合并会计报表的编制理论探析

本文在介绍了两种主流合并理论——母公司理论和经济实体理论不同的基础上,从现代企业契约理论的角度,分析了合并报表涉及的母公司与少数股东之间的委托代理关系,论证了子公司的少数股东和其他利益相关者对合并报表信息需要的必然性。最后通过对母公司理论和经济实体理论的利弊比较,预测了合并会计报表理论未来的发展趋势,得出了经济实体理论将会取代母公司理论的结论。     

浅议合并财务报表的合并理论

合并会计报表作为反映企业集团财务状况和经营成果的正式会计报表，是企业集团的利益相关者进行决策的重要依据之一。由于对合并会计报表的服务对象、母子公司之间的关系所持的观点不同，会计理论界对于合并范围、少数股东权益、合并商誉等问题存在着不同的观点，进而形成了合并会计报表的三种理论即：母公司理论、经济实体理论和所有权理论。2006年2月15日，财政部颁布了《企业会计准则第33号——合并财务报表》（以下简称“合并财务报表准则”），与1995年颁布的《企业合并会计报表暂行规定》相比，所依据的合并理论已由侧重母公司理论转为侧重于经济实体理论：对于我国合并会计报表这一理论的选择与定位，应结合有关合并会计报表理论及我国的会计环境进行分析研究。     

我国现行合并报表理论的局限性及其选择

从法律角度上看，控股合并后的控股企业与被控股企业是两个相互独立的法律实体，但是从经济实质角度看，控股企业与被控股企业则为一个统一的经济实体。为了反映和报告这个统一的经济实体的财务状况、经营成果和现金流量情况，满足会计信息使用者对该经济实体会计信息的需求，我国要求母公司在提供其个别会计报表的同时，向证监会提供合并会计报表。但是，随着我国资本市场的深入发展和大量集团公司的出现，我国现行合并会计报表编制理论显示出很大的局限性。     

合并财务报表理论发生变化的原因分析

合并财务报表一直是财务会计界的一大难题，合并财务报表理论因其流派众多而具有较大的争议性。母公司理论、经济实体理论和所有权理论三种基本理论各具优点与不足，在世界范围内无法形成统一的理论体系。我国新颁布的《企业会计准则第33号——合并财务报表》中，合并财务报表理论已经从侧重母公司理论转向于侧重经济实体理论。     

母公司理论与经济实体理论谁对决策更有用

合并报表的母公司理论与经济实体理论孰优孰劣?本试图从决策有用理论的角度对这一问题进行分析。     

关于我国合并报表理论的现实选择

合并财务报表是“实质重于形式”这一会计指南在财务报表准则中的具体运用。它主要是为股权公司的股东和管理上的需要而将整个集团公司视为单一的经济实体，汇编反映集团公司内有关公司的财务状况和经营成果的报表。本文拟在现有三种合并理论比较的基础之上，提出适合我国的合并财务报表理论。     

少数股东权益计量方法浅析

少数股东权益计量的理论基础包括母公司理论和经济实体理论,企业会计准则实现了合并报表理论由母公司理论向经济实体理论的转变。经济实体理论下少数股东权益的计量方法通常有两种,而这两种方法有着各自的优点和缺点,本文拟就此作以下分析。     

合并财务报表理论的缺陷及其改进

市场经济体制的建立和现代企业制度的推行,对合并财务报表理论与实务发展提出了新的要求。本文分析了我国合并财务报表理论的内容及其缺陷,并有针对性地提出了改进的建议。     

合并财务报表理论的缺陷及其改进

市场经济体制的建立和现代企业制度的推行，对合并财务报表理论与实务发展提出了新的要求。本文分析了我国合并财务报表理论的内容及其缺陷，并有针对性地提出了改进的建议。     

会计实体理论在我国应用的思考

１９世纪以来,西方会计理论界广泛流行着“业主权益理论”（ＰｒｏｐｒｉｅｔａｒｙＴｈｅｏｒｙ）、“实体理论”（ＥｎｔｉｔｙＴｈｅｏｒｙ）、“基金理论”（ＦｕｎｄＴｈｅｏｒｙ）、“企业理论”（ＥｎｔｅｒｐｒｉｓｅＴｈｅｏｒｙ）、“剩余权益理论”（ＲｅｓｉｄｕａｌＥｑｕｉｔｙＴｈｅｏｒｙ）、“指挥者理论”（ＣｏｍｍａｎｄｅｒＴｈｅｏｒｙ）等,其中,“实体理论”更适合于联合形成的商业公司。本文就该理论的基本观点和我国应用前景谈一些看法。一、实体理论的基本观点实体理论,也称主体理论,是从企业的角度围绕经济实体…     

浅议我国企业合并理论及合并业务

在新会计准则体系中,《企业会计准则第33号——合并财务报表》对我国企业合并理论与实务进行了规范。本文浅述了合并会计报表的三种基本理念:母公司理论、实体理论和当代理论,并对我国的合并会计报表理论选择进行了探讨。     

企业合并理论与方法的改革

随着我国市场经济的蓬勃发展,大型企业集团和控股公司普遍出现并得到壮大发展。我国新的会计准则对企业合并及合并会计报表的有关理论与方法作了较大的改革。本文主要介绍我国合并会计报表改革的主要内容,希望藉此对我国合并报表准则的运用有所裨益。合并会计理论的最佳选择随着市场经济的快速发展,企业集团权益关系日益复杂,合并方式层出不穷,鉴于母公司理论所存在的缺陷,显然已经不能适应时代的需要。在国际上,FASB认为,实体理论已经成为企业合并会计报表的主流理论,在我国学术界也有同样的共识,黄世忠在《合并会计报表若干理论问题探讨…     

浅议我国企业合并理论及合并业务

在新会计准则体系中,《企业会计准则第33号——合并财务报表》对我国企业合并理论与实务进行了规范。本文浅述了合并会计报表的三种基本理念：母公司理论、实体理论和当代理论,并对我国的合并会计报表理论选择进行了探讨。     

我国合并财务报表理论的选择

本文通过对合并财务报表四种理论的简单比较,诠释了我国合并财务报表概念框架的重大变革,提出我国应采用母公司理论和实体理论相融合的理论,并分析了该做法的合理性。     

对合并理论及其方法的探讨

本文围绕合并理论、合并范围、合并方法，分析了合并方法对财务指标及融资的影响以及我国企业合并理论的运用现状。最后，对合并报表中存在的问题及如何解决进行了探讨。     

实体理论:我国合并财务报表理论的最优选择

《企业会计准则第33号——合并财务报表》及其相应指南的发布,为我国合并财务报表工作提供了重要的理论依据。文章通过对三种合并财务报表理论的比较,从财务会计报表目标、控制基础、会计信息质量、抑制利润操纵等七个方面,分析了我国采用实体理论作为合并报表理论的科学性和合理性。     

我国合并财务报表理论的选择

本文通过对合并财务报表四种理论的简单比较,诠释了我国合并财务报表概念框架的重大变革,提出我国应采用母公司理论和实体理论相融合的理论,并分析了该做法的合理性.     

实体理论:我国合并财务报表理论的最优选择

<企业会计准则第33号--合并财务报表>及其相应指南的发布,为我国合并财务报表工作提供了重要的理论依据.文章通过对三种合并财务报表理论的比较,从财务会计报表目标、控制基础、会计信息质量、抑制利润操纵等七个方面,分析了我国采用实体理论作为合并报表理论的科学性和合理性.     

论我国合并会计报表理论的现实选择

作为财务会计的三大难题之一，合并会计报表理论最近几年经历了重大变化。本首先对合并报表的三种基本理论——母公司理论、实体理论和所有权理论进行必要的评述，在此基础上分析了我国目前合并报表理论中存在的问题，进而提出适合我国的合并财务报表理论。     

合并资产负债表编制的四大变化及完善建议

我国2014年初修订的《合并财务报表》准则,对合并资产负债表的编制进行了较大改进,统一与简化合并程序,这些改进强化了合并报表的经济实体理论,以适应与国际财务报告准则持续趋同的需要。然而,其在主体、少数股东等概念使用以及购并法对后续调整处理方面的不足,是今后完善的方向。