我国环境保护税收益权的纵向分配进路北大核心CSSCI

我国《环境保护税法》历经九年研讨,期间几经波折,终于在2016年12月25日审议通过。《环境保护税法》采"税负平移"原则,实现了我国环境保护"费"改"税"的制度转变,对治理我国环境污染和构建绿色税制具有显著意义。与《排污费征收使用管理条例》相比,《环境保护税法》在计税依据、税收优惠、法律责任等方面均有所完善或创新,但有关环境税收益权的纵向分配并无具体规定。考虑到当前我国中央和地方政府间事权、财权分配现状及环境税自身的特殊性,我国环境税宜作为中央与地方共享税,且在共享比例层面,环境税收益权宜由地方政府主享,即其分享比例应向地方政府倾斜。     

协同治理视角下的银税互动北大核心CSSCI

深化国地税联合办税,构建税收共治格局,形成全社会协税护税、综合治税的协同治理框架,促进了包括银税互动在内的依法诚信纳税机制建立。目前银税互动面临信息共享、征信互认和协同治理三大挑战,亟须将银税互动协同治理纳入制度化轨道,在社会信用体系建设中体现协同治理的基本理念,规范协同治理的运作方式。     

个税递延型养老保险个人缴费研究——基于公平性的视角

我国现行企业年金纳税递延制度和个税递延型商业养老保险即将破冰,本文从公平性视角出发,建立了一般均衡两期世代交叠模型研究个税递延型商业养老保险缴费纳税抵扣上限问题。研究结果表明,个税递延型商业养老保险个人缴费纳税抵扣上限应该是企业年金账户个人缴费和企业缴费之和,而不是与企业年金账户个人缴费纳税抵扣上限相等。采取商业养老保险的个人缴费扣税上限和企业年金个人缴费扣税上限相同的方案,看似平等实则不公。     

房地产业税负水平实证研究北大核心CSSCI

一、房地产业税负水平的 基本判断 （一）宏观层面。 从房地产业宏观税负看,2006年房地产业纳税总额2384亿元,较2005年同比增长32．6％,占总销售收入的11．6％;2007年这一数字增加到3527亿元,占总销售收入比例提高到11．9％。2007年纳税额较2006年增长47．9％,与销售收入增长速度保持一致,超出总税收收入31．4％的增长速度。从利润角度来看,在整个国民经济体系中,房地产业净产出所占比例并不高。     

我国区域税负公平探析——以税收与税源的关系为研究视角

理论上,一个地区有多大规模的税源就应该收到多少税,但在现实中,由于税收体制设计和生产经营活动的复杂性,普遍存在着税收与税源相背离的现象。这违背了税收与税源相一致的原则,造成了区域间财力的不平衡,并进一步加重了西部地区的税收负担。为此,建议将“税收收入归属”列入税制要素,并从立法层面确立税收与税源的一致性原则;在完善相关理论的基础上,实践中审慎灵活操作,以促进东中西部之间的实际税负趋于一致。     

乡村振兴视角下商业养老保险对土地流转影响研究

基于世代交叠理论和劳动闲暇理论以及CFPS数据,从商业养老保险的投保情况与收入情况两个层面实证分析商业养老保险对土地流转的影响。结果显示：商业养老保险一方面通过提高家庭养老保障水平的方式影响家庭参与土地流转的意愿,另一方面通过增加转移收入的方式影响家庭土地流转规模。参保商业养老保险对于土地流转意愿的影响还存在地区差异。     

内部市场对企业税负影响的实证研究北大核心CSSCI

企业税负水平的高低会影响企业经营的积极性,对提高企业创新及发展能力,加快转变经济发展方式,促进国民经济健康协调发展具有重要意义。本文在区分名义税负和实际税负的基础上,以2006～2010年沪深股市数据为样本,对我国企业的实际税负差异问题加以考察。实证研究发现,在国家出台的税收优惠政策之外,企业会寻求一些制度安排,如构建内部市场和集团化运作方式,达到降低实际税负的目的。这一发现对相关部门制定税收政策具有参考价值。     

税负感知视角下促进消费升级的个人所得税研究北大核心

促进消费升级是我国构建新发展格局的重要内容。在行为经济学框架下探讨纳税人的税负感知对消费升级的影响,可为个人所得税改革提供政策参考。本文通过对1167个家庭的微观调查数据研究发现,个人所得税税负感知下降能够促进消费升级。为降低税负感知进而促进消费升级,本文提出如下个人所得税优化建议:一是进一步加强税法宣传,提高纳税人对个人所得税的了解和认知;二是将非劳动所得纳入综合所得征税范围,提高个人所得税综合课征制的减税红利,进一步降低纳税人税负感知;三是优化专项附加扣除申报流程以实现应扣尽扣,降低纳税人客观税负与主观税负感知;四是扩大中等收入群体的税率级距、降低边际税率等,加大个人所得税对中等收入群体的减税力度,降低中等收入纳税人税负感知,以促进消费升级。     

市场化程度、产权性质与公司税负波动研究北大核心CSSCI

税负作为公司价值创造的一部分应与公司经营业绩表现高度相关,现实中公司纳税额却常常脱离公司业绩基本面并呈现较为明显偏离,从而严重影响公司正常的现金流。与以往针对税负水平的研究不同,本文以政府干预的视角检验了公司纳税波动问题,发现脱离公司业绩实际的税负波动与地方政府不规范的税收征管行为密切相关,并提出进一步加强税收征管法制化、加快地区市场化进程和规范政府行为、创建更加健康的营商环境、促进税源合理增长等建议。     

养老保险统筹账户收支缺口省际差异研究北大核心CSSCI

本文构建了基于省级层面的人口模型和养老金统筹账户收支模型,并据此预测了未来各省城镇职工养老保险统筹账户的收支余额。结果显示:(1)我国城镇职工养老保险统筹账户的年度余额和累积余额在未来存在较大的省际差异,在前两个测算时点(2025年和2050年),部分省份存在收支结余,而部分省份存在收支缺口,到测算期末(2075年),所有省份的养老金均存在缺口;(2)人口省际流动对养老金收支平衡将产生一定影响,人口的净流入使养老金收支状况得以改善,反之,人口的净流出导致养老金收支恶化;(3)出生率的降低恶化了各省养老金收支状况,且这种作用对经济欠发达地区更为显著。     

企业社会责任与实际税负的相关性研究北大核心CSSCI

本文以2010-2014年上市公司为研究对象,发现企业社会责任与实际税负之间存在着负向关系,即社会责任好的企业支付更少的税费,相当于社会责任履行获得的好处;而社会责任差的企业则需要缴纳更多的税费,以便支持政府公共事业。这一方面说明了税收优惠政策在企业社会责任方面的有效性,另一方面也说明了企业社会责任与税费支付两者存在互为替代的关系。同时,发现政府压力对企业社会责任与实际税负两者关系具有调节作用,政府压力小的地区的上市公司企业社会责任与实际税负的负向关系更显著。     

我国环境保护税制度改进及征收管理研究北大核心CSSCI

我国自2018年1月1日起开征环境保护税。环境保护税的开征,目的是解决原排污费制度的各种弊端。但对于环境保护税能否达到该目的,以及如何进行征收管理,学界有热烈的讨论。本文主要研究环境保护税制度对比原排污费制度的改进及其征收管理,提出完善建议。     

房地产税改革对地方经济的影响——基于江苏省CGE模型的实证研究北大核心CSSCI

本文通过建立江苏省CGE模型分析房地产交易税和房地产保有税改革对江苏经济的影响。研究结果表明,房地产交易税上升垫高了房价,房地产保有税上升降低房价。房地产税提高了政府的财政收入和财政支出,但也增加了居民和企业的税收负担,其中,房地产交易税由居民和企业共同承担,而房地产保有税主要由城市居民承担。房地产税会抑制居民消费和企业投资,使经济更加依赖政府支出和出口。房地产税促使资本外流和人民币贬值,潜藏着一定的金融风险。因此,房地产税改革需要财税和金融领域的配套措施支持。     

我国商业健康保险个人税收优惠政策机会公平分析

基于2019年"税优健康保险"消费者评价调查数据,利用二元/多元Logit模型,本文对我国商业健康保险个人税收优惠政策的机会不公平问题进行了实证分析.研究结果表明,税优政策机会不公平程度为40.04％,其中,个税税率差异对机会不公平的贡献程度最大,其次为职业类型、教育程度、区域、住院费用社保报销比例与户口.进一步通过机...     

“公序”视角下不动产司法拍卖“包税条款”效力探析北大核心CSSCI

包税条款缘起于不动产司法拍卖,是对拍卖后不动产交易所形成税负之承担的契约安排。确认包税条款效力是化解不动产司法拍卖税负争议的关键性前提。单凭“税收法定”暨“形式法治”原则,探讨包税行为效力,难免受制于解释者对“履行纳税义务”这一多义词组的解读,结果只能是因人而异,造成同案不同判。既然强制性规定、税收法定等组成的前提条件不敷运用,我们必须诉诸实质课税原则、比例原则及其代表的税收公序,通过增设大前提,结合更多经济事实作为小前提,以便更加深入、全面、实质地分析包税行为的正义性,方能最终确定包税条款的效力。     

基于目标替代率的税延型商业养老保险扣除限额优化研究

我国养老保障体系三支柱发展严重失衡,为了缓解基本养老保险的压力,提升养老保险替代率,商业养老保险的发展迫在眉睫,税收递延型商业养老保险也开始试点。在2018年个税改革后,目前税收递延型商业养老保险推行办法下,中低收入群体无法享受实际税收优惠,高收入群体可享受的税收优惠有限且过低。本文以替代率为基准,根据精算平衡原理构建模型,对扣除限额进行优化研究,试图测算出与新个税办法匹配且有利于多层次收入水平的消费个体享受实际税优的扣除限额。同时,本文还对不同扣除限额下开始购买保险年龄、个税起征点、个人收益率及初始收入水平这四个参数变化对实际税优额的影响做了分析,得出所测算出的扣除限额的确较现行扣除限额更为合理,并提出了相关对策建议。     

灵活就业人员参加城乡居民基本养老保险兜底措施研究北大核心CSSCI

本文首先根据实际参保情况将灵活就业人员分为不同种类,并着重研究了其中三类:无力负担基本养老保险缴费或缴费年限未满15年者;正常参加城乡居保者;职保断保后转入城乡居保者。然后通过确定城乡居保兜底的含义构建了针对不同类型灵活就业人员的兜底测量标准,分别是:有养老金即可、农村低保标准的养老金、城市低保标准的养老金和城市低收入家庭标准的养老金。根据该测量标准,本文构建精算模型测算了对应的城乡居保兜底缴费标准、兜底缴费负担及其影响因素,发现:正常参加城乡居保的灵活就业人员兜底缴费标准属于目前城乡居保缴费标准的中等水平,且高于职保断保后转入城乡居保者的兜底缴费标准;灵活就业人员存在兜底缴费负担,并且城市低保标准的缴费负担重于农村低保标准;缴费年限、职保缴费档次以及从职保转入城乡居保时的个人缴费转移是影响城乡居保兜底缴费负担的重要因素。建议:打破城乡居保的户籍限制;从职保转入城乡居保时,将划入统筹基金的个人缴费一并转移;建立适合不同兜底需求的多层次城乡居保兜底保障机制;加大政策宣传力度,提高灵活就业人员参保率并长期缴费。     

多重均衡视角下的中国外债风险与非线性资本流动税的应用北大核心

开放经济条件下,当一国市场主体对外借债时,除最优外债水平能够促进经济处于稳态均衡外,还可能存在更低外债水平导致经济处于危机均衡状态,产生除最优稳态均衡外的多重均衡现象。本文基于多重均衡视角,通过构建产出抵押模型,分析一国市场主体以产出为抵押物对外借债的风险,并进一步将产出抵押模型拓展为资产抵押模型,分析金融机构以不同类型资产为抵押物对外借债的风险。为消除多重均衡可能引发的金融危机,本文纳入非线性资本流动税工具(根据以不同抵押物对外借债时的规模累进征税),模拟中国总体外债与金融机构外债的最优资本流动税率。研究结果表明:第一,中国当前总体外债水平不会引起由多重均衡导致的金融危机;国内可贸易品与不可贸易品替代弹性越小,总体外债水平引发金融危机的可能性越低,最优资本流动税率越低,可采用补贴型资本流动税率鼓励外债资金流入。第二,中国金融机构对外负债率低于最大对外负债率,但基于金融加速器机制,应通过约束型资本流动税率进行管理。第三,中国当前金融机构外债水平远低于中国人民银行宏观审慎评估体系(MPA)中跨境融资风险加权余额上限;金融机构对外借债的抵押资产流动性越大,最优资本流动税率越高。     

组织公平视角下国有商业银行核心竞争力培育机制研究

现代商业银行的竞争本质上是核心竞争力的竞争。组织公平对国有商业银行核心竞争力的成长具有促进作用,但有待深化和完善。基于二级分行的样本数据,借助结构方程模型,采用经验性研究揭示二级分行组织公平对核心竞争力的微观促进机理,发现优势促进的路径和不足之处,为国有商业银行公平激励机制的设计和实施提供理论借鉴,从而推进核心竞争力培育的进程。     

环境保护税对企业绿色全要素生产率的影响研究北大核心CSSCI

绿色全要素生产率(Green Total Factor Productivity,GTFP)是衡量经济社会高质量发展能力的关键指标。因排污费存在执法刚性较弱、费率过低和激励不足等问题,2018年实施的《环境保护税法》对促进企业绿色生产方式转型、提高企业绿色全要素生产率具有重要意义。基于2015—2019年沪深A股重污染企业数据的研究发现:环境保护税显著提升了企业绿色全要素生产率,绿色技术创新在此过程中发挥部分中介效应;环境保护税显著促进源头管控绿色技术创新,对末端治理绿色技术创新的促进效果不显著;环境保护税显著提升东部、中部地区企业绿色全要素生产率,但对西部地区企业的作用不显著。因此,为进一步提升环境保护税对企业绿色全要素生产率的作用,应提高环境保护税税率,完善环境保护税优惠政策,并与其他税种相互配合,协同激励企业进行末端治理技术创新。