论直接税与间接税的合理搭配

直接税与间接税搭配问题是税收理论与实践中的一个基本问题,但目前国内外对于两者的理解和认识仍然存在诸多分歧。本文围绕直接税与间接税搭配的理论依据和发展演变展开研究,分析了直接税与间接税的定义、范围和优缺点,总结出两者相互搭配关系的演变规律。在此基础上,本文提出了我国推进税制改革、优化税制的建议。认为,我国正处在提高直接税比重、削减间接税比重的阶段中,但优化税制结构是一个较为长期的过程。本文从近期和中长期两个方面提出了推进税制改革的措施。     

优化税制结构,强化财政监督

在以直接税为主体的税制结构中,纳税人会有积极性去监督财政活动。而在间接税为主体的税制结构中,由于税负转嫁的存在,纳税人就缺乏动力去监督财政活动。在我国经济转轨阶段,应逐步优化税制结构,实行以直接税和间接税双重主体的税制,提高直接税在税收总量中的比重,以提高财政支出效率。     

税制结构优化的协调发展效应北大核心

税制结构优化是推进协调发展进而实现全体人民共同富裕的必然要求。研究发现,以提高直接税比重为主要内容的税制结构优化有助于促进协调发展。进一步面板门槛回归结果表明,不同经济发展水平下,税制结构优化对协调发展的影响有所不同。当经济发展达到一定水平后,税制结构优化的协调发展效应才会显著。数据显示,样本省份的经济发展均已越过门槛值水平,进一步提高直接税比重、完善间接税制度设计有助于税制结构优化的协调发展效应。     

税系、税类结构对经济增长的影响研究

自1994年工商税改革以来，中国税制结构不断趋于合理和完善，间接税比重不断下降，直接税比重不断增加，逐渐形成了以直接税和间接税并重的双主体税制结构。本文通过考察税制结构对经济增长的影响发现：在税系结构上，相比间接税，直接税比例的提高有助于经济的增长；在税类结构上，流转税类、所得税类、行为目的税类比重的增加不利于经济增长，而财产税类、资源税类比重的增加对经济增长产生积极影响。综合以上实证结果，提出提高直接税比重、完善个人和企业的所得税制度、加强间接税内部税种的设计等建议。     

税收负担、税制结构与物价水平:理论分析与现实选择

税收(实际上是商品税即主要的间接税)是构成商品价格的重要部分,税负在直接税与间接税上的布局取决于税制结构的选择与设计。本文在对此进行理论分析的基础上,考察了我国税收负担、税制结构与物价水平关系的现状,指出我国税制结构失衡引致间接税税负过高从而对商品价格的"添加效应"过重的现实问题,并提出了基于缓解物价水平压力的税制结构优化的政策建议,即通过一系列间接税减税、直接税增税的税制结构优化举措,实现税收负担从间接税到直接税的"平移",减轻对商品价格的"添加效应"。     

税制结构分析与我国税制结构选择

我国的税制结构应随着经济的不断发展和收入的不断增加而逐步优化，不断增加直接税占税收收入总额的比重，充分发挥所得税对收入分配的调节作用，最终达到建立“双主体”税制结构的目标。     

经济稳定目标下的结构性税制改革取向

在DSGE模型的分析框架下,构建一个包含消费税、资本所得税和劳动所得税的税制结构体系,通过不同税率的组合,研究结构性税制改革的取向.结果表明,扭曲性税收比一次性总付税具有更好的经济稳定作用,直接税比间接税更有利于产出和投资的稳定,劳动所得税比资本所得税更有利于产出和劳动的稳定.提高直接税比重,尤其是劳动所得税的比重,更好地落实结构性减税政策,是未来结构性税制改革的方向.     

推进税制改革 创新税收机制——“税制结构优化理论与实践”研讨会专家发言摘要

2012年11月3日,中国税务杂志社与中南财经政法大学在武汉召开了"税制结构优化理论与实践研讨会",与会专家、学者以税制结构优化为中心对我国税制改革的指导思想、税收的总体负担、直接税与间接税比重、房产税改革、营业税改征增值税等问题发表了独到见解,本刊将其整理刊出(有的专家的发言已在本刊全文刊出,故省略),以飨读者。     

“十四五”时期我国税制改革与税收治理展望——基于十九届五中全会公报和“十四五”规划建议稿的分析

在回顾"十三五"期间我国税制改革和税收政策成就的基础上,以党的十九届五中全会公报和《"十四五"规划建议》中对税制改革和税收治理的基本要求为指南,结合"十四五"期间我国经济社会发展的若干重要议题,从提高直接税比重、绿色税制改革、社保费改税、健全地方税体系、数字经济下税收治理这五个方面对我国未来五年间税制改革和税收治理的基本方向和重点内容进行展望和分析。     

微言大义

贾康(财政部财政科学研究所所长):深化税改应提高直接税比重总体来看,中国税制改革的目标取向应当是:适当降低间接税比重,提高直接税比重,实现结构性减税与结构性增税的优化平衡,建立一个能适应和有效调节经济波动,体     

中国间接税与直接税的比例关系研究—— IMF政府财政数据支持的解释

利用国际货币基金组织提供的政府财政数据,将世界各国(地区)的税制结构分成六种类型,并对中国间接税比重进行横向比较。结果发现：当前我国基本属于“间接税为主”的税制模式,尽管中国间接税比重在可控范围内,但是已经高于世界经验水平。如果税制结构得不到改善,将逐渐偏离世界发展一般经验规律。在分析影响间接税规模的影响因素基础之上,提出构建与本国经济发展相适应、与宏观经济目标一致的“双主体”税制结构;逐步降低间接税比重、提高直接税比重;提高税收征管水平等政策建议。     

中国全面配套改革中的直接税改革问题北大核心CSSCI

尽管直接税最易引发"税收厌恶",但是从中国现代化的客观要求来看,需要推进直接税方面的深刻的税制改革,这是中国税改的一个历史性考验。在经济运行中,以直接税为主的制度框架,其调控功能是逆周期的,起到"自动稳定器"的作用;它的社会分配功能是抽肥补瘦。而当前中国的直接税体系尚不健全,其调控与分配功能也远未充分发挥。在直接税制度改革进程中,必须澄清税收万能论、税收无用论、税制自然演变论、政治体制改革先行论等理论和认识误区。     

税制结构演变的国际经验与中国展望

税制结构的演变受到经济因素、政府政策目标、国家和社会关系的影响和约束,具有普遍的规律性。考察世界各国税制结构的演变历程可以发现,发达国家税制结构和税种结构均比较稳定,直接税占比高但税种分散,货物与劳务税仍为最大的单一税种;发展中国家税制结构相对稳定但税种结构呈趋势性变化,个人所得税和企业所得税均稳中有升。个人所得税和社会保障缴款是国家间税制结构差异的主要来源,企业所得税负担的国际竞争面临深刻变化。当前我国已基本形成了双主体税制结构,直接税收入中所得类税收、企业主体税收占比较高。鉴于此,我国应在强化均贫富、促消费的目标下,提高个人所得税比重、完善财产税制度、加强自然人税源管理;在新经济增长模式下,对增值税进行适应性调整和税负优化。     

税制结构变迁对企业投资行为的影响研究——基于税负转嫁视角

在经济转型发展的背景下，企业“稳投资”对于确保经济平稳健康发展具有重要意义。笔者以2008—2016年沪深A股非金融类上市公司为研究样本，基于税负转嫁视角研究了税制结构变迁对企业固定资产投资行为的影响及其作用机制。研究发现：提升间接税比重对企业固定资产投资没有显著影响，而提升直接税比重则显著促进了企业固定资产投资。进一步的异质性分析结果表明，提升直接税比重对企业固定资产投资的影响效应主要来自大型企业、国有企业和融资约束程度低的企业。作用机制分析结果表明，直接税比重的提升在降低企业现金流水平的同时通过增加企业债务融资来促进企业固定资产投资水平的增长。本文研究为近年来固定资产投资增速快速下滑的现象提供了微观解释，为制定有助于企业实现“稳投资”目标的政策提供了参考。     

税制结构实证研究——兼论完善我国税制

分析经济因素对税制结构的影响，具体分为：经济规模及结构对宏观税负在经常收入中集中程度的影响；直接税、间接税与经济发展和宏观税负的关系；个别税种与经济发展和税制结构的关系。通过分析，得出以下结论：宏观税负与经济发展水平正相关；税收收入占经常收入的比重基本维持相对稳定的水平；所得税比重与经济发展水平不存在相关关系，等等。     

税制结构对城乡共同富裕的影响北大核心

党的二十大提出要扎实推进共同富裕,而税制结构对城乡共同富裕具有重要影响。具体来说,个人所得税比重的提升能够促进城乡共同富裕,而间接税内部结构的变动则不会对城乡共同富裕程度产生显著影响。税制结构的变动不能同时促进城乡物质共同富裕、公共服务共同富裕以及精神共同富裕,且在整体税负不变的情况下,仅仅通过调整税制结构很难同时提高城镇和农村的绝对富裕水平。鉴于此,我国应适当提高中央政府的财政权力,维护城乡就业公平;适当提高税制结构中直接税的比重,特别是个人所得税的比重;为促进城乡共同富裕,除了税制结构需进行调整外,还应该配套施行其他经济措施。     

加快构建具有中国特色的直接税制度北大核心CSSCI

"十三五"规划纲要提出要加大再分配调节力度,调整优化国民收入分配格局,努力缩小全社会收入差距。税收是调节国民收入分配的首选工具,1其中直接税较间接税,具有调节居民收入分配的更大作用。目前在我国现行税制结构中直接税比重偏低,影响了税收调节收入分配的力度。因此,我国应继续深化税制改革,加快构建具有中国特色的直接税制度。     

1994年税制改革以来我国直接税的收入分配效应

根据1994～2008年历年收入不良指数估计值和税收收入中各项直接税所占比重的时间序列数据进行的实证分析结果表明,我国现行的个人所得税和财产税等税收政策并没有有效缩小居民收入差距,甚至在一定程度上拉大了税后收入差距,建议以个人所得税制和财产税制改革作为下一步税制改革的重点,提高税制的总体累进性;以构建第三方信息报告制度为重点,建立严密的税源监管体系,扭转对高收入阶层征税不足的现状。     

OECD成员国税收演变规律及其借鉴——基于国民收入分配理论

本文在国民收入分配理论框架下,研究了经济合作与发展组织(OECD)成员国税收在初次分配环节和再分配环节的分配情况,以及不同税收发挥的作用。从整体上,OECD成员国再分配环节的直接税占GDP的比重远远高于初次分配环节间接税占GDP的比重,直接税占总税收的比重也明显高于间接税占总税收的比重,直接税在OECD成员国的税制结构中发挥着重要的调节作用。OECD成员国税收演变规律为我国进行税制改革提供了经验借鉴。     

我国个人所得税改革效果评析及对策建议

以提高工薪所得费用扣除标准为特征的个人所得税改革,减税效果明显,但调节居民收入分配差距的作用不大。此次改革存在以下误区:不符合我国提高直接税比重的税制改革趋势;"聚财"与"调节"功能错位;存在"头痛医头"的片面做法。进一步深化个人所得税改革应该顺应提高直接税占税收总收入比重的趋势,在大幅度提高居民的收入所得的基础上,采取建立综合税制体系、采取有效手段使隐性收入显性化、加强征管等综合改革措施,增加富人的个人所得税比重,发挥个人所得税的调节功能。