会计行业职务犯罪及其预防制度构建

当前企业会计编制假账假报表、伪造和变造审计报告、会计师事务所出具虚假审计报告的现象比较常见，需要引起监管部门的高度重视，建立和完善预防职务犯罪的制度。     

企业财务信息失真及信贷对策

财务报表反映企业一段时期或某一时点的财务状况和经营成果,为企业、投资者、债权人等决策提供所需的财务信息。银行作为企业的债权人,企业财务报表是银行信贷人员进行贷款风险分析的重要依据。但从实际情况看,企业财务报表帐目不清、数字不实、信息失真的现象较为严重,给银行信贷决策和管理增加了难度,增大了贷款风险。在企业财务报表严重失真和混乱的情况下,如何做好信贷工作,提高信贷决策水平,有效防范贷款风险。笔者就此谈点看法。　　一、企业财务信息失真的主要表现及原因(一)一些企业在会计数据上做文章,假账真算,真账假算,造成账实…     

由银行存款做假的方式看加强企业会计监督的必要性

1通过银行存款做假的主要方式在一般企业中,假账的主要形式有假凭证、假账簿、假报表等,做假的常见手法主要有:真账假做、假账真做、偷桃换李、电脑作弊等形式。而在各种假账形式中,涉及货币资金形式的假账尤其多见,其中又以通过银行存款做假更为突出。为了能够更加清晰地揭示假账的常见手法,本文谨就企事业单位在银行存款管理中的一些造假行为列示如下:(1)出租、出借银行账户有的财会人员或单位领导,无视银行账户管理的有关规定,利用职务之便,将本单位在银行开立的结算账户出租给他人使用而收取一定的费用,或出借给与之有交情或关系的他人(…     

IPO企业关键审计事项披露现状及改进建议——基于新审计报告准则全面实施首年IPO企业的经验证据

一、引言审计报告是注册会计师与财务报表使用者之间进行沟通的最主要桥梁,但是传统的审计报告仅传递了企业财务报表"通过与不通过"的信号,在日益复杂的经营环境下,难以满足财务报表使用者经济决策的需求。为回应市场需求,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)、英国财务报告理事会(FRC)、美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)等机构先后开展了审计报告模式改革。     

关于工商年检审计

近年来，工商行政管理部门在对工商企业进行工商年检时，要求被年检单位提供注册会计师审计报告的情况越来越多。然而，工商行政管理部门除对外商投资企业工商年检要求提供注册会计师年度审计报告外，对国内工商企业的工商年检没有明确指出注册会计师应当提供什么样的审计报告，审计报告应当披露哪些信息。那么，工商年检审计 (确切地说，是为满足工商年检要求而进行的审计 )应该怎么做 ?相应地，审计报告又如何出具呢 ?一 我们认为，工商年检审计是依法进行年检的企事业单位为满足工商行政管理部门工商年检的需要，委托会计师事务所对其相…     

公司会计信息失真的原因剖析及防范研究

随着我国经济的发展,会计信息在公司经济管理和决策中发挥了越来越重要的作用,但是,近些年来,公司会计失真现象相当严重,假账、假报表、假盈亏等虚假会计信息层出不穷,这不仅影响了公司经济持续、健康、快速的发展,而且严重影响了经济秩序,影响了国家对经济的宏观调控,因此,我们必须找出公司会计信息失真的原因及有效的防范措施。     

30份虚假审计报告一夜诞生——基于某会计师事务所造假的案例分析

2006年底,厦门某集团下属企业在工资等方面的投诉引起了公安局对该集团资金链的注意。调查发现,该集团濒临破产,且银行贷款金额巨大,涉及全国数家银行贷款(或续贷)20多亿元。为该集团及下属企业出具30份虚假审计报告的注册会计师林某、聂某于     

对强调事项段审计报告类型的探讨

2003年4月新修订的《独立审计具体准则第7号——审计报告》及《中国注册会计师执业规范指南第5号——审计报告(试行)》中均提到强调事项段的审计报告类型。此类型实际上是原带解释段(说明段)审计报告类型的修订。本文试就强调事项段审计报告类型的演变及修订后的改进提出探讨,以此求教于各位同仁。一、强调事项段审计报告类型的演变我国《独立审计基本准则》规定,注册会计师在对被审计单位会计报表实施了必要的审计程序后,可以出具无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝表示(无法表示)意见四种意见类型之一的审计报告。但     

我国银行会计信息失真的博弈分析

我国银行会计信息的真实性一直是差强人意,"列假账"、"报假数"等银行会计信息失真的现象屡禁不止,本文试图从博弈分析的角度对这一现象进行分析和解释,以期得出抑制银行会计信息失真行为的对策.     

上市公司财务舞弊的治理监督与约束对策-以云南绿大地公司为例

随着社会主义市场经济的发展,会计信息扮演的角色也日益重要,可是财务舞弊的现象越来越严重,做假账、假报表、假盈亏等虚假的会计信息层出不穷.外有美国的施乐、默克制药、安然和法国的威望迪等国际大型公司的假账丑闻事件的发生,内有我国的蓝田、东方电子、猴王股份、银广厦等上市公司的会计作假事件的发生.虽然有关财务舞弊的法律法规日益完善、监管力度逐渐加大,但是财务核算不规范、会计信息作假等现象始终存在,给国民经济造成巨大的损失,危害极大.因此整治财务舞弊已刻不容缓了,必须将其彻底铲除,营造一个良好的经济和社会环境.本文通过云南绿大地公司财务舞弊的案例,着重探析其产生的原因及应对措施.     

改革创新会计信息质量检查的几点建议

一、当前会计违法行为及其特点1999年至2002年,广西专员办共对广西区内外的28户企业进行会计信息质量检查,包括银行、保险、电信、石化、民航、机械、制药、酿酒、黄金等行业。其中有国有企业,也有股份制企业和上市公司;有一般企业,也有明星企业。同时,对境内外14家相关会计师事务所执业质量进行检查。通过检查,发现大量的会计违法违纪问题,其中资产不实10.19亿元,所有者权益不实3.47亿元,利润总额不实3.75亿元,私设"小金库"9,296万元,其他问题5.2亿元,查出无证上岗会计人员47人,"三假"现象(即假账本、假凭证、假报表)十分严重。通过检查按规定对单位补税罚款17,765万元。对企业领导及相关责任人员罚款13.2万元,个人被罚最高4万元。建议行政处罚     

财政监督工作中假账与会计舞弊查处方式探讨

一、产生假账的环节设想假账毕竟是假账,作为财政监督检查工作人员,只要对这种现象仔细分析,就能够及时发现其虚假之处。会计假账和舞弊行为是在会计信息产生的多个环节上做手脚,这些可能的环节主要是:(一)填制和取得原始凭证阶段原始凭证是会计信息产生的最初来源,当一项业务发生时,开具发票的人员、会计人员应该把这项经     

审计独立性的制度陷阱与制度重建

企业管理当局定期提供给其委托人（投资者或政府等）的财务报告，经过独立审计，可提高其可信度。但前提有两条：一是注册会计师具备足够的职业能力，能及时发现财务报告的差错和舞弊行为；二是注册会计师必须是客观公正、不偏不倚的，能顶得住企业管理当局及其他方面的压力。没有独立性，审计报告就毫无意义，独立审计也就起不到应有的作用。一、审计独立性的制度陷阱谁需要独立性高的审计服务？在一个成熟规范的市场经济中，投资者（包括潜在的投资者）、债权人需要注册会计师来对企业的财务报告进行监督，以提高财务报告的透明性和可信度…     

谈企业经营失败与注册会计师的法律责任

市场经济充满风险和不确定性。当某企业经营失败时，遭受损失的企业利害关系人，包括投资者、债权人、甚至企业管理当局会找到“替罪羊”，来挽回他们遭受的损失。这时，为企业出具审计报告，特别是无保留意见审计报告的注册会计师及其所在会计师事务所，很容易成为他们的...     

“一库一码全链条”：如何重塑财务审计秩序？

<正>背景材料：“一个注册会计师平均2-3天就能出具一份审计报告”“高龄注册会计师卧病在床,仍出具审计报告”“同一家企业,报给政府部门和银行的审计报告存在‘两张面孔’”“网络平台上公开售卖审计报告且价格低廉,买家连原始财务数据都不用提供”……近年来,个别假审计报告甚至假会计师事务所的存在,不仅损害了行业信誉,而且在一定程度上助长了不法分子财务造假的不正之风。     

高新技术企业认定专项审计过程中发现的问题及对策

根据《高新技术企业认定管理工作指引》(以下简称《工作指引》)规定:企业申请高新技术企业认定时应提供经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用(实际年限不足三年的按实际经营年限)、近一个会计年度高新技术产品(服务)收入专项审计报告,以及经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个年度的财务报表(含资产负债表、     

论审计失败的原因及对策——审计人员职业道德重要性研究

随着我国GDP增速下降,经济形势进入"新常态",提高经济质量就显得尤为重要。注册会计师作为"经济警察"应当保持独立性,站在公正的角度对我国企业尤其是上市公司进行审计并出具合理的审计报告,为行业﹑金融市场乃至国家经济的良好发展提供保障。近年来,频频曝光的财务舞弊事件,例如万福生科财务舞弊案等都证明了审计的失败,这不得不让我们对注册会计师的审计质量产生怀疑。研究发现审计的失败,是由审计独立性的缺失﹑审计人员职业道德的缺失﹑审计客体有粉饰报表的动机﹑高层管理人员舞弊以及审计制度不完善等多个因素共同导致的。导致审计失败的原因中最重要最值得强调的就是审计人员职业道德缺失的问题。     

国有(控股)企业会计信息失真与治理

近年来,在市场经济体制建立过程中,由于产权关系未完全理顺,相关的法律法规还不尽完善,有效的监督机制没有形成以及会计人员素质等方面的原因,国有(控股)企业会计信息失真问题比较严重,部分当事人为谋取局部、小团体、个人利益,制造假帐、假报表、假成本、假利润、假亏损等虚假会计信息,严重违反了会计工作的客观性原则,影响了国家宏观经济的预测和决策,干扰着市场资源的配置,造成了大量的国有资产流失,误导了广大投资者和债权人。一、会计信息失真的现象目前企业会计信息失真的现象主要有以下几个方面:(一)成本费用核算失实,人为调整成本费用。企业受利益机制驱动,不按照会计核算准则和会计制度规定,巧用、滥用会计政策。一是随意改变折旧政策,按需少提或多提折旧;二是随意调整坏帐计提比率,按需灵活确定;三是高估或低估存货计价,按需确定计价标准;     

合理使用审计和验资报告

我国的注册会计师(以下称“CPA”)行业虽然起步较晚,但近年来发展迅速,同时,由于社会公众对CPA出具的审计报告认识不够,以致使用不当,影响了当事人的合法权益,更影响了CPA行业的健康发展。社会各界究竟应当如何合理使用CPA出具的审计报告呢?我们试从以下几方面进行探讨。 审计报告的特点审计报告是CPA根据《注册会计师法》和《中国注册会计师独立审计准则》出具的、就企业会计报表及相关经济活动的公允性、合法性、一贯性(简称“三性”)发表的书面意见。验资报告是审计报告的一种特殊形式,是指CPA依法接受委托,…     

IAASB审计报告改革及影响展望

正自2006年,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)一直在酝酿、推进审计报告改革,2011年以来这一工作取得了实质性进展。按照预定时间表,2014年第四季度有望完成审计报告改革,发布与之相关的一系列新修订(制定)的审计准则。一、审计报告改革的背景在现行的审计报告模式下,审计师向报告使用人报告所审计的财务报表的范围,描述审计的性质,并就财务报表