内部控制报告:一个两难选择

管理当局对社会公众内部控制报告是1978年科恩委员会建议之后,这二十余年来的一个热门话题。SEC于1979年明文提议所有的上市公司在报送的年度报告中应该说明管理当局是否达到了《国外贿赂行为法案》(FCPA)所规定的内部会计控制的目标。Treadway委员会也对内部控制报告提出了这样的期望,COSO框架则扩展了Treadway委员会先前的建议,它建议管理当局在他们的管理报告中包括对内部控制系统效果的结论。     

谈内部控制的问题及建议

企业内部控制,是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整,防止、发现和纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。COSO(Commit-tee of Sponsoring Organiza-tions Of the Treadway Commission)1992年的定义“内部控制是由企     

COSO内部控制框架及其借鉴

一个企业经营管理状况的好坏，与该企业内部控制制度是否完善、严密有着密切的关系。内部控制较权威的定义来自1994年由国际内部审计师协会(IIA)、美国注册会计师协会(AICPA)、美国会计学会(AAA)、管理会计师协会(MAA)和财务执行官协会(FEI)共同组成的Treadway委员会(即反对虚假财务报告委员会)发布的一个纲领性的件——《内部控制——整体框架》(即COSO报告)。     

美国COSO的研究成果及其对我国的启示

1985年美国会计师协会(AICPA)、美国会计学会(AAA)、财务负责人协会(FEI)、内部稽核协会(IIA)和管理会计人员协会(IMA)达成协议，成立了全美反舞弊财务报告委员会(The National Commission on Fraudulent Financial Reporting)，由于其首任主席是前SEC委员Treadway担任。因而该委员     

借鉴美国商业银行经验完善工商银行内部控制

一、美国商业银行内部控制遵循的原则 美国各家商业银行对于内部控制,在认真落实反国外贿赂法和联邦存款保险法要求的同时,都严格遵循COSO委员会(The Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission)于1994年所提出的增补报告<内部控制--整体框架>的原则和要求.     

加拿大COCO内部控制框架及其启示

从上个世纪中期开始,内部控制越来越受到重视.尤其是在1992年COSO委员会(Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commission)出台了由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五要素构架的内部控制框架后,世界各国都不同程度地给予了公司内部控制以更多的关注.     

新企业会计准则对财务报告舞弊的影响

<正>一、财务报告舞弊的界定对于财务报告舞弊的界定,各国都有着不同的解释,但基本内涵都没有明显的变化。而中外且众多权威机构及其学者也都给出了自己的定义。美国注册公共会计师协会1977年对财务报告舞弊的定义是:公司或企业故意错报和遗漏重大事项在财务报告中的披露,即进行欺诈性的财务报告。全美反舞弊财务报告委员会(Treadway委员会)将舞弊性财务报告的定义描述为是一种故意的或轻率的行为,无论是虚报还是漏列,其结果是导致重大的误导性财务报告。我国2001年7月发布的《独立审计具体准则第8号—错     

以风险防范为基础 以绩效管理为导向——我国中央银行内控机制建设构想

国际内部控制理论的发展及其启示。有关内部控制的理论已经从20世纪40年代以前的内部牵制论发展到现在的内部控制系统论阶段．其中COSO委员会（Committee of Spollsoring or Ganizations of the Treadway Commission）发布的《内部控制整体框架》，被国际上普遍认为是有关内部控制的里程碑式的文件。该报告1992年提出．     

加强内部控制的探讨

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分,它的基本思想早在西方18世纪产业革命后期就产生了,经过西方企业界对内部控制的研究和探索,已经发展的比较完善。1992年,美国反舞弊财务报告委员会下属的发起组织委员会(COSO)发布了《内部控制—整体框架》的报告,该报告认为,内部控制包括组织机构的设计和组织内部所采取的所有相应协调的方法和措施,     

谈内部控制及评审

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分,产生于18世纪产业革命后期,是企业大规模化及资本大众化的结果,1936年美国会计师协会首次正式使用了“内部控制“术语.随着自然科学的发展,宏观控制的促成,企业提高经营效率的需要以及外部审计发展的要求,内部控制在西方得到了很快的发展和广泛的应用,已经发展的比较完善.1992年,美国反舞弊财务报告委员会下属的发起组织委员会(COSO)发布了&lt;内部控制-整体框架&gt;的报告,该报告认为,内部控制包括组织机构的设计和组织内部所采取的所有相应协调的方法和措施,这些方法和措施都用于保护企业的财产、检查会计信息的准确性、提高经营效率、推动企业实现管理目标.目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生.……     

浅析招投标舞弊和企业内部控制

随着市场经济的不断发展，市场竞争也越来越激烈。招投标本为公平、公开的活动，但是目前出现了诸多招投标舞弊的情况，那么企业内部控制对于招投标舞弊应当采取怎样的措施？本文通过对招投标舞弊和企业内部控制的比较分析，针对招投标舞弊和企业内部控制提出一些个人观点。     

内部控制环境中反舞弊机制的建立

随着社会经济的发展和科学技术的进步,市场的完善,人民生活水平的提高,舞弊也以空前的规模日益蔓延到各个角落。舞弊对企业造成了严重的损失,1995年美国发布的威尔斯报告称,美国每年因企业舞弊和滥用职权而导致的直接经济损失可能高达4,000亿美元。而在企业内部控制环境中建立反舞弊机制,不仅可以有效地防范企业的舞弊行为,同时还能完善企业内部控制环境的建设,是控制环境不可缺少的要素之一。     

企业内部控制存在的问题和策略分析

<正>2004年底,COSO委员会针对企业中常见的高层舞弊等现象提出了《企业风险管理——整体框架》等相关文件,在文件中COSO委员会对企业内部控制的内涵、目标和要素等方面进行了新的修订。企业内部控制直接和企业的经济业务相关,企业应该建立完善的内部控制,以提升财务信息质量、保护企业     

美国COSO报告对我国审计事业的启示

COSO（The Committee of Sponsoring Organizations）是美国政府机构所组织的特别委员会，其主要职责是对美国经济监管部门，如财务监督、审计等部门进行建议性指导。COSO报告是该委员会1992年发表的一份研究报告，至今仍在西方发达国家广泛应用，其核心内容是从整体框架上阐述了企业内部控制结构，并就如何进行内部控制审计提出了建设性意见，该报告将企业内部控制分为一般性控制（整体控制）及应用系统控制，涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等，从总体上透视了企业生产经营的各个环节，这无疑会促使企业生产经营管理更上一个新的台阶，促进企业经营流程的合理化、正规化。     

浅析招投标舞弊和企业内部控制

<正>随着市场经济的不断发展,市场竞争也越来越激烈。招投标本为公平、公开的活动,但是目前出现了诸多招投标舞弊的情况,那么企业内部控制对于招投标舞弊应当采取怎样的措施?本文通过对招投标舞弊和企业内部控制的比较分     

浅谈施工企业内部控制存在的问题及对策

内部控制则是现代化企业管理不可或缺的重要组成部分,能够确保企业经营管理活动顺利开展。加强施工企业内部控制,对于减少舞弊行为、防范风险等具有积极的作用,也有利于会计信息质量的提高。本文阐述了施工企业内部控制的特殊性及重要意义,并针对施工企业现存的问题,提出了加强其内部控制的对策。     

浅谈施工企业内部控制存在的问题及对策

内部控制则是现代化企业管理不可或缺的重要组成部分,能够确保企业经营管理活动顺利开展.加强施工企业内部控制,对于减少舞弊行为、防范风险等具有积极的作用,也有利于会计信息质量的提高.本文阐述了施工企业内部控制的特殊性及重要意义,并针对施工企业现存的问题,提出了加强其内部控制的对策.     

基于ERP条件的企业内部控制探讨

在企业的经营活动过程中始终贯穿着内部控制,这是企业为实现自己的经营战略目标,在经济活动中建立起来的相互制约的职责分工制度和业务组织形式。每个企业有效地内部控制制度不仅能合理对企业的资源进行配置、提高企业的管理效率,更能及时发现并防范企业内部和外部舞弊和经济欺诈行为的发生。EPR系统的运行对企业内部的有效控制产生了深远的影响。     

浅析COSO报告对审计风险的影响

审计发展的历史上 ,公司财务报告舞弊始终是困扰审计职业界的重大社会问题。TreadwayCommis sion (全美反舞弊财务报告委员会 )的COSO报告全面地论述了企业反舞弊性财务报告的防范系统 ,其对当前我国资本市场中存在的会计信息失真、审计风险加剧、投资者决策失效等问题的研究和解决有很好的借鉴意义。     

企业采购业务内部控制问题研究

内部控制在企业经营管理活动中是非常重要的,而采购业务是企业经营管理活动的首要环节,涉及商品与现金的进出,极易产生舞弊行为,因此对企业的经营管理影响重大。针对采购业务内部控制中存在的问题,本文在对这些问题进行分析的同时提出了一些改进措施。