国际税收治理面临的挑战及其应对

当前,跨国企业跨国避税和利润转移现象已经非常普遍,这给国际税收制度和各国税收立法带来了全新挑战。为此,OECD提出“双支柱工作提案”。本文阐述了该提案提出背景,从税收、投资、公司结构、税务机关管理和发展中国家等角度分析了体现“第二支柱”核心内容的“全球反税基侵蚀”计划所产生的影响,提出我国应通过积极参与国际税收规则制定、启动数字经济财税改革、完善信息管税制度建设、积极签订双边和多边税收协定等主动应对数字经济税收挑战的建议。     

数字人民币时代对我国税收征管的影响窥探

随着数字人民币的试点范围不断扩大，标志着我国即将正式迈入数字人民币时代。数字人民币一方面能够从高速化、精细化以及全面化为我国税收征管赋能；另一方面也因为涉税信息高度透明、征纳双方负和博弈以及监管落差给我国税收征管带来挑战。因此为了能够充分把握数字人民币时代红利，提升我国税收征管水平，可以从构建税收征管信息网、重塑新型税制结构网来设计基于数字人民币的税收征管赋能框架，同时也应从涉税信息保护、税收征纳关系、征纳监管标准来应对源于数字人民币的税收征管风险。     

全球数字治理:分歧、挑战及中国对策

数字化发展离不开数字治理,大国数字治理博弈是科技之争、规则之争,也是主导权之争.目前,全球尚未形成统一的国际规则和各国相互协调的数字治理体系,各国从维护自身利益出发,选择不同的数字治理模式,使得全球数字治理呈现碎片化、分裂化特点.各国数字治理的立场分歧主要体现在数据自由开放与保护、数字安全、价值理念、执法方式等方面.美欧各自主导了全球两大数字治理体系,并力图推动其成为全球范本,给我国数字治理带来了全新挑战.要明确我国数字治理的总体思路、发展方向与指导原则,大力提升国家数字治理能力水平,推动数字领域高水平开放,积极参与双/多边数字治理规则谈判与国际合作,形成适合我国当前发展并引领未来的数字治理体系与政策框架.     

浅议“物业税”

目前,世界上大多数成熟的市场经济国家都对房地产征税,并以财产的持有作为课税前提、以财产的价值为计税依据。我国拟开征的物业税是一种财产税,笔者认为,不动产税或房地产税要更加确切一些。一般是以土地和土地改良物的评估价值为计税依据并由地方政府征收的一种税。这是效率极高的税种之一,但这种税却面临着公众的抵抗,这种差异是由物业税的极端特殊性所决定的。现在开征“物业税”条件还不成熟。从制度本身来看,物业税的税种与税率设计、征收范围和税收归属等问题也都需要研究解决。我国应结合自身的特点,同时参考其他国家的现行制度,建立和不断完善适合本国或本地区的不动产税收政策。     

我国电子商务税收征管的博弈分析

以电子商务为代表的网络经济是21世纪科技进步与全球一体化进程的必然趋势，由于电子商务在生产，销售，贸易等方面与传统商有很大的区别，它对传统生产贸易下建立起来的税收征管体系造成了很大的冲击。电子商务引起的税收征管问题日益明显，已经摆在了世界各国税务方面的学者专家以及工作人员的面前，同时也越来越引起各国政府的高度重视。电子商务在我国日趋成熟，发展规模也日渐壮大，电子商务第三方支付市场的出现，其运行日渐完善，成为纳税义务人，税务机关征税的纽带。同时也对电子商务征税的可行性，合理性提供科学的依据与硬件平台。文章通过对纳税义务人，税务机关，电子商务中间商三者的利益博弈，理论上运用拉弗曲线分析电子商务税收征管的税种税率问题。     

对个人所得税现状及征管思路的探讨

个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，是以个人（自然人）取得的各项所得为征税对象所征收的一种税。我国衽对外开放政策后，为了维护国家的税收权益和保障外籍人员的合法权益。     

对个人所得税现状及征管思路的探讨

个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种,是以个人(自然人)取得的各项所得为征税对象所征收的一种税.我国实行对外开放政策后,为了维护国家的税收权益和保障外籍人员的合法权益,第八届全国人民代表大会于1980年9月制定、公布了<中华人民共和国个人所得税法>,开征了个人所得税,统一适用于中国公民和在我国取得收入的外籍人员.随着我国社会主义经济体制改革的目标确定后,为了统一、规范和完善对个人所得的课税制度,八届人大常委会于1993年10月31日公布了修改后的<中华人民共和国个人所得税法>,自1994年1月1日起施行.新的个人所得税法公布以来,税收收入逐年大幅增长,征管局面已初步打开,它在调节收入分配、体现社会公平、增加财政收入方面起到一定作用.目前,个人所得税法正在作进一步修改,以适应新形式的需要.但是,应该看到,由于个人所得税的税源隐蔽分散,量大面广,与社会公民纳税意识及生活习惯等综合因素相关,再加上个人所得税税制本身的缺陷和征管手段落后的原因,个人所得税税款流失还比较严重,调节力度远远不够,征管方面反映的难点较多,矛盾尖锐,亟待采取有效措施加以改进.因此,伴随着个人所得税法的不断完善,税务部门的征管改革也势在必行.     

如何从支付系统完善电子商务税收征管

电子商务给传统贸易方式和社会经济活动带来了巨大的冲击,同时也对税收制度、税收征管、税收规则等提出了新的挑战。银行的支付系统与电子商务交易以及电子商务税收征管都息息相关,但因为历史的原因,我国银行、税务、国库、工商、公安各自独立的网络体系又制约了目前依赖银行、工商等部门网络体系的税务机关对蓬勃发展的电子商务税收征管的进程。本文从基于"资金流"的电子商务税务征管思路出发,针对我国现状,探讨从银行支付系统本身以及银税横向联网等各方面来完善电子商务税收征管,使我国经济在21世纪能持续发展。     

“一带一路”背景下如何提升税收协定服务规范

随着世界经济一体化加快,特别是自2015年我国正式提出"一带一路"倡议以来,国家间的贸易投资往来日益频繁,凸显税收协定作为协调国与国之间税收利益矛盾、消除国际间重复征税重要手段的作用。目前,我国已对外签署110多个税收协定(含内地与香港、澳门签署的税收安排,大陆与台湾签署的税收协议,以下统称"税收协定"),其中与"一带一路"沿线国家间的税收协定50多个。如何有效利用好税收协定,降低"引进来"企业税收负担,优化税商环境,为"走出去"企业提供支持与帮助,维护其合法权益成为税务部门一项重要工作。本文主要阐述了税收协定的概念、作用,日常执行中存在的问题及易引发的风险,对当前形势下税务机关如何提升税收协定服务规范提出建议。     

美国房地产税收管理及其启示

房地产税是以土地和房屋为课税对象,每年循环征收的税收。自90年代以来,许多发达国家已经建立起较为完善的房地产税制和征管体制。在美国,房地产税收入比重较高,超过9％,是市(县)地方政府财政收入的主要来源。美国政府之所以重视房地产税,并把它作为税收体系的重要组成部分,关键在于房地产税的不可替代性。现代税制的一般税种,如所得税、流转税等,其征税对象是经济行为,是对经济增量征税;而房地产税的征税对象是房屋、土地等不动产,是对存量资产征税。两者在征税对象方面的根本不同,决定了其对经济运行的影响也是不同的。前者直接影响纳税人的经济决策,对经济运行具有扭曲作用;而后者并不影响经济运行的效率,具有税收中性的特点。因此,房地产税在扩大税基、实现社会公平方面,有着所得税、流转税不可替代的作用。由于上述特点,美国对房地产税的管理具有特殊之处,值得我国借鉴。     

对新个人所得税法的思考与改进建议

2018年8月31日,全国人大常委会通过了关于修改个人所得税法的决定。此次个税改革做出了诸多大胆尝试,从分类计征向综合计征模式的转变,到首次增加专项附加扣除项目,再到加强税收征管等,是我国税收制度变革的一次重大突破。然而改革后的个人所得税法仍存在一些问题和挑战,本文在分析问题的基础上提出建议,包括进一步明确专项附加扣除项目、适当降低边际税率、完善税收征管体系等,以达到税收公平与效率的目的。     

Rural Informal Taxation in China： Historical Evolution and an Analytic Framework

The present paper examines the historical evolution of China's rural taxation system from the pre-reform period to the late 1990s. We propose that because of information asymmetry between the upper-level and the lower-level governments, local governments had to be granted some informal tax autonomy to fulfill the upper-level policy mandates. This easily led to excessive local informal taxation on farmers. As market liberalization of the grain sector progressed, the low-cost tax instruments implemented through the traditional approach of implicit taxation gradually eroded. Local governments in agricultural regions had to resort to informal fees collected directly from individual rural households while the more industrialized regions shifted to non-agricultural taxes that are less costly in terms of tax collection. Hence, political tension between farmers and local governments in agriculture- based regions emerged and rural tax reform became necessary.     

数字贸易规则:关键议题、现实挑战与构建策略

建立和完善数字贸易发展的制度框架是国际贸易领域重要的新兴议题,也是各国对WTO改革最关切的议题之一。跨境数据流动、数字税收、数据(设施)本地化、数字贸易市场准入、数字知识产权保护以及跨境电商便利化是建立全球数字贸易框架的关键议题。目前,跨境数据流动共识规则缺失,数字产品或服务征税争议较大,数据(设施)本地化立场不同,云计算服务分类和准入存在分歧,保护数字知识产权诉求较多,贸易便利化规则尚不明确。中国支持全球各国在WTO框架下开展数字贸易新议题、新规则的谈判,具体建议包括:确立WTO在解决跨境数据流动问题上的核心地位;建立鼓励创新、兼顾公平的数字税收规则;建立以保障网络安全为基础的数据本地化规则;尊重各国在数字领域市场准入方面的关切;合理保护数字知识产权;积极促进数字贸易便利化。     

Dual Income Taxation: A Promising Path to Tax Reform for Developing Countries

The dual income tax combines a progressive tax on labor income and a lower flat tax on income from capital. Unlike flat tax systems, a dual income tax provides developing countries greater flexibility in addressing tax competition while retaining progressivity. Countries could use the move to a dual income tax system not just as an opportunity to rationalize the taxation of income from business operations and investment but also as a vehicle for broader reform of their tax systems.     

社会公平与个人所得税改革

我国的贫富差距日益拉大,而我国的个人所得税存在课税模式不合理、费用扣除标准不合理、税制设计不完善、税收征管水平低下等问题,不能起到应有的调节个人收入分配,促进社会公平的作用,应当顺应国际潮流,结合我国的实际情况,作出相应的变革。     

实质性减税降费与经济高质量发展

本文通过对我国减税降费政策发展演变过程的分析,阐释了实质性减税降费与经济高质量发展之间的关系。经济高质量发展就是以供给侧结构性改革为主线,推动经济发展质量变革、效率变革和动力变革。而我国减税降费政策的目标指向就是要实现经济高质量发展,通过降低增值税实现经济增长质量提升和经济结构改善,通过降低企业所得税实现企业效率变革,通过降低高层次人才个人所得税提高我国经济增长的知识含量和技术水平,从而实现动力变革。为此,一要在我国企业所得税支持国家创新体系"双重激励"的基础上,进一步完善高层次人才的税收支持体系,形成对国家创新体系的"三重激励";二要打造政府、企业、居民"多支柱养老模式",为企业轻装上阵奠定制度基础;三要适应经济金融化发展趋势,加强对数字经济的公平课税;四要落实好高质量征管,为实质性减税降费政策的实施保驾护航;五要处理好中央政府与地方政府间的财政关系。     

浅议增值税改革

增值税从开始走到现在,一直都在不断的完善之中,并成功地进入转型;增值税和营业税并存的格局发展到今天,面临着征收链条断裂、税负不公、重复纳税等诸多问题,因此,营业税改征增值税,成为当下增值税改革的关键内容。改革势在必行,改革也困难重重。本文介绍了改革的进程,并提出了一些需要思考的问题。     

从我国房产税发展及发达国家经验看房产税改革

房产税是中外各国政府广为开征的古老的税种,它成为各国政府财政收入的重要来源。中共十八届三中全会提出要深化财税体制改革,加快房地产税立法并适时推进改革,这说明我国房产税改革将会进一步加快实施。比较研究上海、重庆房产税试点情况以及发达国家的房产税税制设计,对于我国房产税下一阶段的改革具有重要的借鉴意义。     

房产税征管系统完善与现实把握:源自渝沪试点

现阶段,房产税在重庆和上海两市对居民住房征收的改革试点,使一些悬而未决的争论终于尘埃落定,但仍有一些值得深入思考的问题。房产税是否只是为遏制高房价而征收、是否会彻底扭转房价的上涨趋势还需要深化认识。建立与完善房产税征管系统无疑是房产税改革试点工作的当务之急;取之于房,用之于房房产税的财政投入取向,则有利于强化居民的纳税人权利意识,有助于强化居民对地方政府的财政监督和预算约束观念,进而有助于规范地方政府对房产税的征管行为,激励地方公共部门决策产生令纳税人和人民群众满意的绩效。     

试论直销行业增值税的管理

备受关注的《直销管理条例》已经于2005年12月1日起生效,这标志着中国直销市场的正式全面开放。作为一种特殊的经营模式,直销无疑对现有的税收征管水平提出了很大的挑战。因为:一方面,《直销管理条例》中没有涉及到税收问题,税法中也缺乏相关规定;另一方面,由于直销业固定店铺少流动性强、直销人员纳税意识参差不齐、经营活动中现金交易较多等原因偷漏增值税的现象较为严重。加强对直销业增值税的管理具有十分重要的现实意义。