小企业增值税制的国际比较及其改进

增值税对小企业有两种选择：一种是采取假定形式征收增值税，即采用估值核定征收办法征税，如欧洲国家和菲律宾、玻利维亚、多米尼加等国；另一种是把小企业排除在增值税以外，目前大多数国家采取这种办法。排除小企业的办法有两种：一种是征另外的税，如韩国、台湾地区和菲律宾(按销售收入征另一种流转税，韩国和菲律宾是2％、台湾地区是1％)；另一种是对小企业免税，具体又分全体免税或有选择地免税。前者是指不论小企业经营什么项目，凡达不到标准的，一律免税；后者是对小企业经营的某些项目或行业免税。     

增值税纳税人的身份认定与小企业纳税筹划

我国税法规定，企业交纳增值税分为一般纳税人和小规模纳税人，分别适用不同的税率和计税方法。对于多数小企业而言，由于达不到增值税一般纳税人的标准而只能以小规模纳税人交纳增值税。这会加重企业的负担，不利于小企业的成长壮大。因此，广大小企业如何适应纳税差异，达到合理纳税，值得小企业经营者认真思考。一小规模纳税人和一般纳税人的认定标准与计税方法区别增值税一般纳税人和小规模纳税人的标准主要有两个：一是销售额，即以纳税人一年的销售额是否达到规定的限额为标准；二是会计核算，即以纳税人的会计核算健全程度为标准。此…     

小企业选择增值税纳税人的税收筹划

小企业在选择增值税纳税人的类型时,应当根据自身情况而确定。本文从小企业的进项税额占销项税额的比例和销售毛利率两个方面进行策划,为小企业选择增值税纳税人做出决策。     

小企业税金核算管见

小企业要交纳增值税、所得税、城建税、房产税、车船使用税等,会计核算较为复杂。本文着重阐述了税费返还、增值税核算及其他值得注意的几个问题,以期达到提高小企业会计信息质量的目的。     

财经时事

2005年宏观调控重点监控五大行业，今年中国民营经济面临良好宏观环境，明年有望实现增值税全面转型，三类银行将试点小企业贷款，2005金融改革的重点是提高市场化程度，荷兰中小企业希望进入中国市场……     

改进《小企业会计制度》的几点意见

一、关于土地增值税的核算《小企业会计制度》规定,转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,转让时应将交纳的土地增值税,借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目,贷记本科目(应交土地增值税)。上述规定,虽然对一般企业     

再议剩余工程物资转作库存材料的增值税核算

《财会月刊》（会计）2007年第4期刊登了张琳同志的《剩余工程物资转作库存材料的增值税核算》一文，文章做了很中肯的分析。并提出了很好的建议。但是在实际工作中，关于剩余工程物资转作库存材料的增值税核算的问题比较复杂，应具体情况具体分析，笔者拟以小企业为例进行说明。例：2006年2月某服装生产企业为建造厂房购买一批钢材，专用发票上注明价款100万元、增值税税额17万元，款项以银行存款支付。2006年11月该厂房竣工，剩余工程物资23．4万元转作库存材料。     

再议剩余工程物资转作库存材料的增值税核算

《财会月刊》(会计)2007年第4期刊登了张琳同志的《剩余工程物资转作库存材料的增值税核算》一文,文章做了很中肯的分析,并提出了很好的建议。但是在实际工作中,关于剩余工程物资转作库存材料的增值税核算的问题比较复杂,应具体情况具体分析,笔者拟以小企业为例进行说明。     

小企业所得税纳税调整及会计处理

正《小企业会计准则》(财会〔2011〕17号)在资产、收入、利得的确认与计量上突出体现了与税法的协调,如对资产统一采用历史成本计量,没有采用税法上不认可的公允价值为记账基础;按照税法上实际发生制原则,对所有资产不计提减值准备,而是在实际发生时确认资产损失;收入的确与《增值税暂行条例》和《企业所得税法》的规定无差异等。以上规定使得准则与税法更加统一,基本消除了小企业会计准则与税法的差异,但是小企业的会计处理与税法之间的差异并不     

税制扭曲对企业社保缴费的影响——基于增值税留抵的研究

党的二十大报告指出，“健全覆盖全民、统筹城乡、公平统一、安全规范、可持续的多层次社会保障体系”。在人口老龄化加剧和社保法定缴费率下调的背景下，提升企业社保缴费遵从度是确保多层次社保体系可持续发展的关键。本文基于中国的增值税留抵制度和2008～2015年全国税收调查数据，研究税制扭曲对企业社保缴费的影响。研究发现，增值税留抵会显著降低企业社保实际缴费率和参保率，期初留抵税款占现金流的比重越高，企业社保缴费遵从度越低，而留抵退税政策有助于提升企业社保缴费水平。增值税留抵对企业社保缴费的挤出效应主要体现在小企业、民营企业和劳动密集型企业中，在社保机构征收和社保收支责任越小的地区越明显。机制分析显示增值税留抵会加大企业现金流压力，促使企业降低社保缴费基数，并通过外购劳务服务和加大商品关联销售降低企业社保实际缴费。本文从税制扭曲的角度为理解企业的社保逃费行为提供了新的视角，也为通过优化税制设计提升企业社保遵从和社保基金安全提供政策启示。     

新执行《小企业会计准则》时总账的衔接调整

【摘要】为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，财政部于2011年10月18日发布了《小企业会计准则》，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励提前执行。本文主要针对小企业会计科目的变化及小企业执行《小企业会计准则》应做的调整分录做详细解析。     

实施《小企业会计制度》应注意的问题

《小企业会计制度》将于2005年1月1日起在全国小企业范围内实施。在我国，小企业规模小、数量多。据不完全统计，在全国工业企业法人中，按新的中小企业标准，小企业占工业企业法人总数近95％。小企业的最终产品和服务价值占全国GNP的近50％。在实际工作中，相当部分小企业会计机构不很健全、会计人员素质相对较低、各项管理制度不够规范。那么，小企业在即将实施《小企业会计制度》时应该注意哪些问题呢?     

浅议小企业会计制度与企业会计制度的差异

为建立健全国家统一的会计制度，规范小企业的会计核算，财政部以财会[2004]2号印发了《小企业会计制度》的通知、以财会[2004]16号文件下发了《关于做好〈小企业会计制度〉宣传贯彻工作的通知》。《通知》中明确规定，《小企业会计制度》即将于2005年1月1日起在全国小企业范围内实施，凡是符合标准的小企业都要按照《小企业会计制度》有关规定执行。这次制订颁布的《小企业会计制度》是在遵循一般会计核算原则的条件下，借鉴国际惯例，结合中国小企业的实际情况，以《企业会计制度》为基础制订的，充分体现了小企业自身的特点及其会计资讯使用者的需求。《小企业会计制度》的颁布实施，将会对小企业会计核算，提高小企业会计信息的可信性方面产生有利的影响。     

小企业实行会计委托代理制刍议

小企业会计委托代理，是指小企业委托会计中介机构代理会计核算业务、会计内部控制制度设计等会计工作运作方式。 为了简化和规范小企业的会计核算，保证会计信息的真实、完整，切实满足会计信息使用者的需要，促进中小企业的健康发展，2005年1月1日我国《小企业会计制度》颁布实施。但是，通过设置会计机构，建立一整套企业会计核算体系方式来执行《小企业会计制度》显然不适合所有小企业，更多小企业需要通过会计委托代理方式来解决执行问题。     

浅析小企业接受捐赠资产的会计核算

为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，我国制定了《小企业会计制度》，并且于2005年1月起在小企业范围内执行。根据《小企业会计制度》规定，小企业是指。不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，具体而言，就是指不公开发行股票或债券。符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》[国经贸中小企业（2003）143号文件]中界定的小企业标准，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。[第一段]     

美国发展小企业的政策措施

在超级大公司云集的美国，有一个直属总统管辖的全国小企业管理局。看了该局发表的1997年度若干统计数字你会对小企业有新的认识。一、当年美国净增的就业机会全部是小企业创造的。也就是说，大企业载人多，进人少，而小企业新雇的员工数超过小企业和大企业净减人数的总和。二、99．7％的雇主是小企业主。三、53％的私营企业就业人员在小企业。四、47％的商业交易是小企业创造的。五、55％的发明是小企业创造的。六、35％的联邦机构商业合同（以金额计）是同小企业签订的。七、28％的高技术领域就业人员在小企业。八、51％的私营企业总产值…     

解决中国小企业融资问题的新思考——欧洲复兴开发银行小企业融资经验及其借鉴

实践表明，小企业对各国经济的发展至关重要，如促进科技进步、优化资源配置、调整产业结构、增加劳动就业机会等。但是，在中国小企业的发展中，小企业的融资问题却是影响小企业成长壮大的重要制约因素。所以，小企业融资问题的思考以及国际化研究对于解决中国小企业资金困境有着举足轻重的作用。欧洲复兴开发银行（英文缩写为EBRD）是目前国际上推进小企业融资工作比较成功的国际机构之一，     

小企业要“专、精、新、快”

小企业是非常具有活力的企业，有着进一步发展的潜力。但是，由于小企业因自身的条件所限，因此，在前进的道路上存在着许多的问题。在日趋激烈的市场中，小企业既面临着机遇，也面临着挑战，小企业若要取得更进一步发展，就必须扬长避短，充分发挥小企业自身的优势，力求做到“专、精、快、新”。     

小企业会计准则的相关问题探讨

当今社会主义市场经济迅猛发展，小企业逐渐成为我国国民经济和社会发展的重要力量。强化小企业管理，推进小企业的发展成为保持国民经济平稳发展的重要手段，促进小企业的发展也成为关系国计民生和和社会稳定的重要战略。为了促进小企业发展，财政部印发了相关政策，就小企业的会计准则等方面的问题向社会争取意见，并把制定与发布《小企业会计准则》列入了工作计划。本文主要从小企业的会计准则的基本特征入手研究，并分析了小企业会计准则在企业发展中的重要性，就提升小企业会计准则的实施效果提出了几点建议，希望能够推进小企业会计准则的实施。     

执行小企业会计准则应注意的几个问题

小企业会计准则实施一年多了。调查显示：小企业执行小企业会计准则的效果是比较好的，但是，应该看到，一些小企业执行小企业会计准则出现的问题。