对商业企业审计中增值税抵扣税额问题的认识

对商业企业审计中增值税抵扣税额问题的认识□吴业崇郭长水增值税是一种以法定增值额为计税依据所征收的一种税。它运用税款抵扣原则来消除重复征税。用公式表示为：应纳增值税额＝应税销售收入×税率－进项税额。其中，进项税额特指依税法规定可在当期进行抵扣的进项税额...     

城市商业银行营改增税负测算、评价及对策研究——以江西省为例

本文立足于中小银行角度,以2013年江西省城商行财务数据为基础进行银行营改增税负变化测算.从财政收入、银行发展等多角度综合分析,建议城商行增值税改革适用基本税率为6％的标准,实行对全部应税业务征税,除凭票抵扣进项税额外,允许存款利息支出按实际税率核定抵扣;改革初期条件不成熟时可暂实行按3％税率简易征收.同时,为应对改革过程中可能面临的问题,推动改革顺利进行,提出相应的对策建议.     

公路施工企业营改增的应对措施及税收筹划

随着2016年5月1日营改增重大税收改革在全国范围内推进,各行各业均开始逐渐转变税务筹划思路.增值税对公路施工企业的税务影响主要体现于进项税额抵扣、增值额征税及税率的变化,避免了营业税重复征税的弊端.公路施工企业属于建筑行业,其是各行业中受税制改革影响较晚的行业.但由于税率与税务核算程序等存在不同,导致企业必须调整税收筹划方案,采取相应的优化措施以应对税制改革带来的税负影响.鉴于此,本文主要着重研究三方面:一是税制改革对公路施工企业的影响;二是公路施工企业应该采用怎样的优化措施以应对本次税制改革的影响;三是公路施工企业未来该如何设计税负筹划方案.期望本研究结论益于企业降低税负成本、优化税务筹划方案.     

外购固定资产所含增值税也应抵扣

1994年实施的新税制其指导思想为公平税负，为企业公平竞争提供了条件，有利于促进整个社会效益的提高。但也存在忽视社会效益的现象。现行增值税规定对外购固定资产所含增值税不予抵扣。笔者认为这不利于促进企业进行技术改造和设备更新。增值税作为新税制结构中的一个主体税种，外购固定资产所含增值税不予抵扣，不仅存在重复征税的因素，而且由于新的税率变化，税负又有一定程度的提高。据统计，我国工业企业每年外购固定资产上千亿元，如不予抵扣，增值税按17％税率计算，企业需要多支付几百亿元的资金。我国经济发展的基本国策是把经济…     

"营改增"后房地产企业税收筹划之道

"营改增"之前,房地产开发企业按照"销售不动产"税目征收营业税,税率为5%."营改增"之后,房地产开发企业由原来缴纳营业税改为缴纳增值税,税率为11%.仅从税率方面来看,"营改增"后税率有较大幅度的提高,但是由于增值税存在抵扣链条,仅对增值额征税,但是,如果房地产开发企业无法取得足够的增值税专用发票作为进项抵扣的话,将面临税负加重的税务风险.加强"营改增"之后的税收筹划,以有效应对可能的税务风险,是目前房地产开发企业的当务之急.     

浅谈我国现行增值税

一、存在的问题1.固定资产进项税不能抵扣。《增值税暂行条例》规定,购进固定资产的进项税额不得从销项税额抵扣。就是说:固定资产无论是从国内购入的,还是进口的,或者是接受捐赠的,不管用处如何,即使取得了扣税凭证,其进项税额也不能从销项税额中抵扣。其主要局限:①重复征税,增加税负。因为固定资产是通过折旧方式而进入新产品成本,一般情况下也就相应地进入产品价格,这样固定资产的进项税也就通过折旧进入了产品价格,相应地就增加了消费者的税负。②不利于我国企业同国外企业竞争。我国加入WTO,标志着我     

探讨“营改增”对勘察设计行业的影响

一、"营改增"的背景及意义目前,我国实行的以增值税与营业税并行的税收制度,从税制完善性的角度看,增值税和营业税并行,破坏了增值税的抵扣链条,增值税在客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强,但现行税制中增值税征税范围的狭隘性破坏了其抵扣链条;同时,"双轨制"也容易导致一些税负出现不平衡的现象,例如:重复征税等一系列的问题,极大的阻碍了第三产业的健康发展。为了解决这一问     

“营改增”后房地产企业税收筹划之道

"营改增"之前,房地产开发企业按照"销售不动产"税目征收营业税,税率为5%。"营改增"之后,房地产开发企业由原来缴纳营业税改为缴纳增值税,税率为11%。仅从税率方面来看,"营改增"后税率有较大幅度的提高,但是由于增值税存在抵扣链条,仅对增值额征税,但是,如果房地产开发企业无法取得足够的增值税专用发票作为进项抵扣的话,将面临税负加重的税务风险。加强"营改增"之后的税收筹划,以有效应对可能的税务风险,是目前房地产开发企业的当务之急。     

偷逃增值税的几种形式

实行增值税后 ,确实简化了税率 ,简化了计算的复杂性 ,并且克服了重复征税的弊端。然而 ,一部分纳税人从开票不记账等简单方式的偷税转向更为隐蔽形式的偷税 ,即采取各种形式加大进项税额的抵扣以达到偷税的目的。其表现为以下几种形式 :１ 两个以上相关企业相互对开专用发票。这里指的相关企业 ,就是具有一定关系的企业或业务上的合作伙伴。为了加大进项税额 ,达到不交税或少交税的目的 ,在对方需要发票进行抵扣的时候 ,无偿为对方开出所需金额和税额的发票 ,以供对方抵扣使用 ,而自己在需要时也会得到相应的进项发票。还有的一个老板办两…     

积极稳妥地推进银行业增值税改革

一、实施营改增要充分考虑银行业的特点从银行业的角度来看,实施增值税改革具有重要的社会意义。银行改征增值税后,客户可将支付贷款利息、手续费所缴纳的增值税在下一环节抵扣,完善了增值税的抵扣链条,减少了重复征税,降低了融资成本,增强了企业竞争力。增值税抵扣机制有助于降低银行运营成本,提高银行业务外包水平,提升银行专业化程度和经营效率,促进银行更好地创新金融服务,有效支持实体经济发展。银行业具有高杠杆性和高风险性、客户群庞大、交     

粤港澳大湾区税收协调的优化研究北大核心

税收协调是区域经济一体化的关键因素,有利于提升资源配置效率、降低税收竞争程度以及企业税收遵从成本。本文首先从来源地征税还是居住地征税、基于共同的统一企业税基、适当权力自主原则等角度出发,提出了粤港澳大湾区企业所得税税收管辖权、税基和税率协调的建议。在个人所得税协调方面,本文认为其征税范围应尽可能趋同但港澳地区的税率可适当调低,且可以在粤港澳大湾区内实行“港人港税、澳人澳税”政策,以促进内地对港澳居民的吸引力。在间接税协调上,本文提出了探索在粤港澳大湾区内推行增值税、完善增值税抵扣链条,尽量趋同消费税税基、实施适当差异化的税率设计,进一步优化粤港澳大湾区关税互免、扩大“原产地标准”内涵的建议。     

增值税税率简并研究

税收作为政府在市场经济中配置资源的重要手段,应尽可能的遵循公平与效率两大基本原则。与其他税种相比,增值税的作用机制更加接近税收中性,且依托更为透明的征管机制,有利于减少重复征税现象。我国自1984年正式开征增值税,历经多次改革,2009年将生产型增值税改为消费性增值税,自2012年起在上海推行"营改增"作为完善当前税制体系的重要内容,于2016年5月1日全面推进,目前已经形成多档税率(征收律)并存的消费型增值税格局。尽管多档税率的并存有其合理性,但其弊端日益显现;不仅破坏了增值税的税收中性特点,导致增值税抵扣链条不完整,而且征收管理成本较高,同时也与国际通行做法不符,因此简并增值税税率是大势所趋。     

继续推进我国增值税抵扣制度改革

抵扣机制是增值税的关键制度设计。我国增值税"转型"和"扩围"改革均一定程度扩大了抵扣范围,健全了抵扣机制,减少了中间环节的增值税重复征税。但囿于现实条件,如增值税类型选择和税收征管能力等原因,几乎没有国家能做到抵扣机制的"应抵尽抵",这反映了增值税在消除重复征税方面的"有限性"。进一步推进增值税抵扣制度完善将更加困难,需要在借鉴国际经验的同时,在制度层面和管理技术层面推进创新,最大可能实现我国增值税抵扣制度的"应抵尽抵",最大可能发挥增值税中性的制度优势。     

“营改增”背景下完善增值税抵扣制度研究

增值税的核心是抵扣制度,而我国现行增值税抵扣制度却存在税率档次多、优惠政策繁杂、纳税人设计不合理等缺陷.本文借鉴国外增值税抵扣制度的先进立法经验,建议我国可从简化税率、规范优惠政策、取消小规模纳税人等方面对增值税抵扣制度予以完善,以完善我国增值税的抵扣制度.     

继续推进我国增值税抵扣制度改革北大核心CSSCI

抵扣机制是增值税的关键制度设计。我国增值税"转型"和"扩围"改革均一定程度扩大了抵扣范围,健全了抵扣机制,减少了中间环节的增值税重复征税。但囿于现实条件,如增值税类型选择和税收征管能力等原因,几乎没有国家能做到抵扣机制的"应抵尽抵",这反映了增值税在消除重复征税方面的"有限性"。进一步推进增值税抵扣制度完善将更加困难,需要在借鉴国际经验的同时,在制度层面和管理技术层面推进创新,最大可能实现我国增值税抵扣制度的"应抵尽抵",最大可能发挥增值税中性的制度优势。     

入世后增值税如何改？

1994年税制改革后，我国的增值税制仍沿用了以前在产制环节部分产品中课征的“生产型”增值税，目的是保证财政收入和抑制固定资产投资规模膨胀，但这不能不说是一种权宜之计。第一，由于“生产型”增值税对固定资产购进的进项税额不予抵扣而进入成本。因此，进项税额抵扣不彻底，重复征税问题依然存在，不利于有机构成较高的基础产业和高科技产业的发展。第二，实行“生产型”增值税企业必须将可抵扣的购进货物、劳务的增值税与不可抵扣的购进货物、劳务的分开，使计算变得复杂，也增加了税务机关审查的工作量，提高了税收成本，另外，“生产型”增值税使得企业出口退税难以充分实现，出口货物价格中含有某些税收成分，削弱其在国际市场上的竞争力，国内货物与进口的同类货物在税基上也存在着差异，无法展开公平竞争。     

对西部地区增值税转型若干问题的思考

西部地区增值税增速快、比重高、税负重、贡献大,资源主导型的产业结构与生产型增值税的矛盾突出,在西部地区实施增值税转型,可以基本消除以资源主导型工业在增值税方面的不公平待遇,解决其重复征税以及上游产品多、抵扣税额少的问题,实现资源优势转化为经济优势,促进其产业结构调整、优化、升级。     

浅谈“营改增”后企业的纳税现状

"营改增"作为国家深化财税体制改革的一项重大举措,作为国家推动经济结构调整、产业优化升级、促进企业发展转型的一项重大改革,被视为国家经济结构调整、转变经济发展方式的重大机遇和推动力。它有利于完善税制,消除重复征税,;有利于社会专业化分工,促进三次产业融合;有利于降低企业的税收成本,增强企业经营发展的活力;有利于优化投资、消费和出口结构,促进了国民经济健康协调地发展。"营改增"完成后,在商品、服务生产与流通环节的征收税种统一为增值税,为下阶段将提升增值税的立法层次提供基础,同时,增值税只对每一个交易环节的增值额征税,可以抵扣上一环节的已交税款,避免营业税下的重复征税。增值税有利于生产向专业化协作方向发展,也不影响企业在专业化基础上的联合经营,从而有利于社会生产要素的优化配置,调整生产经营结构。"营改增"使得增值税的范围扩大,意味着增值税纳税人在接受劳务过程中可以获得更多的进项税抵扣,减少企业的增值税应交税金及有关的附加税费,节约企业的现金流出,增加企业经营发展的活力。     

增值税转型对企业影响的理论分析

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得货物或应税劳务销售额以及进口货物金额计算税款,并实行税款抵扣的一种流转税。增值税有着只对增值额进行征税,实行价外计税;能够避免重复征税,体现税负公平的特点。一、增值税的类型各国的增值税都是以法定增值额为课税对象的,法定增值额又是根据销售额扣除购进商品成本之后的差额确定的。对购进商品成本,各国都界定了具体范围,可称之为法定扣     

营业税改增值税改革对中小水利施工企业影响及对策分析

我国实施的营业税改增值税是税制改革的一项重大的举措,有利于降低企业的纳税负担、减少重复征税现象,营造合理的税收环境.作为中小水利施工企业,营业税改增值税会对企业造成一定的影响,这种影响主要体现在企业税率、税负、会计核算等方面.