从《企业会计制度》的谨慎性原则谈企业所得税的纳税调整

<正> 谨慎性原则是《企业会计制度》(下称《制度》)规定的一项重要会计核算原则,对提高会计信息质量、避免粉饰会计报表起到了很好的作用。会计核算原则与《所得税税前扣除办法》(下称《办法》)的税前扣除原则部分虽然是一致的,可以会计利润为基础计算应纳税所得额,但因会计制度与税法的制定目的不同,因此,在计算税金时必须按照税法的规定对会计利润进行纳税调整。     

谈受赠固定资产的折旧问题

根据《企业税前扣除办法》第24条规定：受赠固定资产、无形资产不得计提折旧或摊销费用。（此办法从2000年1月1日执行）。笔以为，此规定从理论上来讲是可以成立的，但从实践操作来看，提法欠妥，操作性比较差。     

固定资产减值的会计税务差异及其纳税调整

《固定资产准则》与《企业所得税税前扣除办法》对固定资产减值的处理存在较大差异。本文就两者差异和如何进行纳税调整作了初步探讨。     

企业研发费用加计扣除税收优惠政策存在的问题及建议

企业研发费用加计扣除是2008年国家税务总局根据颁布的《中华人民共和国企业所得税法》及《实施条例》规定,为鼓励企业开展研究开发活动而出台的一项税收优惠政策,旨在通过税收杠杆作用来激励企业加大科技创新投入,缓解企业为进行科技创新而面临的资金短缺压力。为此,国家在不断完善研发费用加计扣除税收优惠政策,并先后出台了《企业研究开发费税前扣除管理办法(试行)》(国税发【2008】116号)、《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税【2013】70号),《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号),财税[2015]119号文与旧政策相比,在研发活动范围、加计费用范围、审核程序、费用归集与核算管理和政策追溯五个方面有较大变化,但在具体内容和操作方面仍存在不妥之处,有必要加以改进和完善。     

研发费用税前加计扣除新政出台 推负面清单

<正>11月3日,财政部、国家税务总局、科技部联合发布《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(下称《通知》),进一步调整了研发活动的定义和扩大了允许加计扣除的研发费用范围。推出负面清单,明确了不适用加计扣除的活动和行业。另外,还明确了企业会计核算与管理要求以及完善了管理事项和征管要求等。《通知》将于2016年1月1日施行。首推负面清单早在2008年起,我国开始实施的企业所得税法中,就对研发费用加计扣除做出了明确规定。所谓研发费用加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、     

固定资产处理在会计和税法上的异同

由于固定资产是企业生存、发展的基础,它的计价与核算对会计利润、所得税的影响相当大.会计利润根据《企业会计制度》的规定对固定资产进行折旧计提,在计算企业应交所得税时,则根据《企业所得税前扣除办法》的规定进行核算.所以为了更好地了解有必要对财务会计和所得税会计在固定资产处理方面比较异同.     

政策法规览要

国家税务总局近日要求各地税务机关加强对企业所得税税前扣除费用的审核工作,并强调企业所得税税前费用应据实扣除。除国家税收法规明确规定的外,企业所得税税前扣除的各项费用不允许计提准备金(包括     

企业所得税法中成本费用的扣除

<正>《企业所得税法》中成本费用的扣除是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。这条规定实质上明确了税前扣除中除权责发生制原则外的另外四个     

欠税的单位和个人将被公之于众

日前，国家税务总局公布了《欠税公告办法(试行)》，并将于2005年1月1日起施行。根据《办法》，从2005年开始，欠税者将会被公之于众。     

政策动态

税务总局:加强企业所得税管理国家税务总局日前下发《国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见》,明确提出对“长亏不倒”的企业要作为纳税评估和检查的重点对象,分析其亏损的真实原因,加强管理。出台这一意见,是为了提高企业所得税征管的质量和效率。其中包括六项措施:一是坚决杜绝侵蚀税基的违法行为,防止税款流失。密切关注企业的生产经营全过程,企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出,一律不得税前扣除。二是加强汇算清缴。适应企业所得税审批事项取消和下放管理的新情况、新特点,采…     

《个人所得税管理办法》的税筹影响

2005年7月16日国家税务总局颁布了《个人所得税管理办法》：以下简称《办法》）．并于2005年10月1日正式实施．《办法》分别对建立个人收入档案管理制度．代扣代缴明细账制度,纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度、与社会各部门配合的协税制度：建设统的个人所得税信息管理系缝强化高收入者的重点管理．税源的源泉管理．全员全额管理等方面进行了详细阐述，主要影响体现在两方面。     

新闻背景

为完善我国保险市场退出机制，更有效地保护被保险人利益，中国保监会2004年12月29日正式颁布《保险保障基金管理办法》。这标志着较为规范的保险保障基金制度的正式建立。《管理办法》已自2005年1月1日起施行。     

输欧盟十类纺织品2005年第一次分配全国总量公布

商务部7月7日公布了输欧盟十类纺织品2005年第一次分配全国总量。商务部根据《纺织品出口临时管理办法(暂行)》(以下简称办法)的规定,将《纺织品出口临时管理商品目录》(2005年第45号公告)所列输欧盟十类纺织品2005年第一次分配全国总量公布如下。输欧盟十类纺织品2005年第一次分配全国总量公布!本刊讯记者@郝杰     

我国未来新药研发模式与格局之变化——兼论新《药品注册管理办法》之影响

针对2005年版《药品注册管理办法》实施两年多来存在的突出问题,国家食品药品监督管理局决定修改现行《药品注册管理办法》,历经数月两度公开征求意见,先后召开30多次各种形式的研讨会,广泛征集业内外各方面意见和建议,最终于2007年7月10日正式颁布了新修订的《药品注册管理办法》(第28号局令),新办法将于2007年10月1日起施行.……     

陕西棉纺“高征低扣”难题终解

近日,陕西省国税局、陕西省财政厅发布《关于棉纺织行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》。《公告》称,自今年10月1日起,以购进棉花（皮棉、籽棉）为原料进行纺纱加工或织造加工的增值税一般纳税人纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。自此,陕西省棉纺织行业“高征低扣”这一难题终于得到解决。     

企业公益性捐赠的税前扣除

在《企业所得税法》中规定对企业公益性捐赠实行税前扣除,使企业可以获得节税收益．体现了国家对企业公益性捐赠行为的鼓励。企业应用足用好现行优惠政策。国家也应进一步研究完善捐赠税收激励机制,更好地激励企业进行公益性捐赠。     

电子信息产品污染防治管理办法出台

日前，信息产业部根据《清洁生产促进法》、《固体废物污染环境防治法》等有关规定，制订了《电子信息产品污染防治管理办法》，并将于2005年1月1日起施行。     

电力监管信息公开办法

2005年11月9日。国家电力监管委员会第八次主席办公会议通过了《电力监管信息公开办法》、《电力企业信息报送规定》、《电力企业信息披露规定》三项法规，并于2006年1月1日起施行。[编者按]     

中国成品油零售放宽市场全面开放仍待时日

2004年12月2日,商务部发布了《成品油市场暂行办法》(以下简称《办法》),自2005年1月1日起施行。该《办法》共有7章38条,分别对成品油经营许可的申请与受理、审查的程序与期限、成品油经营批准证书的颁发与变更、成品油市场的监督管理以及法律责任等做出了全面规定。为与此相配套,商务部在《办法》颁布之后,又先后发布了《成品油零售企业管理技术规范》与《关于规范成品油零售经营批准证书印制与发放工作的通知》。     

认真执行四部规章 规范依法行政行为——写在财政部以部长令发布的四个部门规章实施之际

财政部以部长令发布的《会计师事务所审批和监督办法》、《会计从业资格管理办法》、《注册会计师注册办法》和《代理记账管理办法》四个部门规章，已从2005年3月1日起实施。这是我国会计、审计行业行政管理工作中的一件大事，是贯彻落实《会计法》、《注册会计师法》和《行政许可法》，进一步规范行政许可行为，提高会计信息质量的重要举措。我们相信，以上四个部门规章的执行，