基于临界点抵扣率法的两类增值税纳税人税负比较

关于增值税纳税人身份是选择一般纳税人还是小规模纳税人，目前有一种方法为“增值率法”，但其存在局限性。笔者认为，采用“临界点抵扣率法”是比较一般纳税人和小规模纳税人税负精确且简便易行的方法。下面作简单探讨。     

营业税改征增值税对一般纳税人的税负影响

营业税改征增值税将影响到企业的资产计税基础、负债的计税基础、成本费用、营业收入、延期缴纳税费等方面，这些因素又进一步影响到企业税负总水平。按照现行试点办法，每个行业的均衡点增值税税负率均受其所在行业营业收入成本率的影响，某个行业的营业收入成本率越高，该行业应该缴纳的增值税越高，这一点主要是因为该行业在缴纳营业税下营业税属于重复纳税，因而其营业税税负较高的缘故。这一点与增值税理论相违背，因为营业收入成本率越高，其增值率就越低，应该缴纳的增值税越低。所以，营业税改征增值税时，对不同行业的增值税率确定，不仅要考虑该行业营业税改征增值税前缴纳的营业税，还要从行业平均营业收入成本率的角度考虑，这样才能更好地发挥增值税的杠杆调节作用。     

增值税一般纳税人和小规模纳税人的实际税负研究

本文通过实例就同一笔销售额，在不同的销售剃润情况下。两种不同资格的增值税纳税人实际缴纳增值税的不同税负进行分析。总结出测算两类纳税人平衡销售利润率的方法，这是从实践工作中总结出的企业增值税纳税筹划工作的一个实用方法。     

土地增值税对企业税负及利润的影响

日前，我国对土地增值税的清算规定被人们重新关注。本文从土地增值税的税率级次的范围划分出发，试图分析开征土地增值税对企业税负及利润的影响程度，同时也验证了这一税种的实际开征与其初衰是相适应的。     

浅议如何通过增值税纳税人身份的选择降低税负

从三个方面简要论述了如何通过增值税纳税人身份的选择降低税负。     

增值税两类纳税人的税负比较与选择

参照国际惯例，我国依生产经营规模和核算水平的不同将增值税纳税人分为小规模纳税人与一般纳税人。一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务的，增值税税率为17％，国家考虑到部分行业、产品的实际情况，对纳税人销售或进口的部分货物，按13％的低税率计征增值税。对于小规模纳税人，国家考虑到纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按上述17％或13％税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税额，实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。商业企业小规模纳税人造用4％的征收率，商业企业以外的其他小规模纳税人的征收率为6％，其进项税额不得抵扣，直接计入有关货物成本。增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人的税收筹划提供了可能，企业也可以通过税收筹划采选择税负较轻的增值税纳税人身分。     

增值税纳税人制度的改进

增值税是以商品流转过程中的增值额进行征税的一种流转税，８０年代我国开始试行增值税，从１９９４年起全面推行增值税，至今已有８年的历史，增值税在组织财政收入、避免重复征税、激励国际贸易、促进专业化协作方面起着非常重要的作用。但随着市场经济的推进，增值税制度不完善的地方也越来越明显，本文对增值税纳税人进行初步探讨。一、我国增值税纳税人存在的问题１．小规模纳税人的税负较高。由于对小规模纳税人不能抵扣进项税额，所以６％的征收率高于一般纳税人的平均税负。按一般纳税人１７％名义税率和小规模纳税人６％征收率（商…     

企业增值税纳税人的选择

无论是新办企业,还是老企业扩大规模,经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题.增值税有两类纳税人,即一般纳税人和小规模纳税人.前者要同时达到销售额符合规定标准和会计核算健全两个条件,后者无此限制.选择哪类纳税人,对企业的税负会产生不同的影响.     

增值税改革对小规模纳税人影响刍议

本文简单介绍了增值税改革的内容,分析了增值税改革前后对小规模纳税人的影响,并针对小规模纳税人的后续税收政策提出了相关建议,以期为有关方面提供参考。     

增值税“税负”析

我们在企业审计过程中，发现有些企业在正常缴纳增值税的情况下，按〔（毛利×增值税率／销售单价）×商品销售总额〕—已缴增值税的方式补缴了增值税款。企业对此进行的账务处理五花八门。有的企业将补缴的这部分税款放入“应缴税金———增值税（已交税金）”账户；有的企业甚至将其记入“应收账款”、“其他应收款”账户。企业缴纳的这部分增值税款，因无商品销售收入作依据，均无法汇入“企业增值税纳税申报表”中，造成企业账簿记录与企业增值税纳税申报表不符，致使企业补缴的这部分税款在企业长期挂账。企业虽知道税务机关此举不符合…     

一般纳税人与小规模纳税人的增值税会计处理

增值税的纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人，这两类纳税人在增值税处理上是不同的，另外如果再要考虑购进的商品是自用还是非自用的，一般也会带来不同的会计处理。基于此，笔者将系统探讨增值税在各种情况的会计处理。     

关于现行增值税若干会计处理问题的探讨

我国现行增值税制度尚未达到理论上规范化的要求，在其制度和操作方面还存在着一些有待探讨和解决的问题。本就增值税的若干会计处理问题作一些探讨。     

基于增值税纳税人身份选择的纳税筹划

本文对商贸型企业和生产型企业中增值税一般纳税人和小规模纳税人的税负情况进行了比较分析,以期为企业纳税筹划提供参考。     

基于增值税纳税人身份选择的纳税筹划

本文对商贸型企业和生产型企业中增值税一般纳税人和小规模纳税人的税负情况进行了比较分析,以期为企业纳税筹划提供参考。     

事业单位应交增值税会计处理浅析

一、事业单位增值税纳税人的认定增值税纳税人根据其经营规模及会计核算是否健全,划分为一般纳税人和小规模纳税人。根据《增值税一般纳税人申请认定办法》(国税发[1994]59号)的规定:一般纳税人是指年应征增值     

也谈增值税纳税人身份选择的纳税筹划

纳税筹划的目标是追求税负最低化,进而追求利润最大化文章对基于税负最低化的纳税人身份选择提出了质疑,并从企业追求利润最大化的角度,分析了纳税人身份选择,以期为企业进行纳税筹划提供参考.     

解读应交增值税明细科目

增值税是我国常见的税负,具有征税面的普遍性,在多个环节但不重复征税,实行税款抵扣制的一种流转税.由于纳税人及纳税期限不同,各个环节所用的应交增值税的明细科目不同,本文从有关固定资产的增值税进行了举例分析归纳总结.     

解读应交增值税明细科目

增值税是我国常见的税负,具有征税面的普遍性,在多个环节但不重复征税,实行税款抵扣制的一种流转税。由于纳税人及纳税期限不同,各个环节所用的应交增值税的明细科目不同,本文从有关固定资产的增值税进行了举例分析归纳总结。