)及<增值税暂行条例实施细则>(以下简称<实施细则>)的有关规定,对增值税视同销售货物行为的会计处理进行探讨.     

长期股权投资权益法转换为成本法的会计核算探讨

长期股权投资准则规定,企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算;投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算;企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资采用权益法核算。投资企业因减少投资以及追加投资等原因,可能会导致对被投资单位的控制、共同控制、重大影响的关系发生变化。财政部《企业会计准则解释第3号》对成本法下投资企业取得现金股利的会计处理也有了新的规定。本文就权益法转换为成本法的会计核算结合实例进行了分析。     

新会计准则下交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理

<企业会计准则第22号--金融工具确认和计量>和<企业会计准则第23号--金融资产转移>对金融资产会计处理进行了规范,使国内企业(包括银行业)在金融工具的确认和计量与国际会计准则接轨,使国内企业的会计核算工作更加适应国际化发展需求,为企业增强国际竞争力奠定了基础.     

长期股票投资成本法下清算性股利的核算

<正>《企业会计准则第2号——长期股权投资》第七条规定:"采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润,确认为当期投资收益。投资企业确认投资收     

浅析持有至到期投资的会计处理

持有至到期投资是<企业会计准则第22号--金融工具确认和计量>中提出的金融资产的一个分类,其会计处理有其独特之处,本文举例分析了持有至到期投资业务的会计核算.     

关联方披露准则的国际比较及改进建议

<企业会计准则第36号--关联方披露>(以下简称关联方披露准则)与<国际会计准则第24号--对关联者的揭示>(以下简称IAS24)在内容上实现了部分趋同,但二者仍存在诸多差异,本文从定义、披露要求、披露内容等方面对二者进行了比较,并对我国关联方披露准则的完善提出建议.