合并-母公司报表盈余信息决策有用性研究评述

合并报表反映作为经济主体的集团(母公司和子公司)合并的会计信息,母公司报表则提供作为法律主体的母公司自身的会计信息。在会计学术界,已有的研究主要是从股东和债权人两个角度来考察合并报表和母公司报表盈余信息的决策有用性。在我国,应借助会计准则改革带来的机遇,围绕合并-母公司报表盈余信息及其差异开展决策有用性的研究。     

新会计准则执行效果实证研究结论与启示——基于会计信息决策有用性视角

随着新会计准则的全面实施,对新会计准则的执行效果进行检验成为当前会计研究的一项重要内容,论文从会计信息的决策有用性视角出发,对有关会计准则执行效果研究进行了总结和述评,分别检验了会计报表整体信息、会计报表结构性特征争企业(行业)特点、公允价值运用,以及合并报表等其他会计准则改革对会计信息决策有用性所产生的积极效果和潜在弊端,在此基础上对如何促进新准则效果发挥、完善我国会计准则、促进会计准则持续趋同的对策进行了探讨.     

对编制合并报表合并范围的认识

企业集团通过编制规范、合理的合并报表,为企业股东、管理层、债权人等报表使用者提供有用的会计信息.合并报表的编制及披露已成为会计行业中的一项重要课题和任务.其中合并范围的确定是影响合并报袁相关性和准确性的主要因素之一.合并范围的准确与否.直接影响着合并报表提供信息的准确性和有用性.本文对美国公认会计原则、国际会计准则以及我国<会计准则>对企业合并报表的合并范围规定进行了分析、对比,三者既有相同点,都体现了"实质"上的控制,但又有细微区别,美国公认会计原则对"暂时控制"是不纳入合并范围的规定;国际会计准则对"子公司会因其经营活动不同于集团的其他企业而被排除在合并范围之外"的规定等等.最后,本文认为我国目前的合并会计报表准则中"需要对母公司和子公司的关系进行重新认定的情况"、"合并特定目的实体的规范"、"非同质排除的改进"、"暂时控制"等几个方面可以借鉴美国公认会计原则与国际会计准则的相关规定.     

我国会计准则与国际会计准则的有用性比较

为了比较我国会计准则与国际会计准则的有用性,本文以2001-2003年的AB股公司为样本,进行了两种准则的相对价值相关性检验和双向增量价值相关性检验。结果发现:国际会计准则下会计信息的价值相关性显著高于我国会计准则下的会计信息,国际会计准则下的会计信息和我国会计准则下的会计信息具有双向增量价值相关性。这为我国的会计准则国际化进程提供了实证支持。     

两种准则下会计业绩的契约有用性评价--基于B股公司经理人员变更的实证分析

文章通过对决策有用观和契约有用观研究的回顾,指出价值相关性并不是评价会计信息有用性的惟一标准,因此提出评价准则效果的一个新的衡量标准--会计信息的契约有用性.实证部分选取B股上市公司为样本,用契约有用性标准考察在经理人员变更中,国际和国内两种准则哪一种提供的会计业绩更加有用.结果表明:国际准则的业绩对B股公司经理人员的变更具有更强的解释力,这为评价我国两套会计准则的效果提供了新的经验证据.     

浅谈新会计准则对上市公司的影响

从2007年1月1日起，财政部发布的39项企业会计准则开始在上市公司中率先施行。上市公司执行新会计准则中存在的会计问题主要体现在会计计量、会计估计、资产负债的分类以及合并报表相关问题等方面。本文从长期股权投资及合并报表领域，就其对报表及母公司的影响进行分析，以期更好地掌握新准则的精髓，更好地分析和利用上市公司的财务数据。     

会计准则国际趋同与稳健性相关性研究

会计准则的国际趋同是否代表着会计信息的稳健性的有效提高?准则的趋同最大的特点是引入了"公允价值",那么由此所引起的一系列具体准则的变更,使得会计信息可以及时正确的反应市场的全部有效信息。文章以2004—2006年为旧准则样本,以2007—2009年为新准则样本进行研究。结果发现,在准则变更之后会计盈余的稳健性和及时性都出现了明显的下降。     

会计目标与合并理论的选择

从财务报告的目标出发,通过选取上海证券交易所中D板块（电力、煤气及水的生产和供应行业）披露的合并报表和母公司报表进行实证分析以判断两者之间提供的信息是否存在显著性差异。研究结果表明：两者之间存在显著性差异,在进行合并理论的选择时,应将决策有用观作为合并理论选择的起点。     

国际趋同会计准则在我国的实施效果研究——基于投资者反应视角的实证检验

在资本市场上,信息的有用性在于能够给投资者带来增量信息,改变他们的信念和行为,并最终体现到股票交易量和股价的变动上.我国于2007年在上市公司实施了与国际趋同的会计准则(简称新准则),对于按新准则编制的财务报告的信息含量是否有所增加而进行研究无疑是具有现实意义的.基于投资者反应视角,本文对这一问题进行了实证检验,结果表明:按新会计准则编制的财务报告的信息含量总体来看大于实施前的,但差异并不显著,并呈逐期递减的趋势.此外,实证结果还显示:企业盈利能力仍然是被关注的主要指标,说明在财务报告的编报方式从信息观向计量观转变的同时,我国的投资者反应滞后,对会计信息的关注点并未实现同步转变.     

如何提高企业会计信息的可理解性

财务会计是一个经济信息系统，其目标是为利益相关者提供对决策有用的会计信息。会计信息作为信息使用者所依赖的重要决策依据，有用性是其重要的特征之一。美国财务会计准则委员会发布的第一辑《财务会计概念公告》中明确提出，会计信息的有用性取决于信息的相关性和可靠性；同时．会计信息的可理解性也是影响有用性的关键因素，因为，决策者不理解的信息，即便可靠并且与所作的决策有关，也不会有用。因此，如何提高信息的可理解性，以更好地发挥会计信息的作用，是一个值得解决的现实问题。     

公允价值会计信息对投资决策影响的实证研究

决策有用观认为,财务报告目标就是向会计信息的使用者提供对他们进行决策有用的信息,而对决策有用的信息主要是关于企业经营业绩及资源变动的信息。因此,本文基于我国2010年采用公允价值计量模式的深沪市A股上市公司的年报为研究样本,研究了在运用新会计准则（2007）下,考察确认和披露的公允价值是否与投资者的投资决策相关,以及具备足够可靠性的计量金额对投资者是否具有增量的信息含量。研究表明,公允价值的披露提高了会计盈余的价值相关性,按公允价值计量的投资持有的损益对相关股价和收益率有增量解释力。     

新会计准则下上市公司会计政策选择及其控制研究

会计信息往往是经营者按照会计准则选择特定会计政策的结果,因此经营者对会计政策的选择直接关系到会计信息的决策有用程度。我国2007年1月1日起在上市公司中率先执行新会计准则,新会计准则基本与国际会计准则趋同,在会计政策选择方面留有较大的空间,这将直接影响上市公司的会计信息质量。在执行新准则中,如何控制上市公司的会计政策选择,将影响到我国上市公司向利益相关者所提供的会计信息质量。     

运用控股权溢价对合并报表理论的改进

企业合并财务报表的编制一直是财务会计理论界存在较大争议的问题,合并的基本方法和理论也在不断的争论和探索中。笔者也从合并报表编制的三大基础理论出发,分析了新的会计准则关于财务报表合并理论的相关规定,并在对母公司理论和实体理论的比较中提出了新的母公司理论和实体理论,以求更加合理地确定合并报表的编制基础。     

上市公司利润分配基础的探讨

新会计准则的执行，使得公司合并报表利润与母公司利润差距加大。公司利润分配基础是母公司财务报表中当年的税后利润，但从经济实质角度而言，为充分反映母公司的实际分配能力，在不超母公司可供分配利润的前提下，向公司股东分配股利时还应该考虑合并财务报表中当年的税后利润。     

公允价值的实证理论分析与中国的研究机遇

文章在分析了西方(主要是美国)和中国对公允价值的实证理论研究的基础上,探讨了在新会计准则颁布后,中国会计学术界对公允价值的研究机遇。我们认为,在中国特有的制度背景下引入公允价值,将对会计信息的决策有用性产生深刻的影响。对于西方高度发达的资本市场中的投资者而言,决策有用信息的直接表现就是信息观———公允价值会计信息和股票价格之间的关系更加密切。而在中国转型经济的研究中,公允价值在契约有用性方面,将更有可能获得突破性的发现。     

财务报表合并方法相关问题浅析

20世纪以来,全球范围内掀起了一场又一场的大规模合并浪潮,因此企业对合并的相关会计信息的需求越来越强。那么,企业集团如何把其所能控制的企业的财务信息进行科学的合并,全面、真实地反映整个企业集团的整体财务状况和经营成果信息,通过对财务报表合并方法进行深入分析,从而使合并会计报表反映出的企业集团整体财务状况和经营成果信息更具有相关性和可靠性,进而提高合并报表对报表使用者的决策有用性,已经成为国际会计界亟待研究的课题之一。     

浅析上市公司利润分配基础问题

新会计准则的执行,使得公司合并报表利润与母公司利润差距加大。公司利润分配基础是母公司财务报袁中当年的税后利润,但从经济实质角度而言,为充分反映母公司的实际分配能力,在不超母公司可供分配利润的前提下,向公司股东分配股利时还应该考虑合并财务报表中当年的税后利润。     

浅议新会计准则对上市公司的影响及应对措施

2007年1月1日,新企业会计准则在上市公司中正式执行。新会计准则的实施强化了为投资者和社会公众提供决策有用会计信息的新理念,构建了比较完整的有机会计统一体系,为改进财务报告提供了有益借鉴,在很大程度上改变了企业财务报表的数据,使企业的利润在短期内发生较大的变化,对企业具有很强的现实意义,本文具体分析了新会计准则给上市公司带来的机遇和挑战,并提出相应建议,以帮助上市公司顺利实施新会计准则。     

浅析对新会计准则中企业合并的不同会计处理原则并存局面

2006年2月财政部在结合中国实际,同时又借鉴国际会计准则合理内容的背景下,制定和颁布我国企业合并会计准则和合并财务准则《企业会计准则20号——企业合并》和《企业会计准则33号——企业合并报表》。在合并准则中明确规范了企业合并会计处理的基本原则。新会计准则中企业合并的不同会计处理原则能否共存,笔者正是基于这样的背景和动机下,对新会计准则中企业合并的不同会计处理原则能否共存进行了研究。     

购买日后非同一控制下企业合并的会计处理分析

非同一控制下企业合并是指在合并前和合并后,合并双方企业在一定时间内均不受共同方控制的企业合并.非同一控制下企业合并排除了关联交易的可能,因此我国对其进行会计处理时,采用了国际会计准则通用的方法,要求使用购买法进行会计处理,并将合并日称之为购买日.非同一控制下企业合并的会计处理的主要工作,就是母公司要以合并后的企业集团为会计主体编制合并报表.母公司编制合并报表的流程可以分为以下几步;第一,将母、子公司个别报表数据过入合并报表工作底稿之中;第二,将子公司的资产和负债价值调整为对母公司的价值;