经济数字化背景下国际税收规则变革:方案评析、内在逻辑与中国路径

经济数字化背景下国际税收改革成为世界百年未有之大变局之际的重点议题之一。近年来税基侵蚀和利润转移、跨境税源分割失衡加剧等新挑战凸显,倒逼国际税收规则变革和国际税收秩序重塑。市场国“单边征税先行”、联合国试图“双边协商”和OECD推动下的“多边合作共识”共同刻画了当前数字经济时代国际税收规则变革的现实图景。文章基于马克思主义价值创造理论和国家竞争理论,深入剖析经济数字化国际税收规则变革的内在逻辑,解析数字经济居民国与市场国、发达国家与发展中国家展开的多重博弈。立足于中国基本国情,文章提出战略层面积极有为参与全球税收治理建设,制度层面科学有效制定中国应对策略,技术层面持续提升数字化税收治理能力,以期推动形成更具包容性的国际税收秩序。     

国际数字服务税发展及我国的应对策略

随着全球数字经济不断壮大,数字税征收问题成为国内外学者关注的热点。以OECD为代表的国际组织倡导推进全球税收改革,部分国家为保护本国数字产业发展纷纷推行征收数字服务税,但由于各国利益冲突等原因数字税收改革进展缓慢,不同国家的数字服务税收方案及对其态度存在差异。本文通过对相关文献进行梳理,在分析代表组织及国家（地区）推进数字服务税改革的基础上,深入分析征收数字服务税产生的双重效应,包括打击避税、保障税负公平、增强企业竞争力、增加税源等正面效应以及构成税收歧视、诱发税负转嫁、加剧双重征税、引发数据安全等负面效应。为更好地应对全球数字经济税收改革,我国需完善数字经济基础设施建设和治理体系,完善国内数字服务税相关法律法规,提高我国数字企业的国际竞争力,同时不断提高我国在国际税改中的话语权,从而推进数字产业公平竞争和长远发展。     

合作管理视角下的税收征管权限划分研究

为了进一步提高政府的效率和效能,适度分权的合作管理已成为各国政府改革的主要方向。本文将合作管理理论引入我国税务管理改革之中,提出基于“受益性、经济合理性、法定性、课税权与政府职能相结合、注重税基属性”等原则的中国税收征管权限改革建议：加快税收征管体制立法进程;规范国、地税的税收征管范围;梳理归并地方公共财政非税收入的征管权,推行部分税收征管业务和权限的私人化,并健全部门间的协调配合机制。     

国际税收改革新趋势对集团企业的影响及建议——以中石油集团为例

伴随着经济全球化和数字化的发展,商业模式的改变和资本的自由流动为跨国公司利润转移提供了极大便利,跨国公司逃税避税问题日益严重,侵蚀着主权国家的税基。为解决全球化"利益分配不均"问题,国际税收体系改革将起到至关重要的作用。重塑全球税收治理体系,建立公平高效的国际税收规则是抵御国际金融风险,规范国际经济秩序,促进全球经济复苏的重要力量。     

论个人所得税税基的选择

目前我国个人所得税实行的是分类所得税制的税基,是与我国征管手段落后、公民纳税意识淡薄相适应的。分类所得税制的税基在实施过程中暴露出分类所得课征模式不利于公平、征税范围不够宽泛、优惠政策过多、费用扣除不合理等问题。个人所得税的改革与完善是一项系统而复杂的工程,根据我国经济发展水平和税收征管的实际状况,改变现行的个人所得分类征税的模式,实行综合和分类相结合的混合税制是符合国情的明智选择。     

西方跨国公司的新动向与我们的对策

跨国公司经营战略的转变，产业资本和金融资本的紧密结合，无国籍公司的出现，代表着西方跨国公司的最新发展趋势。跨国公司的新发展对海外直接投资、国际资本市场、国际税收、国际技术方面产生了巨大的效应。并对发展中国家产生不利的影响。中国作为发展中国家，在跨国经营导致全球经济一体化潮流面前，要抓住机遇，深入改革，扩大开放，必将赶超世界经济和科技的发展。     

浅谈电子商务条件下的国际税收协定原则问题

以电子商务为代表的新的商务模式，对现有国际税收协定原则造成了冲击，使按现行原则确定的各国税收协定的内容适用性大大削弱，主要体现在所得分类变得模糊，“常设机构”的概念在电子商务中难以适用，独立实体和公平成交价原则的实施更加困难等方面。对国际税收协定原则必须进行修改。其办法是：对国际税收协定原则的修改应从对电子商务的所得按对被动所得的征税办法实行源泉扣缴；以支付是否列为支出减少所得税税基为依据征税；用公式利润分配法代替独立实体和公平成交价原则，建立“电子（虚拟）常设机构”的概念。     

捍卫初始征税权

经济合作与发展组织的全球反税基侵蚀(GloBE)提案发展了一系列规则,允许各国对其他国家没有行使初始征税权的所得征税。拥有初始征税权的受影响国家应当如何应对?一种可选方案是让其他国家获得他们选择不征收的那部分税款。这意味着他们将因不能获得税收收入而遭受经济损失。另一个可选方案是增加税收,这样初始征税权将被“充分”行使。然而,考虑到这将对国内纳税人造成更深远的影响等各种原因,这种选择可能是不可取或不可行的。本文探讨了第三种可选方案：引入一种新的防卫税(Defensive Tax),它适用于在没有该防卫税情况下将根据GloBE规则在他国被课税的所得。其结果是,拥有初始征税权的国家将获得税收收入。这种税收不会对跨国公司的整体税收负担和投资动机产生实质性影响,也不会带来更多的复杂性。那些可能受到最近国际税收发展不利影响的国家应该考虑采用这种税收来保护他们的初始征税权。     

数字经济税收征管的若干问题思考

数字经济已经成为经济增长的重要动力。通过对数字经济税收征管存在的问题剖析,发现其主要原因是传统税收体系无法适应数字经济发展需求,导致课税要素的确认困难、征税成本过高等问题,加大了数字经济的税收征管难度。因此,需要对数字经济的征税措施、税收制度等方面做出调整,以适应数字经济发展的现实需要,通过改革当前税收征管制度,发挥数字技术在税收征管中的作用,加强国际税收合作,逐步完善数字经济时代的税收体系,为数字经济发展助力。     

全球服务外包市场发展概览

全球国际服务外包快速发展,形成了以美国、欧洲、日本为代表的发达国家为离岸服务外包业务主要发包国,以印度、中国、菲律宾为代表的亚洲国家和爱尔兰、中东欧等国家为离岸服务外包业务主要接包国的市场格局。国际服务外包为发达国家和发展中国家经济发展提供了新的空间,并对全球经济转型升级发挥了积极作用。但是,随着世界科技发展和应用、各国人才培养和吸引,全球离岸外包的格局将发生重大变化。为此,无论是发包国还是接包国,都要在变化的市场格局中找到适合的发展位置,分享经济全球化的红利。     

如何(不)对数据进行征税

当前,对数字经济课税的核心问题是,一些商业模式允许公司在没有实体存在的情形下,在特定国家进行生产,由此规避该国实施(适当)的来源地税收规则。这种价值创造与税收规则的错配可能需要调整国际税收标准。本文分析了所有主要的数字化趋势,用以确定是否、以及在何种程度上允许在上述缺乏应税联结度的情形下创造价值。虽然,现行国际税收规则仍适当地涵盖了一些数字化趋势,但其余数字化趋势允许远程访问本地数据来源和用户网络,而无需在来源地课税。对此,本文提出了一种系统的、行政上可行的方法,即以持续用户关系(SURE)为基础来分配征税权。文章设计了一个概念性框架,用以确定基于SURE的价值创造,并强调可观察到的现金流作用。最后,作者就阶段性改革提出了一些初步建议。     

积极财政政策下增值税转型的探讨

增值税转型,对于应对国际金融危机以及促进我国实体经济稳定发展,都有积极而重大的作用.也是实现公平税负、保护纳税人合法权益的充分体现,更是进一步鼓励资本性投资,促进企业技术更新和发展的重要举措.本次增值税转型主要针对第二产业的机器设备实施税前抵扣,从实际运行看,改革并不彻底,存在重复征税问题.在今后的改革中,应把增值税替代营业税列为增值税改革的重点.     

对我国个人所得税改革的几点想法

随着我国市场经济的快速发展,国民收入明显提高,个人所得税存在着分类所得税制设计不合理,费用扣除标准过低、课税范围狭窄、税率结构复杂等弊端。应采取实行混合所得税税制模式、健全费用扣除制度、拓宽税基、简化税制结构等措施,以实现“调节收入分配,体现社会公平”的立法原则。     

论不动产税制改革与产权保护

从实质看,不动产税是对不动产产权的征税,产权保护是不动产税制良好运行的法律基础,上述结论在世界主要转轨国家的不动产税制改革过程中得到印证。而我国目前不动产产权格局是城乡二元结构、房地二元结构和城市多种产权性质的房产并立。如何在产权极其复杂的基础上开征不动产税,这是不动产税制改革要解决的首要难题。可以预见,不动产税的开征是产权保护工作中的推进器,而产权保护则为不动产税的开征奠定了良好的法律基础环境。     

高房价的成因与房产税改革构想

近年来我国房价大幅度上涨,居高不下的房价不仅给百姓生活带来的巨大压力,也给国民经济健康发展造成了极大的困扰,因此政府部门应对房价进行有效干预。房产税具有取得财政收入、调节房产收益、影响经济运行的功能,但现行房产税制却违背了税收量能负担原则、削弱了税收调节分配功能,应借鉴房产税改革试点城市的经验,加快房产税制改革的步伐,以促进房产市场价格回归理性,更好地保障房地产市场持续、健康有序发展。     

税收制度与会计准则的协调

税收制度与会计准则的差异与协调是市场经济的产物,是各国都要面对的现实。我国应进一步完善市场经济体制,积极参与到税收国际协调和会计国际化的进程中,认真吸收经济发达国家在协调二者差异时的做法,深化并完善我国税收制度与会计准则改革,促进其协调发展。     

流程再造理论与税收信息化发展

流程再造理论作为管理学的重要理论，在指导税收征管改革实践方面具有重要作用。在介绍流程再造理论的基础上，分析了其对我国税收征管的启示，提出了简并优化流程节点，归并重组税务机关职能部门和增强纳税服务意识的建议，以促进税收信息化的发展，提高税收征管效率。     

Tax systems,tax revenue and growth in LDCs: A review of empirical evidence

The relationship between taxation, savings and growth is a complex one, which economists to date have only partially been able to explain. The following paper reviews empirical evidence on differences in tax systems and their operation between developed and less developed countries and the role of various taxes in the development process, and examines some evidence on the effects of taxation on economic growth in LDCs.     

证券交易印花税再探

证券交易印花税的高低,是当前中国证券市场争论非常激烈的一个问题.国内外研究显示,印花税调节在增加财政收入、维持市场稳定、公平赋税等方面并没有达到预期目的.证券交易印花税的作用被明显高估.必须对证券交易印花税进行改革,降低税率.拓宽税基.采取差别税率以体现政策导向,并适时开征证券交易资本利得税,以完善中国证券市场税收体系.