教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法

第一条 为加强储蓄存款利息所得个人所得税（以下简称利息税）征收管理，规范教育储蓄利息所得免征利息税管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、国务院关于《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》和《教育储蓄管理办法》的规定，特制定本办法。     

当前教育储蓄存在的问题与建议

一、当前教育储蓄存在的问题 （一）教育储蓄存款占储蓄存款比重小，且呈逐年下降趋势，目前已处于停滞状态。通过对某市近几年教育储蓄存款的调查统计看出，教育储蓄由开办之初的迅速发展转化为不断萎缩，特别是2003年以后呈直线下降，2003年末该市辖区教育储蓄存款余额164355万元。占储蓄存款总额的4．32％；2004年末为94485万元，占储蓄存款总额的2．29％；2005年末为46849万元，占比仅为0．98％。2005年《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法》实施后，教育储蓄业务量明显减少，基本没有储蓄转存教育储蓄的情况。     

管窥教育储蓄新规利弊——对《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法》的社会调查

教育储蓄自1999年开办以来，作为特殊储种，以减免20％的存款利息所得税的收益，诱惑着众多的存款客户，在居民投资渠道相对狭窄的大环境下，成为推动银行储蓄存款增长的主要产品，     

堵住教育储蓄中的漏税缺口

去年11月1日，国家恢复征收储蓄存款利息所得个人所得税，但同时规定教育储蓄存款利息所得免征个人所得税，并可以获得存款利率上的优惠，因而，教育储蓄成为人们非常感兴趣的金融品种。然而由于目前的教育储蓄管理不规范，某些人用这一优惠政策偷逃个人所得税。     

对完善存款利息个人所得税征收管理的建议

自恢复征收储蓄存款利息个人所得税以来，通过广泛宣传以及扣缴义务人的密切配合，本市的该项税收呈稳步增长态势。据统计，至2001年7月，已累计征收10多亿元。但是，在实际操作中仍存在以下问题，亟待解决：     

教育储蓄工作要做深做细

自去年9月下发《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法》以后。各商业银行对不合规教育储蓄进行了清理，存量教育储蓄额月月下降，特别是去年12月1日新办法正式实施后，新办教育储蓄寥寥无几，各商业银行教育储蓄余额是只降不升，一路下滑。     

教育储蓄不同时期骤升骤降折射出制度缺陷

教育储蓄作为一种以支持国家教育事业健康发展为目的、以存款利息所得免征个人所得税为动力机制．鼓励城乡居民以储蓄方式为子女接受非义务教育积蓄资金的半政策性、半商业化金融业务，自2000年开办以来，齐齐哈尔市此项业务从无到有飙然骤升。到2005年8月末，全市教育储蔷余额已达30.5亿元，占储蓄存款总量的960％。     

教育储蓄免税管理中存在的问题及对策

1999年9月30日，国务院发布了《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》，决定从1999年11月1日起对从中华人民共和国境内的储蓄机构取得人民币、外币储蓄存款利息所得的个人征收个人所得税(以下简称利息所得税)。同时，为促进教育事业的发展，鼓励城乡居民为子女接受非义务教育积蓄资金，规定对教育储蓄存款利息所得免征利息所得税。     

解读免征储蓄存款利息所得个税

国务院决定自2008年10月9日起．对储蓄存款利息所得（包括人民币、外币储蓄利息所得）暂免征收个人所得税。 我国自1999年11月1日对储蓄存款利息所得恢复征收个人所得税以来。利息税在鼓励消费和投资、合理调节个人收入、增加财政收入等方面发挥了积极作用。     

教育储蓄有待进一步完善

根据中国人民银行颁布的《教育储蓄管理办法》规定,各金融机构从4月份起均可开办教育储蓄,实行利率优惠,免征利息税。此举是为了鼓励城乡居民以储蓄存款方式,为其子女接受非义务教育积累资金。     

国家税务总局、中国人民银行、教育部关于《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法》有关问题的补充通知

为更好地执行《国家税务总局、中国人民银行、教育部关于印发〈教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法〉的通知》（国税发[2005]148号）（以下简称《实施办法》），现就有关事项补充通知如下：     

关于外籍个人储蓄存款利息所得个人所得税有关问题的通知

最近,部分储蓄机构反映：在1999年12月20日对活期储蓄存款结息时,田部分外籍个人储户的身份难以确认清楚,对其利息所得适用哪一级税率代扣个人所得税,具体操作中难以把握;此外,对外籍个人的联名存款利息所得,如果一方适用高税率,另一方适用低税率,最终适用哪一级税率征税,政策不明确。经研究,现将有关问题明确如下：     

教育储蓄存在的问题及难点分析

教育储蓄为城乡居民子女接受非义务教育积累了资金,促进了教育事业的发展,但在实际操作中出现了教育储蓄违规问题和执行难问题。本文列举了六种主要问题及其危害,分析了形成的主要原因,针对性地提出了改进教育储蓄管理的具体建议。     

教育储蓄存在的问题及对策

教育储蓄是国家为了促进教育事业健康发展,鼓励城、乡居民为其子女接受非义务教育积蓄资金,而开设的一种特殊储蓄品种。目前教育支出已成为居民的第二大消费热点,所以教育储蓄作为一个新兴的业务种类,有着积极而深远的现实意义。开展教育储蓄对促进教育产业化发展、提高国民素质及保持国民经济持续稳定增长具有重要作用,同时对银行来说也蕴含着无限商机。从长期来看,知识分子是银行的主要信贷、消费群体,银行的这项储蓄业务可培养一批高素质、可信赖的潜在客户,教育储蓄对银行的发展同样具有重大意义。但教育储蓄在开展中也存在一些问题,由于各金融机构为了自身的利益,忽视教育储蓄业务本身的规定,随意违规扩大业务范围和条件,造成国家税款流失,引发不正当的存款业务竞争,甚至在一定程度上扰乱了地方金融秩序。     

加强对教育储蓄业务的检查

1999年10月8日，国家税务总局印发了《储蓄存款利息所得个人所得税征收管理办法》。规定从1999年11月1日起对个人储蓄存款利息所得征收个人所得税。2000年3月中国人民银行下发了392号件。印发了《教育睹蓄管理办法》，各金融机构开办了教育储蓄业务。开设教育储蓄存款专户享受利率优惠的存款其所得的利息免征储蓄存款个人所得税。笔今年6月参与了对辖区各储蓄机构2002年以前的个人所