转型经济下的俄罗斯审计

苏联解体距今已经14个年头，其政治体制和经济模式发生了剧烈的变化，相应的审计体制也发生了很大的变化。转型经济下的俄罗斯审计制度的变迁及相关的证券市场、公司治理的发展，对于中国会计审计制度和证券市场的改革与发展具有重要的借鉴作用。     

上市公司会计造假的有效防治措施研究

随着世界资本市场高速发展和经济一体化的大背景下,我国的证券市场自建立以来,上市公司的会计造假问题就层出不穷,直接导致公司股票价格的大幅下跌,造成投资者的巨额损失,同时阻碍公司自身的发展,使公司面临退市的风险,甚至还阻碍证券市场健康发展、影响资源有效配置、降低证券市场公信力等。因此,如何建立有效防范会计造假体系是亟待解决的问题。本文通过阐述上市公司会计造假手段,分析会计造假动机及会计造假的内外部原因,说明完善管理层薪酬制度、规范上市公司的法人治理结构、加强内外部监督的必要性,进而提出对策和建议,以保障广大投资者尤其是中小投资者的利益。     

美国证券市场会计行为的规范及对我国的借鉴

一、美国证券市场会计行为规范的演化历程(一)企业自行规范会计行为时期(1929年以前)在1929年经济大危机之前,美国上市公司的会计行为没有统一遵守的行业准则或制度,法律也没有要求上市公司财务报告必须经过外部独立审计。行业准则规范和外部审计规范的双重松弛,造成了证券市场会计行为?昆乱,直接影响了会计信息披露质量。公司年度会计报告往往只有企业概况,不揭示财务信息,只公布资产负债表,不披露损益表,有的公司还在财务报表上造假。1929年美国罗宾斯案的会计造假行为直接引发了历史上最惊心动魄的股市大崩盘。     

企业会计监管体系创新问题探讨

随着我国市场经济的不断深化和证券市场的发展,企业的会计监管在企业治理结构、会计监管政策的制定程序等方面存在问题,使企业会计造假、违法违规现象不断发生。治理虚假会计信息,有效监管是其关键一环。要在制度上和技术上不断强化和完善企业的会计监管,构建一个适合我国国情的有效的会计监管体系:完善企业的公司治理结构;加强会计监管政策制定的公众参与;改善审计市场环境,发挥注册会计师的审计作用;完善虚假会计信息监管的制裁机制;建立监管者的行为控制和信誉考评机制。     

安然事件对会计管理工作的警示

安然事件及随后的世界通信、施乐公司等一连串财务丑闻牵扯到许多重大审计和会计问题,引起投资者、有关机构以及各国政府对会计账目编制和审计方法的普遍担忧.而我国也相继出现银广厦、郑百文、蓝田股份等会计造假事件.虚假的会计信息披露,使社会公众深感会计"信用危机".会计信息披露失真已成为证券市场的一大公害.为此,2002年10月,为安然公司出具虚假财务报告的"安达信会计公司"被判处5年内禁止从事相关业务,并处以50万美金的罚款,此举在业内引起强烈震动,被看做美国政府对制假公司重拳出击的开始.美国国会也加紧制定相关法案,加强会计业监管,通过了<2002年公众公司会计改革和投资者保护法案>,该法案在CPA行业监管方面做出两项重大规定:将设立上市公司会计监督委员会对会计师事务所进行强有力的监督;限制会计师事务所向被审计的上市公司提供咨询服务.     

事业单位会计的内部审计分析

内部审计制度作为我国会计与审计监督体系的重要组成部分,对促进我国事业单位和谐发展意义重大.本文首先分析了当前事业单位会计的内部审计的主要要求,具体概述了当前事业单位会计的内部审计存在的主要问题,然后提出了市场经济下我国事业单位会计的内部审计可持续发展措施:推进内部审计职业化进程、提高对内部审计的认识、加强审计队伍的自身建设和加强对内部审计工作的监督.     

我国企业会计造假动机及其治理

证券市场在我国起步较晚,由于会计、审计的法制建设不够完善,对证券市场的监管力度存在许多缺陷,近年来我国上市公司会计作假日益泛滥。     

浅析注册会计师审计独立性的影响因素及建议

独立性是注册会计师职业的灵魂，是注册会计师审计保持客观公正的基本前提。因为注册会计师要以自身的信誉向社会公众表明，被审计单位的财务报表是真实与公允的。我国的注册会计师由于行业起步晚，注册会计师审计独立性还存在着很大的问题，其独立性既受到了会计师事务所以及注册会计师内部因素的影响，也受到宏观环境以及证券市场等外部因素的影响。针对内部影响应加强审计人员的职业道德建设，将审计服务与非审计服务分离，鼓励会计事务所合并；针对外部影响应完善企业治理结构，改变审计委托模式和审计收费制度。     

我国企业会计造假动机及其治理

证券市场在我国起步较晚，由于会计、审计的法制建设不够完善，对证券市场的监管力度存在许多缺陷，近年来我国上市公司会计作假日益泛滥。     

“补充审计”引发的再思考

２００１年１２月３１日，有关部门出台《公开发行证券的公司信息披露规则第１６号———A股公司实行补充审计的暂行规定》（下称“１６号文件”）。根据该文件，公司在首次发行股票上市或上市后在证券市场再筹资时，应聘请国际会计师事务所按国际通行的会计、审计准则，对公司按国际通行的会计和信息披露准则编制的补充财务报告进行审计（下称“补充审计”）。这项政策的出台，在会计界乃至整个社会经济生活中引起轩然大波，并在２００２年３月“两会”期间受到人大代表、政协委员的关注。之后，有关部门就２００２年A股公司进行“补充审…     

对现行上市公司审计委托制度改革的设想

当我国上市公司接连爆出银广厦、蓝田股份、ST黎明等一系列会计造假案件后，人们往往把原因归咎于我国现行证券市场不完善、公司治理结构不合理等因素。而后，在一向被认为是当今世界上资本市场最完善、法制最健全的美国，也接连爆发安然公司、世界通讯公司等世界名跨国集团的财务舞弊丑闻。这一系列恶性财务舞弊事件在一定程度上凸现出现行独立审计制度不够完备、注册会计师的独立性受到动摇的问题。审计委托是审计关系形成的基础，要根治会计造假，就必须从审计委托入手。因此，如何改革现行的上市公司审计委托制度，是会计审计界需要解决的一个现实问题。     

新会计准则下上市公司会计舞弊的新动向及审计策略

我国上市公司频发会计舞弊,给证券市场及注册会计师行业产生了巨大冲击,本文针对新会计准则实施后我国上市公司会计舞弊的新动向,并根据中国注册会计师审计准则及其应用指南提出相应审计策略。     

我国上市公司盈余管理特点分析及对策研究

加强上市公司盈余管理,有效控制盈余管理行为,是我国各级政府机构及会计审计界的当务之急。治理企业不当盈余管理,应明晰产权并设计有效的约束激励机制,进一步规范公司治理结构,加强相关法规建设,发挥市场自身对盈余管理行为的约束力。     

会计电算化下的审计问题

随着经济的发展,会计电算化以自身计算快捷,保存方便,准确率高等特点受到越来越多的会计从业人员的青睐。但与此同时由于会计电算化也带来了新的问题,其中审计问题在会计电算化影响下又有了新的特点,过去的手工化审计方法越来越不适应新时期,方法的不适应带来了审计风险的提高跟审计效果的下降。本文从会计电算化的概述出发,浅谈会计电算化对企业审计的影响,并提出加强会计电算化下审计的对策。     

安然事件的反思--对会计监督的再认识

近代会计审计史表明,证券市场发生的重大危机事件,必然影响甚至改变会计审计的发展进程、发展模式和方向.1929年美国股市的崩溃以及由此引发的长达四年的全球经济危机,不仅终结了放任自由的资本主义时代,也彻底改变了证券市场的"游戏规则",1933年<证券法>和1934年<证券交易法>、证券交易管理委员会(SEC)的成立,最终促使美国公认会计准则和审计准则的诞生.     

证券市场发展对会计的影响

随着市场经济的发展 ,证券市场出现了许多在计划经济下没有遇到的会计问题 ,要求会计核算和财务管理体制必须进行改革 ,逐步使我国在会计准则、实务、处理模式、审计等方面与国际准则相一致 ,加速了会计的国际化进程 ,以会计改革为我国证券市场发展提供政策保证和技术支持 ,推动其进一步发展。     

浅析建立盈余管理诊断性框架的审计策略

盈余管理是企业管理当局借助会计政策制度的局限性进行盈余调节以达到某种目的的行为。盈余管理频繁地在证券市场上上演,在某种程度上是企业走向成熟的标志,但过度的盈余管理则会降低会计报告质量,误导投资者决策。作为证券市场的"经济警察",注册会计师在盈余管理的审计上扮演着极为重要的角色,注册会计师必须采取专门的审计策略加以识别、评估企业盈余管理现象,有效地控制其给资本市场带来的不良影响,同时也能降低自身的审计风险。     

试论现代企业的内部会计审计意义

企业内部审计,企业管理在公司内部审计管理实施过程非常重要,起到特殊的组成部分,公司的财务监测和控制系统,可以更好地减少业务的风险,提高了公司的科学治理,提高加强内部控制的需求管理要建立领导力和科学管理。加强企业的持续发展,集团内部审计制度的不规范,是造成企业内部审计突出矛盾,确保建立有效执行的会计审计为企业谋求更好的发展。     

新会计准则下上市公司会计舞弊的新动向及审计策略

我国上市公司频发会计舞弊,给证券市场及注册会计师行业产生了巨大冲击,本文针对新会计准则实施后我国上市公司会计舞弊的新动向,并根据中国注册会计师审计准则及其应用指南提出相应审计策略.     

中国证券市场引入"双审制度"的理论分析

2001年12月31日．中国证监会颁布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第16号——A股公司实施补充审计的暂行规定》（以下简称16号规定）．其主要内容是：公司在证券市场首发募集融资、配股增发再融资时．应聘请具有证券执业资格的国内会计师事务所．按中国独立审计准则对其依据中国会计准则、会计制度和信息披露规范编制的法定财务报告进行审计;同时．应聘请获中国证监会和财政部特别许可的国际会计师事务所,按国际通行的审计准则对其按国际通行的会计和信息披露准则编制的补充财务报告进行补充审计。