浅谈税收的“速算扣除数”

采用全额累进计算的所得税额与超额累进计算的所得税额之间的差额在税收中被称为"速算扣除数"。在实际税收工作中,"速算扣除数"是按照累计进税率计算纳税人应缴税额的一种简便计算方法,既吸取了全额累进计税方便的优点,又发挥了超额累进计税合理的长处。     

论个人所得税免征额调整的合理性

目前我国工资薪金个人所得税免征额统一为每月3 500元。随着我国税制改革的深入,个人所得税制也将实施综合征收制,在此基础上个税免征额的确定可参照公式"个税免征额=基准免征额+凭票核准免征额",根据纳税人实际情况进行据实免征额制,这样既保证个人所得税的中央税特征,有利于培养纳税人自觉纳税意识,又能解决统一免征额度导致的个人所得税税负的地区差异问题。     

超额累进企业所得税率测算

在研究超额累进企业所得税理论依据和必要性的基础上,选取苏南某地级市2013年企业所得税相关数据,借鉴国外相关经验,测算超额累进企业所得税级次、级距与税率,论证超额累进企业所得税的优越性,以推进我国企业所得税制的改革。     

税负改革的方向

公众翘首以盼的个税改革新方案终于面世。然而，4月22日，全国人大常委会审议《个人所得税法（修正案）》一审未能通过，将进入二审。修正案把个人工薪所得税免征额由此前的每月2000元上调至3000元，并取消了15％和40％两档税率，税率由9级减至7级．征税级距也做了相应调整。     

我国合伙制创业投资企业的所得税问题研究

创业投资合伙企业中有获取劳动报酬的普通合伙人和获取资本收益的有限合伙人.我国对合伙企业的所得税规定中没有区分普通合伙人和有限合伙人,因此仍存在着普通合伙人固定管理费收入的税务处理政策不明朗、个人合伙人适用的累进超额所得税率和法人合伙人的亏损弥补政策不合理、一笔收入多重征税等问题.这些问题可以通过合理界定合伙人的收入性质、根据收入性质确定税收减免及税率、允许法人合伙人合并收入纳税并按照合伙人的实际所得而非账面所得征税等措施来解决.     

所得税优惠政策对华为科技企业技术创新影响研究

创新在科技企业发展历程中起到至关重要的作用,所得税优惠政策作为政府的宏观调控手段之一,在企业的创新活动中发挥积极影响。本文以华为科技企业为例,研究所得税优惠政策如何对企业创新产生影响进行实证分析。以税率优惠,加计扣除,税收激励作为自变量,分析三者对华为科技企业研发投入的影响。通过线性回归模型分析出加计扣除政策和税收激励中企业所得税额减少能促进华为科技企业创新投入,且税率优惠和创新投入无关。本文的研究也从丰富税收优惠政策和完善税收优惠程序方面提出了建议。     

个人所得税调整开启分配新格局

十一届人大常委会第21次会议通过关于修改个人所得税的决定,胡锦涛签署主席令予以公布：工资薪金免征额由每月2000元提高到3500元;税率由9级调整为7级,最低一档税率由5％降为3％。这次调整将大幅度减轻中低收入人群的税负,标志着调整国民收入分配格局已经拉开序幕。     

浅析上市公司回购股票的会计处理

一、上市公司回购股票的动机第一,上市公司资本过剩。当公司的资本无处可投资,出现过剩时,公司可以保留过剩的现金或把现金分配给股东作为分配手段。回购比股利更受欢迎,是更为灵活的资本分配手段。对股利来说,逐年递减的分配政策必然会招致股东的不满。而从纳税的角度考虑,股利应征收的个人所得税中,资本所得税的税率低于股利所得税税率,只有增值的已实现的回购部分才征收资本所得税。因     

西方发达国家公司所得税制改革的趋势及其对我国的启示

20世纪80年代中期以来，西方发达国家以公平与效率为目标，按照“拓宽税基、降低税率”的基本逻辑思路，对公司所得税制进行了广泛而深刻的改革．并决定了全球企业所得税制的基本特征和发展趋势。我国企业所得税制的完善与改革，必须置于全球税制改革的背景下，积极借鉴西方发达国家的成功经验，通过统一税法、规范税基、调整税率等措施，构建高效、科学的法人所得税制，并逐步实现与世界公司所得税制约接轨。     

数据

3000元:个人所得税起征点全国人大常委会于6月27日至30日对个人所得税法修正草案进行第二次审议,草案维持一审时工资、薪金所得减除费用标准(个人所得税免征额)起征点从2000元提高至3000元的规定,同时将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级,并将超额累进税率中的第一级税率     

基于公平视角的中国房产税免征额研究

本文从公平性的视角对中国房产税的免征额进行实证模拟研究,旨在通过数理模型揭示免征额与公平的关系,丰富与发展房产税税制理论和公平理论,并为中国的房地产税扩围提供免征额方面的政策制定参考。基于基尼系数构建一个简化的理论模型得知,当税率大于某个值时,必存在一个可以使得税后基尼系数最小的免征额,本文将这个免征额定义为最优免征额。根据中国家庭金融调查2011年的数据测算得出,在超过1%的税率下,设置每户40平方米左右的免征额可以使得税后收入的基尼系数最小,从而实现公平效应的最大化;而如果税率超过1%,户均免征面积不能超过150平方米,否则房产税将会扩大收入差距。     

递延所得税会计信息的价值相关性研究

2007年开始实施的我国新会计准则要求上市公司按照资产负债表债务法确认所得税费用,由此产生了递延所得税会计信息。文章以Ohlson(1995)的价值相关性模型为基础,以2008年-2009年沪深A股上市公司为研究样本,检验了递延所得税会计信息在股票定价中的作用。结果发现:(1)递延所得税会计信息具有显著的价值相关性,能够提供额外的增量信息;(2)公司所得税税率的变化会削弱递延所得税的价值相关性。研究表明,递延所得税会计信息改善了投资者对公司资产价值质量和未来盈利能力的合理估计,提高了会计信息在股票定价中的作用。     

国家出台企业所得税新政策

国家财政部和税务总局日前公布了企业所得税新政策。 一、国务院批准的高新技术企业,按15％的税率征收所得税。新办高新技术产业自投产年度起免征所得税2年。 二、对第三产业企业按产业政策在一定期限内减征或免征所得税。     

关于我国现行个税制度存在问题及改革完善的探索

随着我国社会经济的不断发展,随着我国居民收入水平的不断提高,个人所得税已成为继1994年改革以来税收增长最为强劲的税种之一,目前已成为我国第四大税种.我国个税起步相对较晚,不够成熟,新税制的实施虽然对免征额及税率结构进行了适当调整,但仍然存在许多不足和需要改进的地方.本文就我国现行个人所得税制在征收模式、免征额的认定等方面存在的问题进行分析,并对今后个税制度的改革完善进行了一些思考和探索.     

谈谈在所得税汇算检查中查获额的分摊方法及其运用

在所得税汇算检查工作中,将查出的涉税项目差错金额,统称为“查获额”。有些查获额不需分摊,因为直接对应着“本年利润”账户,可通过应付税款法作所得税会计处理予以调整;有些查获额属于时间性差异,可通过递延法或债务法作所得税会计处理予以调整。但是,有些查获额却要分摊处理,如在企业存在大量存货且生产的产品销售较少或没有销售的情况下,由于与生产存货有关并应由存货负担的查获额尚未全部“走出”企业,因此只能将已销出厂产品分摊的查获额调增利润,其余部分作冲账处理。这样,既不会造成虚增利润而征过头税,又体现了权责发生制和所得税…     

会计收益、应税收益差异、所得税税负与纳税筹划——来自中国A股上市公司的经验证据

本文以2001年至2006年沪深A股上市公司为样本,实证分析了上市公司的会计收益-应税收益的差异(即会税差异)及其与所得税税负水平的相关性,以检验上市公司是否存在有意识的增大会税差异进行纳税筹划来降低所得税税负水平的行为。结果显示,所得税税负水平与会税差异存在显著的负相关关系,即会税差异越大,所得税税负水平越低,表明上市公司存在以调节会税差异进行纳税筹划以降低所得税税负水平的行为。在对不同税率组样本之间的会税差异进行均值比较分析后还发现,名义税率高的高税率公司的会税差异显著高于低税率公司,说明高税率公司有着更强烈的纳税筹划动机。     

资产负债计税基础的探讨

所得税会计是会计中的难点问题,而资产、负债计税基础的确定又是所得税会计处理中的难点和关键所在。如果能够准确无误地确定计税基础,再与其账面价值进行比较,二者的差额乘以适用的所得税税率,就得出了递延所得税,在此基础上再加上当期应交所得税,便得出了当期所得税费用,所得税会计问题也就解决了。     

会计收益、应税收益差异、所得税税负与纳税筹划——来自中国A股上市公司的经验证据

本文以2001年至2006年沪深A股上市公司为样本,实证分析了上市公司的会计收益一应税收益的差异（即会税差异）及其与所得税税负水平的相关性,以检验上市公司是否存在有意识的增大会税差异进行纳税筹划来降低所得税税负水平的行为。结果显示,所得税税负水平与会税差异存在显著的负相关关系,即会税差异越大,所得税税负水平越低,表明上市公司存在以调节会税差异进行纳税筹划以降低所得税税负水平的行为。在对不同税率组样本之间的会税差异进行均值比较分析后还发现,名义税率高的高税率公司的会税差异显著高于低税率公司,说明高税率公司有着更强烈的纳税筹划动机。     

对债务法下“递延税款”借方的改进意见

债务法作为所得税会计的一种重要的处理方法，是指将本期因时间性差异而产生的影响所得税的金额递延和分配到以后各期，同时转回以前期间已经确认的时间性差异的所得税影响金额，在税率变动或是开征新税时，需要调整递延税款的账面余额。目前我国对债务法的种种规定包括以下几方面：(1)递延税款的账面余额在税率变动或是开征新税时，需要按照现行税率进行调整。(2)本期发生或     

实施新企业所得税法所得税的纳税筹划

一、通过选择或改变企业的组织形式进行纳税筹划 从新企业所得税法的适用范围来看,规定除个人独资企业、合伙企业外的企业应依法缴纳企业所得税,居民企业的税率为25%。而个人独资企业、合伙企业应依法缴纳个人所得税,税率为五级超额累进税率,最高的税率为35%。由此可见,企业的组织形式不同,应交所得税种类不同,税率也不尽相同。