新金融工具会计准则对我国银行业金融机构损益的影响分析

一、新会计准则对银行业金融机构损益的影响 (一)金融资产、负债重分类带来的影响 资产负债分类的不同及分类的变更直接影响损益的计算.比如对于持有至到期投资,应以摊余成本计算.一旦该分类资产部分出售或重分类的金额较大,剩余部分重分类为可供出售金融资产,以重分类日的公允价值结转,剩余部分的摊余成本与其公允价值之间的差额,需计入资本公积,直至该可供出售金融资产终止确认或发生减值时转出才能计入当期损益.     

持有至到期投资的所得税会计处理

金融资产在初始确认时划分为下列四类:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;(2)持有至到期投资;(3)贷款和应收款项;(4)可供出售的金融资产。金融资产的四个分类与金融资产具体的确认和计量紧密相关,其中第1、4类,按公允价值计量;第2、3类按摊余成本计量。     

浅议公允价值在新准则中的运用

一、公允价值在《金融工具确认和计量》准则中的运用在《金融工具确认和计量》准则中,交易性金融资产应当按公允价值计量,公允价值变动形成的利得或损失,应当计入当期损益;可供出售金融资产应当按公允价值计量,公允价值变动形成的利得或损失,应当直接计入资本公积,直至该金融资产终止确认时再确认损益。交易性金融资产的初始交易费用直接计入当期损益,而持有期间公允价值的变动计入"公允价值变动损益",期末处置时计入"投资收益",所有的这些都体     

新金融工具会计准则在出版企业的运用(下)

金融资产和金融负债如何初始计量。金融资产和金融负债的计凰,包括初始计量和后续计量。初始计量指在金融资产和金融负债初始确认时进行的计>;初始计量之后再对金融资产和金融负债计量统称为后续计航。金融资产和金融负债计量涉及的问题,是选择什么样的计磁基础,涉及选择公允价值还是按摊余成本,以及该公允价值的变动和摊余成本相关的价值调整是否计入当期损益等。新22号准则对此有明确的规定。总体比较而言,采用公允价值计量的项目有所增加,但其变动不都影响当期损益,以往上市公司通过“可供出售金融资产”进行损益调节的方法被限制。     

可供出售债务工具会计处理难点浅析

<正>新企业会计准则中将可供出售金融资产定义为初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,不包括贷款和应收款项、持有至到期投资以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,具体可分为可供出售权益工具和可供出售债务工具。根据新企业会计准则规定,可供出售债务工具的会计处理权益工具同样以公允价值为计量基础,但前者还包括摊余成本的核算,因此,其核算更为复杂。本文通过新准则中的相关规定,重点探析可供出售债务工具会计处理中的难点。一、新企业会计准则中的相关规定《企业会计准则——金融工具确认和计量》中规定可供出售金融资产初始入账金额为取得时的公允价值和相关交易费     

对金融资产会计问题的再认识

一、金融资产分类问题 在实际工作中,对《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中规定的四类金融资产分类,即以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括：交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;持有至到期投资;贷款和应收款项;可供出售金融资产。对此四类金融资产的划分,笔者观点如下：     

简析以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

<正>一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,不能再重分类为其他类别的金融资产;其     

新金融工具准则下金融资产公允价值计量探析

在新的金融工具准则中,要求按照公允价值计量的金融资产主要包括以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。本文重点针对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值计量存在的问题进行具体分析,同时提出与之相对应的建设性意见。     

可供出售金融资产的会计处理探析

<正>一、可供出售资产概述可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除了贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产这三类资产以外的金融资产。     

金融资产比较探析

<正>一、概念界定的比较1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产是企业在近期内为出售     

浅析可供出售金融资产

<正>可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产。     

公允价值计量下金融资产的递延所得税会计处理

以公允价值计量的金融资产包括交易性金融资产和可供出售金融资产,笔者从会计准则出发,通过举例法、对比分析法、归纳法等方法,得出了在资产负债表日,交易性金融资产的公允价值变动产生暂时性差异,计入当期应纳税所得额;可供出售金融资产的公允价值变动产生暂时性差异,但不计入当期应纳所得税额,也不影响当期所得税费用,递延所得税仅影响所有者权益等结论.     

公允价值计量选择权：IAS 39与SFAS 159比较研究

公允价值选择权最早是由IASB在IAS 39中提出的概念,它允许企业实体根据自身需要,在初始和后续计量时,使用公允价值计量特定金融资产和金融负债。IAS 39要求企业将所有金融资产划分为四类,即：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期的投资、贷款和应收账款、可供出售的金融资产;     

金融业务会计准则对银行的影响分析

一、银行会计业务的主要改变(一)按持有意图或能力对金融资产和金融负债进行分类,并采用不同的计量属性。CAS22金融工具确认和计量根据企业持有意图或能力,将金融资产分为四类,金融负债分为两类,改变了《金融企业会计制度》(2001年)按流动性对金融企业资产和负债分类的方式。首先是金融资产分为四类。第一类是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,该类金融资产应以公允价值进行后续计量,公允价值变动计入当期损益。第二类是持有到期投资,该类金融资产应…     

完善可供出售金融资产计量政策披露的建议——上市公司运用公允价值探析

<正>上市公司为提高资金使用效率、促进战略目标实现,持有金融资产是一比较普遍现象。金融资产的重要内容是可供出售金融资产,按新准则要求,资产负债表日,可供出售金融资产以公允价值计量且公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)。显然,公允价值计量政策将对企业净资产和股价有较大影响。而公允价值取得途径广泛性及计量技术多样性使取得公     

公允价值的价值相关性研究

本文运用实证研究方法,对公允价值的价值相关性进行了验证.本文以2011年的非金融业上市公司作为研究样本,通过价格模型检验了以公允价值计量且其变动计入当前损益的金融资产引起的公允价值变动损益和股价之间的相关性,以及可供出售金融资产公允价值变动额的与股价的相关性.结果表明两种证券资产公允价值变动与股价均为正相关关系,表明公允价值计量具有价值相关性     

商业银行盈余管理与IFRS9新规——基于可供出售金融资产

现行会计准则允许按照管理层意图对金融资产进行分类,可供出售金融资产的"两步法"计量损益规定渐渐变成企业进行利润平滑的工具,上市商业银行这种进行大量金融资产交易的金融企业中问题更为严重。本文用实证的方法找到了我国上市商业银行利用可供出售金融资产公允价值变动产生的未实现损益进行盈余管理的证据,并讨论了在IFRS9规定下,商业银行该盈余管理行为将受到的影响。     

商业银行盈余管理与IFRS9新规——基于可供出售金融资产

现行会计准则允许按照管理层意图对金融资产进行分类，可供出售金融资产的“两步法”计量损益规定渐渐变成企业进行利润平滑的工具，上市商业银行这种进行大量金融资产交易的金融企业中问题更为严重。本文用实证的方法找到了我国上市商业银行利用可供出售金融资产公允价值变动产生的未实现损益进行盈余管理的证据，并讨论了在IFRS9规定下，商业银行该盈余管理行为将受到的影响。     

解析可供出售金融资产会计处理方法

《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》(以下简称新会计准则)规定:金融资产初始确认时应划分为四类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。可供出售金融资产相对而言,比较难以理解,其会计核算处理与税务问题也较为复杂。本     

明日落红应满径（下）

我国上市公司实行新会计准则的第一年适逢股市牛气冲天,计入损益的交易性金融资产的公允价值变动和进入权益的可供出售金融资产的公允价值变动,都普遍为上市公司利润和净资产锦上添花。而在刚刚过去的2008年,面对国内股市的一挫再挫和国际金融危机的喷发蔓延,新会计准则的双刃剑之效显露无遗。