’2008 问题解答之三（017～023）

017．我公司为货物运输企业，并且是货物运输业自开票纳税人。日前，在给某公司提供运输劳务时，因错开发票，受票方要求重新开具。我公司应当如何开具？答：根据《国家税务总局关于新版公路内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知》（国税发[2007]101号）的规定，在对货运发票开具有误的情况下，应区分以下情况处理：一是作废处理。在开具货运发票的当月，发生开票有误情形．开票方收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。     

门临开票审计关注五重点

门临开票是指税务机关按照税收法律、法规、规章的规定,为从事临时经营活动需要开具发票的单位和个人开具的特种发票。由于税务部门在门临开票管理中存在着的一些弊端而被一些单位和个人利用,变相逃避税收。由此,笔者认为在审计工作中应着重关注以下五大重点内容:一是关注门临开票填开范围的合规性。税法对门临开票纳税人的范围给了明确的规定,但在实际开票过程中,存在老面孔开票     

新乡开出全国首张新版公路、内河货物运输业税控发票

在国家税务总局信息中心人员的直接指导下，全国第一张新版公路、内河货物运输业税控发票即自开票和代开票分别在新乡市地税局开出。这标志着全国公路、内河货物运输业税控系统正式开始启用。国家税务总局拟定于9月份在全国公路、内河货物运输业推广应用货物运输发票税控系统，该系统采用网上运行。征税和开票一体化，实现了国税和地税联合数据比时认证。     

’2007问题解答之八（095～112）

095．公司2006年12月暂估入账了一批商品，估价为50000元，并于当月结转了销售成本50000元。该批商品的发票于2007年1月收到，开票日期为1月份，发票价格为70000元，成本差价为20000元。请问暂估的50000元在2006年度所得税核算中是否允许扣除？成本差价20000元又应该如何做账务处理呢？答：对于跨年度暂估入账的商品成本，如果在汇算前没有取得合法凭证是不允许在所得税核算时扣除的，但是若在所得税年度汇算清缴前取得发票是可以扣除的。贵公司在1月份收到发票在时间上是可行的，但是因开票日期为2007年，所以不应该在2006年度的所得税核算时扣除。因此最好与开票单位商量改为2006年度的日期。     

买药别忘要发票

中国消费者协会近日发布消费警示告诫消费者：为避免在受到伪劣药品侵害时举证不明，消费者在药店购买药品时一定要向店方索要发票。在索要发票时，应让店方提供充分反映出所购药品的名称、计量单位．数量、单价大小写金额．开票人、开票日期、开票单位以及清晰公章的发票。 中国消费者协会提醒消费者，购药后如发现质量问题，可以持发票和有关样品向药品监管部门举报。这样做不仅能得到法律保护，还可能得到一定的补偿。此外，消费者提高“发票意识”，也会防止不法药店以不开发票的手段偷逃税款。 国家卫生部明确表示，要认真贯彻药品管理…     

调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的规定

现将调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的问题规定如下： 代开货物运输业发票的企业，按开票金额2．5％预征企业所得税。     

买手机六大关键数字

1年手机主机的“三包”有效期为1年，电池和充电器为6个月。“三包”有效期自开具发票之日起计算，因此消费者在拿到发票时，一定要核对开票日期。     

“白条”横行 帐目难清

在村务公开中,村民最关注的是各种支出的透明度。我们在开展村务公开调查时发现,村级财务支出发票中不同程度地存在“白条”现象,村民戏称为“白条横行,账目难清;数字全有,全凭良心”。最近,我们走访了几个村。在这些村的财务账目中,“白条”支出的现象都普遍存在,其“白条”的类型可分为三类：一类是正当的开支无正规发票。如村干部工资、村里公益性建设、文化公益性支出等;二类是群众认为可以支出而无处开票的接待性开支。如买鸡、鸭、鱼等;三类是群众不赞成开支而又开支了的有不正规发票的。如村干进城办事,请有关人员吃喝、…     

由“开票公司”引起的思考

近年来，我们在审计中发现，代开发票业务在当今的经济社会中已经成为一种非常普遍的现象，仅在我们最近的审计过程中就发现三种类型的从事代开发票业务的公司，这些公司就是大家通常所说的“开票公司”。     

浅谈电子发票和电子会计档案建设

随着信息技术的迅猛发展,企业信息化快速地推进,电子发票逐步成为一种新型的开票和管理模式。全面推广电子发票,不仅可以解决发票管理的诸多问题,而且可以大力地促进电子会计档案建设。     

发票和收据的审查与处理

审查发票和收费票据是会计监督的重要内容之一。通过对各种发票和收费票据的审查,从源头提高会计信息质量,维护财经法规,对揭露和防止经济违法乱纪行为具有重大作用。我国加入世贸后,各地财政部门成立了会计核算中心,对进一步加强发票和收费票据的管理提出了更高的要求。一、审核发票和收费票据内容的完整性,可从四个方面进行1.审查其构成要素是否完整。发票的构成要素一般包括:发票的名称、号码、联次和用途,客户名称、开户银行和账号,数量、单价、金额,开票人,开票日期,开票单位名称。收费票据构成要素包括:票据名称、号码、联次及用途、…     

发票管理使用中的问题与对策

发票是指在购销商品，提供或者接受服务及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，是一切单位和个人从事经济活动，进行会计核算的原始凭证，是审计、财政、税务部门检查的重要依据。在发票管理和使用上国家采取了许多规范措施，但就目前情况来看，在发票管理和使用上仍然出现一些不容忽视的问题，可以归纳为以下几个方面： 　　1.取得发票时，要求开票方变更品名、金额。如：购买家庭用品更改为办公用品，多写金额；购买家庭用家俱更改为低值易耗品；小车坏了，多写汽车修理费等等，象这样取得发票，随意性很大，使不法分子有机可乘…     

一张可疑发票

我们在对某单位进行审计时,发现了这样一张发票:湖北省商品零售统一发票№0034938,开票日期是1996年12月20日,货物名称及价款为:毛巾54条,单价7元,金额3780元和活力洗衣粉54袋,单价6.89元,金额3720元,合计金额7500元,开票单位是某综合经营门市部。据此发票作了增加业务费用和减少银行存款的帐条处理,凭证摘要为"付劳保费"。从这张发票中我们发现有两处疑点:一是数量乘单价不等于金额,二是这张发票属财务人员直接经手且没有单位领导签字核销的记录。围绕这两处疑点,我们开展了一系列的内查外调工作。首先,     

消费付账拒开发票咋办

上周我去某商场购买了一对价格为15元人民币的某型号电池，因担心质量问题，购买时我要求服务员给我开具一张发票，服务员却以款额太少为由拒绝开发票，并称若坚持要发票，应交5元的开票费。请问：商场这一做法对不对?商品金额小，就不能开发票吗?     

防伪税控抵扣联丢失了怎么办?

税工程是由开票系统、论证系统、交叉稽核和协查系统组成的。论证系统是其中之一，其作用是指税务机关利用金该系统对纳税人申请抵扣的增值税专用发票抵扣联进行解密还原，恢复出票面各要素，与发票上打印的明文信息进行对比，从而初步判断出发票的真假。然而，由于防伪税控系统开具的增值税专用发票在传递、认证和保管过程中，当月抵扣的发票必须当月认证，认证时间较为集中，特别是月末发票较多的企业有时会出现意外；另外，在主管税务机关认证时，认证的单位较多，税务机关现有的设备较少，难免不出现丢失。一旦丢失了，应如何处理？为解…     

关于取消增值税专用发票最大开票限额行政许可的探讨

增值税专用发票最大开票限额行政许可是增值税专用发票管理中,税务机关实施强制事前审批的行政手段。随着现代税收管理体系和税收信息化建设的不断推进和完善,增值税专用发票最大开票限额行政许可不再适应税收现代化的需要且表现出一些负面效应。笔者结合工作实践,回顾了取消增值税专用发票最大开票限额行政许可税收管理发展历程,当前实施中存在的问题,并就取消增值税专用发票最大开票限额行政许可的积极意义和如何做好增值税发票管理工作进行了探讨。     

关于会计凭证的控制

一、原始凭证的控制 原始凭证的控制,可按照原始凭证取得的不同渠道,设置不同的控制程序： 1.由出纳人员受理或自制的原始凭证。由出纳人员受理的原始凭证,主要是现金、存款的收、付款原始凭证、出纳人员自制的原始凭证。按照内部会计控制规范的要求，对于销售发票、收购凭证等凭以收、付款的原始凭证，出纳人员不得自开票自收款，也不得自开票自付款。     

2012问题解答之十一（099-108）

099．我公司为增值税一般纳税人。2010年10月份购进了一项固定资产，当时是向小规模纳税人企业购进，取得代开的3％税率的发票，且已经过认证。现在准备销售这笔固定资产，应该按什么税率缴纳增值税？需要开票吗？     

遏制税务窗口违规开票"四法"

在审计中,我们经常遇到税务窗口开具的建安、运输、劳务、服务等发票.窗口开票对方便纳税人、规范票据管理、防止税款流失起到了积极的作用,但存在少数单位和个人利用税务窗口开票违纪违规的现象,具体表现在如下几个方面:     

施工方偷工减料、违法分包和转包的审计方法

<正>城镇老旧小区改造列入国务院2024年重点工作。城镇老旧小区改造量大面广,要大力进行改造提升,更新水电路气等配套设施。我们结合今年开展的六个标段72个老旧小区改造工程项目审计调查,借用国家增值税开票管理系统数据,借助大数据审计,借力打力查出2022年老旧小区改造工程项目施工方偷工减料、违法分包和转包、虚开增值税发票等违法违规问题。一、取得审计老旧小区改造工程项目施工方国家增值税开票管理系统的相关年度增值税开票明细数据资料1.要求被审计单位到达审计现场用人脸识别,提供该单位审计年限开具增值税明细资料,形成审计各年度该施工单位完整的开具增值税发票的Excel表格。如某建筑工程公司提供的增值税开票的Excel表格明细如下：