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税收执法自由裁量权是批税收法律法规在未对税收执法行为的范围,方式,手段等作出详细,具体,明确规定的情况下,税务机关可根据具体情况及自己的评价确定适当的范围,方式或手段的税收执法行为,是法律法规赋予税务机关的一种“能动”权利,[第一段] 相似文献
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税务机关败诉案件是管窥我国当前税收治理不足的宝贵样本,对238份税务机关败诉行政判决书进行分析,可以发现因存在执法依据适用不规范、执法主体不履行法定职责或超越法定职责、执法程序不完善、执法内容认定不清等情形,导致我国税务机关存在败诉风险。对此,我国应通过统筹推进税收法治体系化建设、提高税务执法人员法治素养、构建精确的税务执法裁量基准、建立税务执法案例指导制度、构建税务执法协同治理机制等方式对我国税务执法风险进行防范和化解,以进一步规范税务机关的执法方式,优化税务执法秩序。 相似文献
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新颁布实施的《税收征管法》完善了税收执法手段,给税务机关的依法行政提供了法律保护,有了新征管法,税收执法更加理直气壮了。但新征管法也突出了规范税务机关行政行为的要求,使税收执法的压力更大了。 相似文献
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税收执法监察是税务纪检监察部门运用国家赋予的职责和权力,依法对税务机关及其工作人员的税务行政执法行为和履行职责情况进行的监督检查。税收执法监察是规范税务机关及税务工作人员的税收执法行为,促进依法行政,保证国家税收法律、法规的正确实施的有效途径。因此,税收执法监察工作应从以下几方面抓起: 相似文献
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当前各级税务机关具有一定的行政执法权,即税收执法权。税法所规定的具体税收执法行为大部分是由基层税务机关组织实施的。从实践来看,当前基础税务机关在税收执法上还不尽人意,不同程度地存在有法不依、执法不严、违法不究现象。 相似文献
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一、税收执法行为的主体要符合法律规范税收执法行为主体合乎法律规范解决的是执法资格问题,包括四个层次。第一个层次是执法的机关应当合法。有关组织法和税收征管法及其细则明确了税务机关税收执法的主体资格,明确了除税务机关、税务人员以及税务机关依法委托的单位和人员外,任何单位和个人不得进行税款征收活动。需要说明的是,各级税务机关内设机构,如法规科(股)、征管科(股)、征收科(股、分局)等职能部门、征收机构、管理机构都不具有税收执法资格,只能以所在税务机关的名义行使税收执法权,因此其产生的法律后果也由所在税务机关承担。发票所、代理所等不是税务机关,不具有执法主体资格,都不能行使税收执法权。作为税务机关派出机构的税务分局、税务所,在一定范围内具有执法主体资格,能以自己的名义依法做出行政行为,行使征收税款职权、部分税收管理权、部分行政处罚权。作为税务机关的直属机构,如税务分局、省以下各级稽查局,具有执法主体资格,可以自己的名义依法做出行政行为。由于目前税务系统机构设置的多样化,所以在行政执法中,哪些机构具有执法主体资格,就成为争议的焦点。如现行征管法虽然对税务分局的执法主体地位给予了明确,但没有进一步具体的说明。笔者认为,在... 相似文献
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<正>自国地税合并以来,税务部门内部结构不断优化,税收征管方式、执法手段不断创新,税收执法相应地取得了一定成效。但是各种税收执法方式的变革和创新同样给税务机关带来了挑战,比如税收执法依据不足、税收执法环境越发复杂、缺乏执法人才支持、没有完善的监督体系等。为应对以上执法风险,可以通过健全税收法律法规,营造良好的税收执法环境,加强税务队伍建设,建立科学的执法监督机制来降低税收执法风险。 相似文献
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随着社会经济的发展、社会各种因素的复杂化,特别是金融危机发生以来,面临经济发展下滑、税源紧张等问题加大。此外,各种税收违法手段也更加的隐蔽,税收征管的难度也加大,税法的难度及复杂度也在加大。新时期,税收征管对税收工作人员提出了新的更高的要求,税收执法风险进一步加大,税务机关执法工作也成为一种"高风险"的职业。本文就税收执法风险及其防范措施进行了分析。 相似文献
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曹树武 《河南财政税务高等专科学校学报》1999,13(2):15-17
税务稽查作为税务机关对纳税人实施有效监督的方式和手段,在税收征管工作中占有十分重要的地位,推进和强化税务稽查是提高税收征管质量的重要保障,也是深化税收征管改革的重要内容之一。强化税务稽查必须理顺稽查工作关系,加快稽查制度建设,规范执法行为,加大执法力度,建立司法保障体系和稽查监控机制。 相似文献
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加拿大高度重视税收执法监督工作,形成了外部监督和内部监督相结合、以税务机关自律性监督为主的执法监督体系。各级税务机关切实加强对税收执法行为的控制和监督,规范税收执法人员的行政行为,较好地保护了纳税人合法权益。我国应充分借鉴和吸取加拿大在税收执法监督工作中的有益经验,解决目前税收执法监督工作中存在的问题。 相似文献
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<正>税收柔性执法的重要性随着我国税收立法和执法建设步伐的加快,税务机关柔性执法已成为优化税收执法和税收执法改革创新的重要工作方向,也成为税收治理体系和治理能力现代化的重要着力点。2021年,中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》,要求优化税务执法方式,有效运用说服教育、约谈提醒等非强制性的执法方式, 相似文献
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税务行政执法既包括税务机关为执行税收法律、法规而制定和发布的具有普遍约束力的规范性件,也包括税务机关针对某一具体事件或特定人所作出的具体行政行为的活动。应该说税务执法情况总体是好的,保证了税收职责的履行。但是不容忽视,当前税收执法不到位的突出问题主要表现在: 相似文献
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法律赋予税务机关广泛的税务行政执法权,但由于种种原因,税收权力尤其是其自由裁量权存在着被滥用的情况。对税务行政中的自由裁量行为进行制约是维护税收法治的必然要求。对这种权力的制约应通过权力机制、职业道德机制和权利机制三方面来实现。 相似文献
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组织税收是税务机关工作的中心,必须在法律政策规定的范围内,根据法定程序,依率计征,照章入库。但在税收的具体征管行为中,组织税收与严格执法往往成为矛盾的双方。 相似文献
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税收执法风险是税务机关或税收执法人员由于故意或过失、疏忽、无意等原因不履行法定职责或不按国家法律法规的要求履行职责,给国家或纳税人的利益造成损失而应承担的不利的法律后果、纪律责任、执法过错责任。防范税收执法风险,已经引起各级税务机关的高度重视。 相似文献
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计算机及网络的使用和普及,使信息资源日益成为重要的生产要素和社会财富。随着信息技术的迅速发展,税收执法与信息技术日益融合。在新形势下,税务机关如何以现代信息技术为依托,拓展执法思路,创新执法手段,创建新型的税收执法模式,逐步实现税收执法的制度化、规范化?带着这个问题,记者采访了河北省国税局党组书记、局长李亚民。 相似文献