’2008问题解答之五（032～039）

032．我公司对个别高管人员的住房租赁费用规定依据发票据实核销。对此，公司是否应当代扣个人所得税？ 答：员工为外籍人员的，对实报实销的房租费，《关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发[1997]54号）及《关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》（国税发[2004]80号）规定：外籍个人以非现金或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴等补贴免征个人所得税。但在申报缴纳或代扣代缴个人所得税时，应按规定提供有关凭证及证明材料。主管税务机关就纳税人或代扣代缴义务人申报的有关补贴收入逐项审核。     

'2008问题解答之五(032～039)

032.我公司对个别高管人员的住房租赁费用规定依据发票据实核销。对此,公司是否应当代扣个人所得税?答:员工为外籍人员的,对实报实销的房租费,《关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》(国税发[1997]54号)及《关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》(国税发[2004]80号)规定:外籍个人以非现金或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴等补贴免征个人所得税。但     

关于个人所得税若干业务问题的规定

国税函 [2 0 0 2 ]146号　 2 0 0 2年 2月 9日　　一、关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴收入计算缴纳个人所得税的问题个人认购股票等有价证券时 ,从雇主取得的折扣或补贴收入 ,应按照国家税务总局《关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》(国税发 [1998]9号 )的规定进行处理。二、关于财产租赁所得计算缴纳个人所得税时税前扣除有关税、费的次序问题个人出租财产取得的财产租赁收入 ,在计算缴纳个人所得税时 ,应依次扣除以下费用 :(一 )财产租赁过程中缴纳的税费 ;(二 …     

国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的规定

一、关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴收入计算缴纳个人所得税的问题个人认购股票等有价证券时，从雇主取得的折扣或补贴收入，应按照国家税务总局《关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》（国税发〖１９９８〗９号）的规定进行处理。二、关于财产租赁所得计算缴纳个人所得税时税前扣除有关税、费的次序问题个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：（一）财产租赁过程中缴纳的税费；（二）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修…     

国外个人所得税税前扣除制度经验及借鉴

一、我国个人所得税费用扣除制度现状 在我国目前实行的是分类个人所得税制,即对纳税人的各项收入分类征收各个清缴。个人所得税费用扣除采取分项定额扣除与定率扣除法相结合的方法,对纳税人不同性质的所得分别进行扣除。对个人的工资、薪金所得,我国允许从每月的收入中扣除费用2000元,对于在中国境内工作的外籍人员、外籍专家,香港、澳门、台湾同胞;财政部确定的其他人员等取得工资、薪金所得,每月在减除2000元的基础上,     

居民纳税人的个人所得税筹划技巧

个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得所征收的一种税,它具有征收面广,能够调节社会收入级差等特点,是一种比较优良的税种。个人所得税的纳税人泛指取得应税所得的个人,包括居民纳税人和非居民纳税人。对于个人所得税的居民纳税人,各国在税收立法和税收政策上有着不同的界定范围。我国税法对个人所得税的居民纳税人是从“住所”和“居住时间”两个并列性标准来界定的,即我国个人所得税的居民纳税人是指在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满1年的个人,包括中国公民和无国籍的外籍人员。也就是说,只要符合或达到其中任何一…     

工资薪金应纳个人所得税的计算及其核算

我国个人所得税法规定，个人从企业获取的应税所得由企业代扣代缴，因此，企事业单位的财会人员很有必要认真学习和了解个人所得税的基本理论及政策法令，掌握代扣代缴业务，正确核算代扣代缴的个人所得税款，保证个人所得税款及时足额上缴。一、工资、薪金个人所得税简介工资、薪金个人所得税是个人所得税的一个项目；其征税对象是指个人因任职或受雇而取得的工资、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其他所得，但不包括以下几项独生子女补贴，执行公务员工资制未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补…     

浅议新准则职工薪酬与现行税法的差异

新会计准则明确了董事、监事都应当计入职工薪酬。现行的个人所得税政策规定,个人由于担任董事职务所取得的董事费收入,属于劳务报酬所得,按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。     

个人所得税征税项目、税率和减免税

《个人所得税法》列举征税的个人所得共有11项。《个人所得税实施条例》及相关法规具体了各项个人所得的征税范围。包括：（1）工资薪金所得。它是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、资金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。但对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税，如独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津、误餐补助等。（2）个体工商户的生产、经营所得。是指个体工商户从事工业、手工业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；还有个人从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得等。（3）对企事业单位的承包、承租经营所得。是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。（4）劳务报酬所得。是指个人从事设计、装璜、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务以及其他劳务报酬的所得。个人担任董事职务所得的董事费收入，属于劳务报酬性质，应按该项目征税。（5）稿酬所得。个人担任董事职务所得的董事费收入，属于劳务报酬性质，应按该项目征税。（5）稿酬所得。是指个人因其学作品、书画作品、摄影作品和其他报刊形式出版、发表而取得的所得。作去世后，财产继了人取的遗作稿酬谢，也应征收个人所得税。（6）特许权使用费所得。是指个人提供专利权、商标权、作权、非专利权以及其他特许的使用权取得的所得。（7）利息、股息、红利所得。是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。（8）财产租赁所得。是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（9）财产转让所得。是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。目前，对股票转让所得暂不征收个人所得税。（10）偶然所得。是指个人得奖、中奖、中彩及其他偶然性质的所得。（11）由国务院财政部门确定的其他所得。     

浅议新准则职工薪酬与现行税法的差异

新会计准则明确了董事、监事都应当计入职工薪酬.现行的个人所得税政策规定,个人由于担任董事职务所取得的董事费收入,属于劳务报酬所得,按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税.     

我国股票期权个人所得税优惠政策点评

一、我国股票期权个人所得税优惠政策 《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35号）规定,员工因参加股票期权计划而从中困境内取得的所得,应按工资、薪会所得计算纳税的,对该股票期权形式的工资、薪金所得可区别于所在月份的其他工资、薪金所得,单独按下列公式计算当月应纳税款：     

关于医疗机构有关个人所得税政策问题的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局:近来一些部门要求明确医疗机构有关征免个人所得税问题。经研究,现明确如下:一、财政部、国家税务总局《关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》(财税犤2000犦42号)规定的对非营利的医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入免征各项税收,仅指机构自身的各项税收,不包括个人从医疗机构取得所得应纳的个人所得税。按照《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)的规定,个人取得应税所得,应依法缴纳个人所得税。二、个人因在医疗机构(包括营利性医疗…     

企业改制过程中对个人征收个人所得税有新规定

针对国家允许集体所有制企业在改制为股份合作制企业时将有关资产量化给职工个人这一情况 ,国家税务总局日前对在企业改制过程中个人取得量化资产征收个人所得税问题作出明确规定。规定包括 :对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据 ,不拥有所有权的企业量化资产 ,不征收个人所得税。对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产 ,暂缓征收个人所得税 ;待个人将股份转让时 ,就其转让收入额 ,减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额 ,按“财产转让所得”项目计征个人所得税。对职工个人以股份形式取得的企…     

浅谈个人所得税的纳税筹划

个人所得税,是指对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税.它最早于1799年在英国创立,目前是世界各国普遍征收的一个税种.根据2000年OECD的统计资料显示,发达国家个人所得税占国家税收收入总额的平均比重达到29%.我国现行个人所得税采用了分类所得税制,对工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、劳动报酬所得、稿酬所得和利息、股息、红利所得以及财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等11个应税项目按所规定的费用扣除标准和适用税率分别实行不同的征税方法.在我国,依法纳税是每个公民应尽的义务,但眼看着一笔笔税金从自己的口袋流出去总会有一点心疼,那么如何通过合法途径合理的对个人所得税进行筹划呢?     

关于进一步明确个人所得税有关业务问题的通知

赣地税发【１９９９】１４８号各地、市地方税务局、省直属分局：近期,各地在个人所得税征收管理中,对工资、薪金所得征收范围和扣除项目、标准理解不一。为坚决贯彻个人所得税法及有关政策,严格征收管理,现就有关问题进一步明确如下：一、关于工资、薪金所得征收范围问题根据《个人所得税法实施细则》第八条规定：工资、薪金所得,是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或受雇有关的其它所得。二、关于津贴、补贴免征个人所得税范围问题（一）根据《个人所得税法实施细则》第三条规定…     

浅谈月薪与一次性奖金的节税设计

个人从单位取得的所得,既可以以月薪的形式取得,也可以以一次性奖金的形式取得。而随着个人收入在月薪和一次性奖金之间分配的不同,个人所得税的税负也有所差别。单位应从税收筹划的角度出发,合理设计个人收入在月薪与一次性奖金之间的分配比例,以减轻个人所得税的税负。     

代扣代缴个人所得税常见问题分析

<正>个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。扣缴义务人向个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,经国务院财政部门确定征税的其他所得时,应代扣代缴个人所得税。     

浅谈月薪与一次性奖金的节税设计

个人从单位取得的所得，既可以以月薪的形式取得，也可以以一次性奖金的形式取得。而随着个人收入在月薪和一次性奖金之间分配的不同，个人所得税的税负也有所差别。单位应从税收筹划的角度出发，合理设计个人收入在月薪与一次性奖金之间的分配比例，以减轻个人所得税的税负。     

企业激励机制中的个人所得税纳税筹划

知识经济时代企业的竞争是人力资本的竞争,企业为提高员工工作绩效、留住人才,纷纷制定员工激励体系。但部分公司在设计激励体系时忽视了税收筹划问题,致使公司在激励过程中承担了较高的纳税成本。因此,从维护企业利益、减轻纳税负担的角度出发,企业应该重视激励机制中的个人所得税筹划问题。一、薪酬管理中的个人所得税税收筹划薪酬所得,指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。《个人所得税法》规定,个人取得全年一次性奖金(包括年终加薪)的,应分两种情况计算缴纳…     

个人所得税筹划探讨

个人所得税是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种所得税,它是国家调节社会收入分配、促进社会公平的经济杠杆。建立科学、合理的个人所得税制度,使高收入者适当多纳税,低收入者少纳税或者不纳税,对于调节个人收入分配、缩小贫富差距、促进社会公平具有积极作用。