上市公司管理舞弊分析及侦查研究

我国上市公司的会计造假现象屡禁不止,甚至可以用“造假成风”形容。业内人士普遍认为上市公司会计造假泛滥是制度缺陷使然,如股权结构的分裂（流通股上市、非流通股不能上市）、公司治理结构存在缺陷（一股独大）、注册会计师审计丧失独立性等。前事不忘,后事之师,笔者对近年来影响重大的上市公司会计造假案（只包括已查明案件）作了梳理,提出以下见解供大家参考。一、上市公司管理舞弊分析舞弊因从事者身份不同,而有管理舞弊与非管理舞弊之分。所谓管理舞弊简单地说是指管理阶层所从事的各种舞弊,管理舞弊的作弊者通常于事前精心设计,事后又会极力设法隐瞒,所以作弊者的管理层次愈高,注册会计师愈难加以有效检查。１．上市公司管理舞弊动机。（１）融资（圈钱）。有些企业为了达到借款或增加资本的目的,可能虚报其会计报表,以便说服资金提供者。另外,上市公司管理舞弊与现行发行体制不无关系：①中国证券监督管理委员会（以下简称证监会）要求公司上市前三年连续盈利;②证监会要求上市公司净资产收益率６％,才能配股;③上市公司增发新股,定价由承销商与发行公司协商。这三点都会导致上市公司的财务包装行为。（２）二级市场炒作。企业股票如果上市,为维持股价或为使股票价格能达到预...     

机构投资者参与治理决策的影响因素分析——基于上市公司的视角

为了改善我国上市公司治理,提高上市公司的绩效并促进股票市场的健康发展,政府监管部门出台了一系列促进机构投资者发展的政策和措施。机构投资者得到了巨大的发展。但是,机构投资者的发展对改善上市公司治理的作用受到质疑。本文分析了机构投资者参与公司治理的动机,并根据这一动机从上市公司的角度分析了影响机构投资者参与公司治理决策的因素。     

基于政企研三方博弈视角的科技成果转化主体行为策略研究

科技成果转化是促进区域科技创新、实现高质量发展的有效途径。在政府引导与助推下，研发单位与企业合作是当前科技成果转化的主要途径之一。基于演化博弈理论，构建高校、企业和政府三方演化博弈模型，分析三类主体在科技成果转化合作过程中稳定策略的博弈过程，探究稳定策略的形成条件和策略选择的影响因素，并运用MATLAB对博弈进行模拟仿真。研究结果表明：研发成本是影响高校是否选择与企业合作的重要因素；相对于“不合作”受到的惩罚来说，企业对“合作”得到的政府奖补更加敏感；政府的参与成本越大，参与积极性就越低；降低政府参与引导和高校研发的成本，提高“合作”情况下的奖补和“不合作”情况下的惩罚力度能够有效促进高校、企业与政府的三方演化博弈模型实现策略稳定。     

三方模型下政府采购寻租监管的演化博弈分析

政府采购中的采购方、供应商会发生寻租行为,监管部门需要对其稽查,但有限理性条件下,三方行为策略的选择是动态演化的。在三方静态博弈收益矩阵基础上,运用演化博弈理论对采购方和监管部门二者的行为策略选择进行研究,构建其动态演化博弈模型,利用复制动态机制对模型进行求解,利用雅克比矩阵进行稳定性分析可知,影响二者行为策略选择的参数有三个：监管部门成功稽查寻租行为的概率Ｐ,稽查成本Ｃ,以及对寻租采购方及供应商的惩罚力度Ｋ,Ｌ。这些参数的大小直接决定采购方和监管部门的最终行为策略。     

三方模型下政府采购寻租监管的演化博弈分析

政府采购中的采购方、供应商会发生寻租行为,监管部门需要对其稽查,但有限理性条件下,三方行为策略的选择是动态演化的.在三方静态博弈收益矩阵基础上,运用演化博弈理论对采购方和监管部门二者的行为策略选择进行研究,构建其动态演化博弈模型,利用复制动态机制对模型进行求解,利用雅克比矩阵进行稳定性分析可知,影响二者行为策略选择的参数有三个:监管部门成功稽查寻租行为的概率P,稽查成本C,以及对寻租采购方及供应商的惩罚力度K,L.这些参数的大小直接决定采购方和监管部门的最终行为策略.     

我国上市公司监管相关方博弈研究——基于会计准则监管的案例分析

本文采用案例分析方法,对上市公司违反会计准则规定却成功避免暂停上市的事件进行研究,揭示了我国会计准则制定者、监管机构和上市公司间的动态博弈过程。特别通过对同作为上市公司管理机构的市场监管部门和会计准则制定部门之间特殊的博弈与协调分析,研究该过程中暴露出一系列有待改善的制度安排和监管依据,并在此基础上提出进一步提高资本市场监管效率,缩短博弈过程的政策建议。     

中国上市公司财务报告舞弊问题研究

财务报告舞弊问题一直是上市公司的惯用手段,它不仅危害了市场本身的公平性,阻碍市场健康的发展,而且伤害了各个利益相关者的切身利益,使他们的投资心理蒙上了一层阴影。本文从上市公司财务舞弊的背景和特征分析入手,列举了中国上市公司财务舞弊的典型手段,进而分析了财务舞弊的原因,最后针对存在的问题提出了治理舞弊的对策。     

内部控制有效性与财务舞弊关系的实证研究——来自中国上市公司的经验证据

以我国推进企业内部控制建设为契机,从内部控制目标出发,按照COSO内部控制五要素构建上市公司内部控制评价指标,选取2006年至2008年财务舞弊公司及配对公司为样本,采用Lo-gistic回归方法考察内部控制有效性与公司财务舞弊发生的关系。实证研究结果显示,内部控制有效性与公司财务舞弊的发生负相关,说明内部控制良好公司发生财务舞弊的可能性小。研究结论支持理论预期,为推进我国上市公司内部控制建设提供了理论依据。     

浅析财务报表舞弊审计对策

近年来上市公司财务舞弊手段及利润操纵数额令人触目惊心,遏制上市公司财务报告舞弊行为,制定有效防范措施己到了刻不容缓的地步、通过准确分辨率从企业财务报告舞弊手段现状入手,鉴别财务报告所传递出来企业经营状况信息,运用固定资产审计策略、存货审计方法、虚构往来款项审计策略等可以有效防止上市公司舞弊的行为,探寻切实有效的审计策略.     

基于概率神经网络的财务舞弊识别模型

为了进行上市公司财务舞弊的识别,采用径向基概率神经网络为工具,以36家上市公司的144组财务指标和股本结构指标为建模样本,并使用同期16家公司的30组指标作为检验样本建立了财务舞弊识别模型.经过对样本的训练和学习,分别取得了建模样本88.7%和检验样本86.7%的判正率,与一般使用线性模型来识别财务舞弊问题相比,提高了预测精度.     

“三统一”与“三个文明”

江泽民政治文明建设思想是“三个代表”重要思想的重要组成部分，它的最大贡献和特点就在于准确把握了社会主义政治文明内在的三层关系：一是党的领导、人民当家作主与依法治国的关系；二是这三者的有机统一与政治文明的关系；三是政治文明与物质文明和精神文明的关系，从而科学地揭示了社会主义政治文明建设的规律。大大丰富和发展了马克思主义。     

“贫”与“富”的辩证思考

贫困与富裕是一对古老的矛盾，贫困与富裕的矛盾处理得好，国泰民安，欣欣向荣；处理得不好，危机四伏，民怨四起。我国目前的区域贫困和部分贫困，已构成了我国建设和谐社会的瓶颈，要实现全面建设小康社会的目标，就必须充分认识“贫”与“富”的辩证关系，全方位建立由“贫”到“富”的长效机制。     

斯密的"两个人"假设与司马迁的"两者"描述

根据斯密的理论假设,市场经济中最值得关注的是"两个人":一个是市场活动的主体,其本质特征是理性"经济人";另一个是管制市场的政府,其角色定位有如"守夜人".无独有偶,我国古代著名思想家司马迁也将社会上活动的人描述为"两者":一是社会经济的活动者,他们都是忙碌奔波的"利者";一是社会经济活动的管理者即政府,其理想角色是充当一个顺应社会经济自发发展的"善者".斯密的"两个人"假设与司马迁的"两者"描述既有同工异曲之妙,又有交相辉映之趣.比较二者,我们可以从中获得一些有益的借鉴与启示.     

"檞"、"槲"小考

文章从温庭筠《商山早行》一诗入手。对诗中所涉及的“檞”字与“槲”字之争进行较为深入细致的分析，并结合植物学、音韵与训诂学的方法对其是非正误进行较全面的考证判别，以求还其诗歌以本来之面目，同时亦对今世“檞”、“槲”二字混淆误用现象进行了适当纠正。     

对“以人为本”和“科学发展”若干问题的反思

“以人为本”和“科学发展”是马克思主义思想路线的重大发展。各项工作都要以“以人为本”的价值观和“科学发展”的科学观的统一,作为最根本的指导思想。“以人为本”有丰富的科学内涵,“科学发展观”的核心首先是尊重和依靠生产力发展的规律。生产力发展的基本规律,是先进生产力不断取代和淘汰落后生产力的历史进程的规律。要用“三个代表”重要思想,重新构建历史唯物主义。用生产力分析思维模式分析问题。     

论"社会排斥"与农村"新贫困"

近年来,中国农村贫困人口减少的速度趋于缓慢,农村"新贫困"现象严重.本文分析了中国农村新贫困特点,运用"社会排斥"理论着重分析了农村返贫致贫的制度性原因,在于农民经济、政治、社会权利缺失.     

由"神明"到"规矩"——易堂九子的文法思想

易堂九子是明末清初重要的士人群体。他们的文法理论构成其文学思想的重要组成部分。与唐宋派和桐城派相比,易堂九子的文法理论具有形而上色彩,这与明末清初的历史语境密切相关。他们主张由规矩到神明,既是易代之际立言的法则,又针对有明一代的模拟文风,具有现实意义。     

转型经济学的"转型":超越渐进与激进的两分法 --对中国经济转轨进程的再思考

随着计划经济向市场经济的过渡，“激进式改革”和“渐进式改革”两条转轨路径成为转轨经济学中讨论最多的话题。但是，“激进”与“渐进”对于速度的强调转移了人们应该关注的重点，这种区分在逻辑上并不能为制度变迁提供令人信服的解释，也不能反映出任何一个国家转轨的复杂进程。因此，转型经济学应当完成自身的“转型”：遵循经济发展和制度演进的内在逻辑，超越“激进”与“渐进”的两分法。     

对传统“和”与“和谐”理念的解读

任何一个民族的传统文化,都是这个民族世世代代劳动、智慧的结晶,“和”、“和谐”是中华民族传统的价值观念与理想追求的集中体现,它不仅具有丰富的文化内涵,而其具有重大的现实意义。     

孔子的"仁"、"礼"观浅析

孔子是我国古代伟大的思想家、教育家,毕生以弘扬祖国优秀文化为己任,虚心好学,不耻下问。目睹社会处在大动荡、大分化、大组合之中,他满怀修齐治平的理想,鼓吹仁义,推行礼教,一面深入实际作社会调查,一面培养推行理想的政治人才,在特殊的历史条件下,因而形成了他二重性的理论素养、政治主张和生活作风。他的学说与事业闻名世界,本人被誉圣人。然而,中国五四新文化运动以来,高喊打倒孔家店,到文革至于极点,对孔子的评价其实各执一端。按历史唯物论试图实事求是地辩证孔子的思想核心,还其本来面目,以此推进和谐社会的构建。