7月新税收政策速递

近日，审计署公布的对16省区市国税部门税收征管情况审计调查发现，国税部门违规将71户企业的130．92亿元税款延期征收，占企业当期应缴税款的54％。审计署财政审计司负责人认为，目前税务部门自由裁量权太大，而一些税收优惠政策缺乏限制性条件。     

企业偷漏税款处罚问题的几点建议

《中华人民共和国税收征收管理法》规定,企业偷漏税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。同时还规定,财政、审计部门检查发现企业     

“定额征税”应区分对象

“定额征税”虽然在《税收征管法》中没有明确的规定,但在实践中,特别是对个体工商户的征管工作中,被基层税务机关广泛运用,其优点一是降低税收征管成本,便于操作;二是避免了一些个体工商户虚报营业收入,偷逃税款的行为。但如果运用不当,也会造成国家税款的流失。日前,在财政“同级审”中,我们对教育系统一事业单位进行了审计,经审计发现该单位账务健全,某年度实现营业收入36.4万元,应缴纳营业税金及附加20000元,而税收机关当年仅对该单位定税4000元,致使该单位少缴税款16000元。造成税款流失的原因一是税务机关图省事,不深入基层,仅听纳税…     

法不容情人有情

赖吉祥，江西省龙南县杨村镇人，他承包了龙南县工业园、会龙工业小区和看守所等三项基建工程，工程已经竣工结算，在2000年7月至2003年1月期间，已经累计取得工程款收入2950万元，不申报少缴税款152万元和教育费附加2万元。由于赖某涉嫌偷税犯罪，已被司法机关刑事拘留。     

过失偷税应该处罚但不构成犯罪

基本案情。2003年6月5日．某市国税局稽查局对该市某石油有限公司(中直特大型企业)2002年度的企业所得税纳税情况进行了日常检查，检查中发现该公司2002年调整第四季度应纳税所得额时将超过计税工资标准的工资项目调减了1686万，但未将本应相应调减的“三费”295．05万进行调减．造成少缴企业所得税97．37万元经调查取证并询问相关责任人，造成这种情况的原因是该公司财务部人事变动．具体工作人员工作疏忽大意造成的该公司是纳税信誉等级为A级的纳税人，无违法记录，经查也没有发现其他税收违法行为该公司对少缴税款的事实承认是自己工作失误造成的，并明确表示立即补缴税款和滞纳金该公司2002年应纳各税合计867．42万元。     

税收机关应完善税收征管

税务机关肩负着组织国家税收、保证财政收入实现和促进国民经济健康发展的重要职责。随着对地税机关的连年审计,该系统财务管理显然逐渐规范,但是,由于种种原因,在税收征收管理中又有很多新的问题不断出现,扰乱了国家正常的经济秩序:一、不按规定征收税款一是预征税款。某市地税局直属分局为了完成2002年的任务,在某煤矿企业2002年亏损的情况下,预征2003年企业所得税900万元。二是有税不征。由于经济要发展,税收增长成为硬性指标,年年加码,致使税收征管部门为了保障下年度任务的完成,在当年任务完成的前提下,将企业当年应缴的税款不予征收,…     

本案为何不构成偷税

某税务稽查局于2004年4月20日对某公司进行纳税检查时，发现该公司隐瞒2003年度实现的企业债券投资收益40万元(主管税务机关对该公司企业所得税采取按纳税期限的实际数预缴)，应缴企业所得税13．2万元。稽查局除依法作出追缴税款、滞纳金的税务处理决定外，还将其行为定性为偷税，依法处以应缴税款0．5倍的罚款。该公司对稽查局作出的处罚不     

浅谈企业社会保险费缴纳审计重点

前不久,对当地企业缴纳医疗保险基金、失业保险基金的情况进行了审计调查。结果表明,企业缴纳社会保险费情况不容乐观。医疗保险基金缴纳情况调查了5家参保企业,均有不同情况少缴,共计少缴85．7万元。失业保险基金缴纳情况调查了6家企业,发现少缴纳失业保险基金56．1万元。根据以上调查结果,笔者认为在社会保险基金审计中,     

对工会经费计提拨缴情况的审计调查

为规范工会经费计提拨缴工作,充分发挥经审组织的审计监督职能,确保工会经费及时、足额拨缴,根据《工会法》以及有关规定,广州市总工会经费审查委员会在全市各级工会组织开展了工会经费计提拨缴审计专项调查。一、审计调查实施情况为做好这项工作,市总经审会于2004年5月专门下发了《关于在全市开展工会经费计提拨缴审计的通知》中明确规定本次专项调查时间范围为2003年度,调查内容包括:(1)工会经费计提基数是否准确;(2)行政是否按比例及时、足额拨缴工会经费;(3)各级工会是否按规定的比例上解经费。整项工作分各级工会自查、核实与汇总、市…     

缴清了税款 为何还不能申请行政复议

今年3月份，某国税局稽查分局对辖区一家企业97年因计算错误少缴的4856元税款作出了补税和加收滞纳金、不予行政处罚的决定，     

“价外费用”未缴税不能认定为偷税

最近某稽查局对一房地产开发有限公司进行纳税查时，发现该房地产开发公司2001、2002年向客户(即业主)代为收取的煤气安装费、有线电视初装费、铁门安装费等代收代付款(税收法规称“价外费用”，是“营业额的组成部分”)120万元，未在财务账面反映，也未向地税局申报缴纳营业税，依据《税收征管法》第六十三条“在账簿上少列收入，不缴或者少缴税款，为偷税”的规定，对该公司代收     

个所税征税范围须弄清的几个区别

我国现行个人所得税的一个显特点是分项征收，即将分别列举的各项应税所得按照规定不同的计税方法征税，由于有些应税项目的某些特征比较接近，容易混淆；个人所得税与其他个别税种之间也有些交叉之处，这样很容易使纳税人或扣缴义务人因难以辨别某项应税所得而造成多缴或少缴税款。同时，各个应税项目之间税率高低、费用扣除、计算方法不同，有些纳税人故意混淆其所得的性质，避重就轻，以达到少缴税款的目的。笔认为在确定个人所得税的应税项目时，必须划清以下几个界限。     

复议申请期限内的罚款不得强制执行

基本案情 某建筑安装公司的会计采用大头小尾开具发票的形式少记收入400万元。市地税稽查局接到群众举报后，对该公司进行专项检查，于2002年5月22日，向该公司下达了补缴营业税12万元的《税务处理决定书》和将对其处以少缴税款1倍罚款的《税务行政处罚事项告知书》。2002年6月4日，该公司将12万元的税款缴入了金库，     

“无”字处方的偷税玄机

荆州市局稽查局对该市某医药有限公司检查时,发现该企业存在2010至2012年销售处方药品收入不上账等隐匿收入的情况。市局稽查局通过稽查,追缴该公司增值税25万元,并处少缴税款0.5倍的罚款,对其少缴的税款从滞纳之日起,按日加收滞纳金。     

企业不“偷税”很难－征管法的“偷税”规定未尽合理

2001年4月28日由第九届全国人大常委会21次会议修订的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“征管法”），于今年5月1日开始实行，取代旧的“征管法”。新征管法第六十三条：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或在帐簿上多列支出或不列、少列收入，或经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。”关于偷税概念的规定，新征管法在原相关条款列举的“偷税”三类行为形式之间增加了“或”，表述更加明确易懂。只要纳税人客观上存在列举的三种违法行为形式之一，并导致“不缴或少缴应纳税款的”后果的，就是偷税。     

不及时申报、偷税、不进行纳税申报的区别

目前，仍有小少税收执法人员对“不及时申报”、“偷税”、“不进行纳税申报”的区别分不清：笔者对基层开展税收执法检查时，曾发现某基层县局作出的税务处罚决定书表述如下：“XX税务局对纳税人XX公司XX年度纳税情况进行检查。发其未缴或少缴税款18690元，     

中国的税收追诉政策

国家税务总局就新疆维吾尔自治区地方税务局《关于明确未申报税款追缴期限的请示》的批复（国税函[2009]326号）称：税收征管法第五十二条规定,对偷税、抗税、骗税的,税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。税收征管法第六卜四条第二款规定的纳税人不进行纳税申报造成不缴或少缴应纳税款的情形不属于偷税、抗税、骗税,其追征期按照税收征管法第五十二条规定的精神,一般为三年,特殊情况可以延长至五年。上述所称的“特殊情况”,     

武汉国税暴光五起偷逃税案

诚信纳税是社会公民和企业的一种基本道德和法定义务，然而，总有少数纳税人变着法子偷逃国家税款。2003年，全市国税稽查部门加大查处力度，共查补税款50852万元，对偷税的企业和个人共处以罚款3958万元。在税收宣传月之际，有关税务部门对其中五起案例予以曝光，希望广大纳税人引以为戒。     

狠抓审计稽查 减少经费流失

正近几年随着我市经济社会的快速发展和工会工作力度的加大,我市工会经费收缴工作取得快速发展,收缴工会经费总额从2010年的2000万元增长到2013年的5391万元,是2010年的2.6倍。但是,在工会经费收缴快速增长的同时,也还存在为数不少的工会经费少缴、漏缴、欠缴现象。这些少缴、漏缴、欠缴的工会经费随着时间的推移也很难追回,造成了工会经费的流失。2012年以前,我市每年流失的工会经费都在数百万元以上。2013年,在市总党组的高度重视下,我们成立了工会经费稽查办公室,通过狠抓工会经费的审计和稽查,做好少缴、漏缴、欠缴工会经     

财政机关对税收违法行为处罚是否越权

基本案情：2011年10月,某市财政监督检查局对该市一家房地产公司进行检查。经检查发现：该公司2010年欠交“销售不动产”营业税等共计440．25万元（该税款已经在2011年3月份缴纳）,市财政监督检查局由此按当期少缴税金10％作出罚款44万元的处罚决定。该公司不服财政机关作出的税收违法行为处罚决定,遂依法向该市法制办申请复议。