关于衍生金融工具会计确认问题思考

传统财务会计理论是以观责发生制和实现原则为基础，以交易价格和历史成本为主线，强调稳健性原则，仅对已发生的交易或事项进行确认，计量，由此认为衍生金融工具签订的合约所体现的签约双方的权利与义务，不符合资产或负债定义中的三个基本特征，然而衍生金融工具有极高的风险性，一旦市场发生了不利的变动，就可能造成巨大的“浮动盈亏”，会计有“反映性”的要求，如果不在报表中反映就会增加衍生金融工具的会计潜在风险，     

关于衍生金融工具会计确认问题的思考

传统财务会计理论是以权责发生制和实现原则为基础,以交易价格和历史成本为主线,强调稳健性原则,仅对已发生的交易或事项进行确认、计量,由此认为衍生金融工具签订的合约所体现的签约双方的权利与义务,不符合资产或负债定义中的三个基本特征,然而衍生金融工具有极高的风险性,一旦市场发生了不利的变动,就可能造成巨大的“浮动盈亏”,会计有“反映性”的要求,如果不在报表中反映就会增加衍生金融工具的会计潜在风险,而要在表内确认衍生金融工具,则会碰到两个难点:是否满足“过去交易或事项的结果”,是否满足“该项目所能带来的经济利益能够可…     

衍生金融工具对现行会计理论的突破

一、衍生金融工具对会计确认的突破 按照传统的会计理论,确认一个会计要素项目,应满足:(1)与拟被确认的项目有关的未来经济利益将会流出或流入企业;(2)拟被确认的项目的成本或公允价值能够可靠的加以计量.原有的会计确认都是基于过去发生的交易或事项.虽然衍生金融工具合约的签定也会给企业带来一定的权利或义务,并在未来的某一时间产生不确定的经济利益的流入或流出,但衍生工具的真正的交易却不在合约签定日,而是未来的某时刻.     

刍议我国衍生金融工具的会计问题

随着全球经济一体化步伐的加快,国际金额的流动越来越快,金融交易工具也越来越多样化,其中衍生金融工具在交易活动中所占比重也越来越大,其对现行会计理论的冲击也越来越明显.我国现行的会计理论以权责发生制原则为基础,以历史成本为主线,强调配比原则,只对已经发生的交易进行确认和计量,提供的是面向过去的会计信息,使信息使用者在充分了解会计主体过去的基础上做出决策.衍生金融工具的产生对上述会计理论将产生强烈的冲击.     

试论金融工具创新对传统财务会计理论的冲击

财务会计传统的确认标准是建立在权责发生制的基础上，强调以权利和责任的实际发生作为会计计量的基础，而对未来发生的交易和事项则不予确认，因此，将以衍生金融工具为代表的创新金融工具排除在会计确认项目之外，但由此就无法反映其对未来财务状况的重大影响．财务报表因此产生了残缺性甚至虚假性。创新金融工具对权责发生制的纵深发展提出了新的要求，要求权责发生从形式上扩展到实质上，     

对以外汇远期合约进行套期保值的会计处理的思考——试探混合计量与公允价值计量模式的比较选择

随着金融市场的蓬勃发展，衍生金融工具的种类在日益繁衍，规范其会计处理是一项迫切需求。衍生金融工具的计量是进行衍生金融工具会计处理的基础。实务中一般可以采用两种计量模式：一为历史成本与公允价值并用的混合计量模式；二为完全公允价值计量模式。本文将从一道用外汇远期合约进行套期保值的会计处理例题中，比较分析这两种模式，试探求衍生金融工具会计的计量基础的趋向。     

试论新金融工具对传统会计的挑战及对策

试论新金融工具对传统会计的挑战及对策○中央财经大学祁怀锦本世纪８０年代初期以来，新金融工具层出不穷，大量新金融工具如远期合约、期货合约、掉期交易等衍生性金融工具的出现，使得金融市场极为活跃。会计信息应对相关经济业务予以披露，但这些与新金融工具有关的经...     

金融创新对传统会计提出的新课题

20世纪 70年代以来 ,越来越多的会计主体参与金融衍生工具的交易。金融衍生工具远比传统金融工具复杂多变 ,它具有跨期、表外交易、不确定性和高风险、杠杆效应以及套期保值与投机套利等显著特征 ,一方面使参与交易的会计主体要承受未来价格变动带来的巨大风险 ;另一方面又难以在传统会计报表中充分反映。因为其交易特点不能满足传统会计的确认原则 ,不能作为报表要素在表内揭示。对它以历史成本计价披露 ,又不能揭示它的市场风险性 ,加之未来可能发生的高额损益在实现时“突然”出现在报表上 ,令报表各方使用者都难以接受。会计信息是为决…     

衍生金融工具的会计确认

在２０世纪５０～８０年代，衍生金融工具交易长期游离于财务报表之外的主要原因，就在于衍生金融工具交易中签订的合约所体现的签约双方的权利和义务，不能确认为资产和负债，因为它们不符合资产和负债的定义。美国财务会计准则委员会（FASB）和国际会计准则委员会（IASC）在对资产和负债的定义中，都强调会计主体确认的资产和负债是由过去发生的交易或事项所形成。而衍生金融工具是一种尚未履行的或处于履行中的合约，合约双方在合约开始生效时只是开始享有某种权利或者承担某些义务，并没有发生实际的款项支付，合约所体现的交易并未…     

关于现行财务报告的思考

今天的人类已跨进新经济社会,财务报告在许多方面的局限性已经滞后于整个经济环境的要求.因此对其进行重大的改进已势在必行. 一、现行财务报告的局限性 1.无法反映非货币信息 传统会计的确认标准都是以某一主体过去的交易事项为基础,对未来发生的交易和事项不予确认.然而,随着金融创新的深化发展,像期货、期权之类的衍生金融工具"以小搏大"所蕴含的无穷机会与风险,及其以未来期间合约履行情况为立足点的特性,使传统会计束手无策.其次,随着信息化技术的飞速发展,人力资源、无形资产、数字资产、金融衍生工具等信息显得越来越重要.而在当今新时代,企业未来现金流量和市场价值的动力所在正是这些传统会计报表上不曾露面的因素.信息的竞争在某种程度上就意味着企业生死的竞争,但是由于现有会计报表主要是反映以货币计量的历史成本数据,在会计报表中绝大多数是有形资产的信息,而对大量无形资产的信息无法体现,从而大大削弱了会计信息的决策有用性.     

基于产权视角拓展财务会计要素概念

本文以关于会计要素概念的一些似是而非的争议和论点、以及会计准则关于商誉和衍生金融工具等交易或事项的确认原则与相应的会计要素概念存在冲突为研究引入点,基于产权视角考察和拓展了会计基本要素概念,如将资产定义为"是指企业所拥有的产权,预期该产权能够实现"等,并在此基础上简化了会计要素的确认条件和计量方法,从而彻底地解决了衍生金融工具和商誉等不满足传统会计要素定义的交易和事项的确认和计量问题。     

论衍生金融工具投资风险的规避

衍生金融工具的出现及其迅速发展,对现行的以权责发生制为确认基础、以历史成本计量原则为重要内涵的会计核算模式产生了巨大的冲击,这两种冲击使得对其风险管理更为困难。本文首先阐述了衍生金融工具的风险类型并且从四个方面阐述了衍生金融工具与现行会计理论的碰撞,然后探讨了如何从外环境和金融监管方面将衍生金融工具投资风险规避到最小以及衍生金融工具与现行会计模式矛盾的最终解决方式。     

历史成本会计模式的现在和未来

历史成本会计模式存在明显缺陷，一直以来，不断受到稳健原则、通货膨胀、衍生金融工具、信息技术的冲击，现行制度也对历史成本会计模式不断进行修正，新准则要求采用以历史成本计量属性为主、辅以多种其他计量属性的计量模式。在未来相当长的时期内，历史成本会计模式仍将是我国基本的会计框架。     

小议衍生金融工具的特点及其会计计量

衍生金融工具是指从传统金融工具中派生出来的新型金融工具。股票期货合约，股指期货合约，期权合约，债券期货合约都是衍生金融工具。随着开放的日益深入，金融市场国际化，银行企业化，资金商品化，利率自由化将得以实现，衍生金融工具的发展也将成为必然趋势。衍生金融工具的出现为企业降低筹资成本，加强外汇风险管理，提高资金使用效率提供了广阔的天地：同时也带来了如何恰当地确认、计量及报告等会计问题。     

浅析衍生金融工具的会计确认和计量

衍生金融工具,由于其交易的杠杆性,成为游离于传统财务报表之外的巨大潜在风险源,并对传统的历史成本会计体系提出挑战.针对这一问题,IASC和美国FASB对衍生金融工具采用公允价值会计.我国尚未制定衍生金融工具会计准则.鉴于我国的实际情况,建议对衍生金融工具交易实行表内历史成本计量、表外披露公允价值及其他相关信息的会计处理.     

浅议衍生金融工具对传统会计理论的影响及对策

由于衍生金融工具具有高风险、高收益,且为未来交易事项的特点,由此产生的衍生金融工具会计给传统的会计理论与会计实践提出了许多新问题     

衍生金融工具会计的计量问题浅析

衍生金融工具是指在股票、债券或货币等资产的交易中派生出来的、通过预测利率、汇率、股价等未来走势，采用支付少量保证金，签订各种跨期合同或互换各种不同金融工具等交易形成的创新金融工具。包括远期合约、期货、期权和掉期等合同。在经济全球化迅速发展的今天，衍生金融工具的计量问题已成为普遍关注的重要问题。为此，本文拟就此淡些看法。     

会计计量的两难选择——公允价值和历史成本

会计领域一直沿用历史成本计量模式,遵循稳健性原则和客观性原则.随着经济的发展,公允价值作为一个全新的计量属性概念被引入到会计计量模式中.在通货膨胀或通货紧缩时期,以及现代经济业务日益更新层出不穷的情况下,公允价值在对衍生金融工具等的确认和计量上,比历史成本计量更具有相关性、可靠性.因此,有些学者认为,会计计量基础应该用公允价值计量取代历史成本计量.是选用公允价值计量还是历史成本计量,笔者认为这是会计计量上的两难选择.     

浅谈衍生金融工具持有损益的处理

近几年,随着我国金融市场的逐步完善和发展,相继引入了一些西方公司理财中普遍应用的衍生金融工具.衍生金融工具是指其价值由资产、利率、汇率、指数等衍生的交易契约,包括期货、期权、互换及其他性质类似的金融工具.衍生金融工具交易实质上是一种金融合约,它极具风险性.从合约签订到履约一般要经过一段时间,其间由于市价或费率变动导致公允价值的变动,必然会产生衍生金融工具的持有损益的处理问题.目前,我国对于衍生金融工具还没有专门的准则加以规范,因此,对于衍生金融工具的持有损益的处理没有统一的标准.本文将以国际会计准则委员会(IASC)在1998年发布的《国际会计准则第39号--金融工具:确认和计量》为标准,就此进行以下探讨.     

衍生金融工具交易审计风险的防范

衍生金融工具是从现金、票据、证券等基础金融工具中派生出来的新型金融产品。其实质是规定交易双方在未来某一时日或时期对某项金融商品所拥有权利和所承担义务的合同。衍生金融工具的审计是指由审计部门对其交易的审计监督、检查和评价,由于衍生金融工具交易存在着很高的风险,本文主要就其确认、计量的审计风险进行探讨。一、衍生金融工具交易的特点(一)交易的高风险性。规避风险是衍生金融工具产生的直接动因,它的盈利性和风险性是共存的。参与衍生金融工具交易的企业如果能很好操作,可以最大限度地降低企业在基础金融工具上的风险,给企…