公司治理结构与内部会计控制

年来,会计信息失真现象比较普遍和严重。财政部１９９８～１９９９年会计信息质量抽查结果显示表１,１９９８年有八成以上企业会计信息失真,１９９９年有九成以上企业会计要素失实,而１９９９年利润不实户数高达９８７４％。表１会计信息失真状况近２００１·１０审计署１９９４～１９９８年审计结果显示表２,１９９４年违纪金额超过当年ＧＮＰ的半数,其余４年违纪金额均超过当年ＧＮＰ,１９９８年违纪金额更是达到当年ＧＮＰ的３４５倍。表２估计总体违纪金额与当年ＧＮＰ之比会计信息失真,违纪金额居高不下,内部会计控制弱化和失…     

我国企业存在的信用缺失现象

当前我国企业信用缺失现象及其危害性的实证分析 1、当前企业信用缺失的现实表现 目前,我国企业在市场交易中因信用缺失问题造成的无效成本已占到我国GDP的10%-20%,直接和间接经济损失每年高达5855亿元人民币,相当于我国当年财政收入的37%,国民生产总值每年因此至少减少2个百分点;国家审计局曾对1290家国有控股企业的资产损益表进行过分析,发现68%的企业财务报表存在严重不实,违纪金额超过1000亿元人民币.     

浅议会计信息失真

一、我国会计信息的现状及会计信息失真的危害性以广州为例，根据有关资料披露，1997年广州市共审计和审计调查788个单位，查处违纪金额4．27亿元，应上缴财政1．44亿元，已上缴财政1．36亿元，应追还侵占挪用资金1．30亿元，罚款金额1126万元；1998年广州市共审计和调查了696个单位，查出违纪违规金额45．25亿元，应上缴财政3．37亿元，已上缴财政2．86亿元，应减少财政拨款或补贴363万元，应归还原渠道资金4456万元。从以上资料中可以肯定，相当一部分是与会计信息失真有关的。会计信息失真，一方面是过失性的，另一方面是主观故意的，而…     

会计职业道德失范的原因及对策

近十年来,我国会计信息舞弊问题时有发生,从琼民源、红光实业、郑百文到银广夏、东方电子的舞弊案,引起社会广泛关注.1999年开始,财政部先后4次抽查会计信息质量,公布了8份公告,结果发现从酿酒业到外贸、电信、汽车、机械以及医药、纺织、民航、冶金、石油石化,无不存在严重的会计信息舞弊问题.以会计信息失真表现的会计工作问题,折射出会计人员职业道德严重滑坡,少数会计人员职业道德败坏、缺乏诚信,违法犯罪.     

利用会计政策和会计估计进行舞弊的分析

每年我国因财务舞弊问题受到证监会处罚的上市公司都有数十家。接连出现的利用会计政策和会计估计舞弊事件,严重影响了正常的市场经济秩序,同时给财务审计工作带来巨大考验。本文在阐述了国内外舞弊成因的基础上,结合天丰节能、紫光古汉、天一科技等国内企业以及Tesco、发莫尔公司等国外企业的舞弊案例,分析了在上述动因的驱使下,企业利用会计政策和会计估计舞弊的主要手段。最后,本文提出了防范会计信息造假的对策,以期为提高会计信息质量提供参考。     

由会计信息舞弊引起的思考

面对全球范围内的会计信息舞弊案件,我们可以发现种种职业道德沦丧的行为构成了会计信息失真的源泉,加强会计和审计职业道德建设已成为最终解决舞弊问题、提高资本市场效率、促进社会资源有效配置和社会经济有序运行的重要举措。一、对会计信息舞弊主体的界定对会计信息舞弊主体进行界定,有助于从行为主体的动机和所处外部环境入手剖析舞弊原因,并寻求有效的防范措施。会计信息舞弊的行为主体就是舞弊行为的实施者,其动机是为了获得舞弊收益。笔者主要针对企业内部会计人员和企业外部审计人员这两类主体进行分析。1.企业内部会计人员舞弊。…     

会计信息失真的危害、成因及治理措施

真实、完整、准确是会计工作的基本要求,然而在现实生活中,会计信息失真的现象却频繁出现.仅从国家审计署对1290家国有控股企业的审计结果来看,会计报表严重不真实的企业比例便达到68%,这些企业中有的虚亏实盈,有的把大量资金体外循环或私设小金库,各类违纪违规金额高达1000多亿元.可见,会计信息失真和会计造假行为已成为困扰我国经济发展的一大难题.     

解决会计信息失真问题的对策

近年来,会计信息失真现象越来越严重,弄虚作假的报表日益增多.2003年的审计署组织力量对1290家国有企业的资产负债损益情况进行审计,发现会计报表严重失真的类违纪违规问题金额高达1000多亿元.上市公司中也出现了诸如琼民源、银广厦等严重的会计造假事件.企业会计信息的真实性已成为社会关注的问题.为了建设良好的社会经济秩序,规范企业的会计行为,保证会计信息的质量,我们必须加大对会计信息的质量、会计信息失真问题的研究.     

对会计信息失真问题的再认识

随着市场经济的不断发展 ,会计的管理作用越来越重要 ,会计信息的采集者、利用者增多。但是 ,近几年来 ,由于种种原因 ,会计信息失真的问题 ,越来越严重 ,“假帐真做”和“真帐假做”的问题时有发生。从我国审计部门的审计结果及一年一度的财务、税收大检查的情况看 ,每年都有成百上千亿元的违纪金额 ,这些违纪问题的产生 ,无不与会计信息失真有着千丝万缕的联系。会计信息不真实 ,已成为困扰经济秩序的一大难题。本文就会计信息失真的危害及解决的对策做一点浅显的探索。一、会计信息失真的危害假帐、假表、假损益、假资产等一系列虚假的会…     

我国上市公司会计信息舞弊与监管的理论模型研究

本文运用博弈论的分析方法，对上市公司会计信息舞弊与政府监管进行了完全信息静态博弈分析，从理论上揭示了上市公司和监管部门的行为动机及博弈均衡结果，并运用我国上市公司会计信息舞弊的经验数据，对均衡结果进行推演。结果表明，上市公司会计信息舞弊的概率较高，超过三成，仍需加大监管力度；通过提高查证成功率，加大对上市公司的处罚力度，减少政府的监管成本，增加政府监管的报酬，都能降低上市公司会计信息舞弊的概率.     

COSO最新财务报告舞弊研究及其启示

COSO今年5月发布的舞弊研究报告重点分析了1998~2007年美国上市公司财务报告舞弊案,发现影响舞弊的因素呈现新特征,舞弊金额迅速增长,而且基本由高层管理者制造,其动机主要是为了满足内部或外部的盈利预期,高估收入和资产成为主要的舞弊手法。这些研究成果和研究方法值得我国证券监管机构和外部审计师等利益相关者借鉴。此外,本文还提出了防范我国上市公司财务报告舞弊的有效措施。     

违规行为金额的统计口径有待规范

自建立审计统计制度以来,统计报表上关于违纪违规金额的统计指标经历了多次改变:1991年前,统计报表只填报“违纪金额”;从1991年开始,该项指标分为“违纪金额”“违规金额”两个细项;1993年开始,该项指标又回到1991年前的状态,只填报“违纪金额”;1998年开始,该项指标变为“违规行为金额,并将其分为“决定处理处罚”、“指明要求纠正”两个细项。经多次变革,统计指标的操作比较简便。但是由于没有配套出台具体、规范的统计指标解释,该项指标的填报存在以下弊端: 一、不利于区分问题的性质、后果的轻重。根据这个统计口径的要求,凡是在审计意见书、审计决定中指出的问题都要填报。而有些问题性质显著轻微、金额较大的,在违规行为金额中占有很大比重。例如,有些问题仅仅是由于会计人员业务不熟或失误,将一笔金额很大的资金进行了错误的会计处理,既没有违纪动机,也不造成严重后果,但违反了有关财经制度的规定,审计人员在审计决定中作出了调账的处理。统计人员根据审计决定只能将此类事项作为违规行为金额填报。相反,有些问题性质严     

COSO最新财务报告舞弊研究及其启示

COSO今年5月发布的舞弊研究报告重点分析了1998-2007年美国上市公司财务报告舞弊案，发现影响舞弊的因素呈现新特征，舞弊金额迅速增长，而且基本由高层管理者制造，其动机主要是为了满足内部或外部的盈利预期。高估收入和资产成为主要的舞弊手法。这些研究成果和研究方法值得我国证券监管机构和外部审计师等利益相关者借鉴。此外，本文还提出了防范我国上市公司财务报告舞弊的有效措施。     

我国会计监督问题的研究探析

我国目前的会计核算现状令人堪忧,存在大量的不规范经济行为.近几年,由财政、税务、物价部门查处的违纪金额一直呈上升趋势,违纪单位也逐年增多.会计信息失真,严重侵害了广大投资者、债权人和社会公众的利益.面对大量会计信息失真、国有资产流失、单位内部职务犯罪的增多,人们日益意识到了加强会计监督的紧迫性和重要性.     

知微见著 顺手牵羊

1999年审计署查处了轰动一时的水利部重大违规违纪案件，审计查出水利部弄虚作假、乱拉资金建楼堂馆所，私设“小金库”以及大量挤占挪用专项资金等严重违规违纪问题，涉及金额高达4亿余元(资料引自1998年8月4日《中国审计报》)。     

基于伦理视角的会计舞弊及其预防研究

会计信息是控制和监督经济活动的主要依据和手段,是社会经济有效运行的重要基础。会计舞弊影响到社会经济秩序,各国政府采取各种途径与方法预防会计舞弊。但无论是在市场经济高度发达国家,还是市场经济欠发展中国家,会计舞弊现象没有得到有效防范。会计舞弊现已超越会计范畴而演变为社会问题,成为影响社会经济发展的公害。因此,研究会计舞弊问题具有重要的理论和现实意义。本文尝试从伦理视角对会计舞弊问题进行分析,探寻会计舞弊的伦理成因,以期为预防会计舞弊提借鉴。     

上市公司会计信息违规性失真责任认定

《会计法》及相关法规对会计信息违规性失真责任认定的不清晰从一定程度上弱化了对会计信息违规行为的约束力。从决策权与信息集的匹配、现代公司决策权向经营者的集中、决策权与违规性行为间固有的相关性来看,会计信息违规性失真责任的认定应围绕着决策权而展开。从舞弊三角理论来分析,董事长、总经理和财务总监一起构成了舞弊三角,以上因素共同决定着董事长、总经理和财务总监应对会计信息违规性失真承担主要责任。     

基于伦理视角的会计舞弊及其预防研究

会计信息是控制和监督经济活动的主要依据和手段，是社会经济有效运行的重要基础。会计舞弊影响到社会经济秩序，各国政府采取各种途径与方法预防会计舞弊。但无论是在市场经济高度发达国家，还是市场经济欠发展中国家，会计舞弊现象没有得到有效防范。会计舞弊现已超越会计范畴而演变为社会问题，成为影响社会经济发展的公害。因此，研究会计舞弊问题具有重要的理论和现实意义。本文尝试从伦理视角对会计舞弊问题进行分析，探寻会计舞弊的伦理成因，以期为预防会计舞弊提借鉴。     

我国上市公司财务舞弊手段识别

财务舞弊案件的发生,给社会和公众利益带来了极大侵害,使得人们对上市公司的盈利能力和会计师事务所的客观独立性产生了质疑。上市公司财务舞弊现象已经演变为一个备受关注的社会问题,鉴于此文章认真总结近几年来上市公司受处分情况,结合实例系统分析了我国上市公司财务舞弊常用手段。为加强会计信息的真实性和可靠性提供了理论基础,同时为会计师事务所如何及时识别这些舞弊行为提供了参考。     

会计信息舞弊问题刍议

面对全球范围内的会计信息舞弊案件,我们可以发现种种职业道德沦丧的行为构成了会计信息失真的源泉,加强会计和审计职业道德建设已成为最终解决舞弊问题、提高资本市场效率、促进社会资源有效配置和社会经济有序进行的重要举措。