我国资源税的功能缺陷研究及改革建议——以榆林市为例

资源税是以自然资源为课税对象的一个税种，具有增加财政收入、保护资源环境、调节企业级差收入、调节利益分配关系等功能。然而，由于我国的资源税制度并不完善，制约着其应有功能的发挥。在我国区域经济发展差距还在继续扩大和发展受资源环境刚性约束越来越强的今天，资源税的功能日益受到重视。本文以榆林市为例，检验了我国资源税的功能，并提出若干改革建议。     

资源税改革对宏观经济的影响

资源税改革是经济发展方式转变的内在要求,提高资源税的税率,扩大征税范围,对经济可持续发展有积极影响。我国资源税改革已基本明确方向,即将从量征收改为从价征收,建立资源税收入随资源收益变动的调节机制,并适当提高税率水平。本文在分析我国资源税现存问题的基础上,从宏观角度分析了资源税改革后对我国经济的积极影响。     

资源税对我国区域间经济发展的影响

本文基于资源诅咒的视角,计算我国29个省区2000~2015年的资源诅咒系数,并根据经济发展和资源禀赋偏离程度的大小将我国省级行政区划分为资源诅咒高危区、资源诅咒严重区、资源诅咒边缘区和非资源诅咒区4类,以此为虚拟变量,选取固定资产形成额、社会就业总人数、能源消耗量、资源税总额等经济指标,利用面板数据模型进行资源税对经济发展影响的实证研究,对比分析在资源诅咒程度不同的地区资源税经济效应的差异。结果表明,资源税对非资源诅咒区的经济发展具有一定的阻碍作用,对资源诅咒区经济发展则具有拉动作用,且资源诅咒程度越深的地区,征收资源税对经济增长的促进作用越大。根据以上分析,我国资源税的改革应调动地方政府积极性,通过与其他税种相互协调,不断增强其对产业结构的调整功能。     

资源税改革浅议

财政部和国家税务总局日前发布的一份通知成为资源税自1994年开征以来涨幅最大的一次调整,业界将其视作我国资源税改革大幕开启的标志.资源税的征收与行业良性发展、转变经济增长方式、保护资源等息息相关,有鉴于此,本文试图就资源税改革背景、改革目标、改革可能碰到的问题、改革方案设想方面进行探讨.     

资源税、房产税改革及对地方财政影响分析

党的十八大明确提出,加快改革财税体制,健全中央和地方财力与事权相匹配的体制,构建地方税体系。资源税、房产税改革,是财税体制改革的重要组成部分,有利于地方税体系的构建,有利于经济发展方式的转变。当前,资源税、房产税改革取得一定成效,但也面临不少困难和问题,需要进行深入分析。本文对资源税、房产税改革的背景、现状和问题进行了详细的分析,在充分借鉴国外经验的基础上,提出了资源税、房产税改革的目标和框架,最后,在既定的改革目标和框架下,分析了其对地方财政的影响。     

论资源税的改革与完善

自然资源是社会可持续发展的重要物质基础和基本保障,现行资源税曾对调节资源级差、公平企业税负、筹集地方财政收入起到了重要作用,但随着经济的发展,资源税的不足凸显出来,这不仅影响到国家的资源性产品经营收益与税收收入调节功能的失衡,更为严重的是导致了资源的盲目开采、严重浪费和环境生态破坏的后果。本文对我国现行资源税的不足进行了简要的分析,并有针对性地从立法意图、征税范围、计税依据、提高征管水平等方面提出了几点具体的改革与完善建议,促进资源税在资源节约、生态环境保护和经济社会可持续发展方面发挥积极作用。     

资源税改革浅议

财政部和国家税务总局日前发布的一份通知成为资源税自1994年开征以来涨幅最大的一次调整，业界将其视作我国资源税改革大幕开启的标志。资源税的征收与行业良性发展、转变经济增长方式、保护资源等息息相关，有鉴于此，本文试图就资源税改革背景、改革目标、改革可能碰到的问题、改革方案设想方面进行探讨。     

资源税从价计征改革对陕西区域经济发展的影响研究

随着国家经济的快速发展和人们生活水平的不断提高,其对自然资源和环境的需求和破坏程度等大幅度增强.由于我国绝大多数自然环境和资源等具有不可再生性,因此,资源税起到了调节资源利用与环境保护的重要作用.本文主要以陕西区域经济发展为分析对象,通过介绍资源税概念及从价计证改革目标,对陕西资源开发及资源税改革现状展开分析,从而深入探讨资源税对陕西区域经济发展产生的不良影响,即不符合可持续发展战略目标、不利于合理开采和利用资源、不易于控制生态环境的破坏以及不满足资源的可持续性利用,并通过资源税从价计征改革来有效调节资源利用率和解决陕西资源开发与环境保护之间的矛盾.     

基于生态文明的我国资源税改革问题研究

改革开放30余年来,我国经济高速增长的背后,是资源的过度消耗以及环境的严重污染。现行资源税税制由于征税范围狭窄、税率形式单一等问题已无法实现,利用税收调节级差收入、提高资源利用率、保护生态环境等作用。在分析国有资源税税制改革历史、现行资源税税制存在问题的基础上,提出了基于生态文明视角的未来资源税改革相关建议。     

新经济时代中国资源税改革的探讨

我国资源税经历了多次改革,但与新经济时代特征要求相差较大,对当前世界环境经济、相应环境壁垒以及资源税可转嫁性带来的物价推动,资源税改革还需加大力度。本文针对新经济时代和国内外资源开采使用与环境问题,提出资源税改革的新要求,并给出相应改革建议。     

不可再生资源生产外部性的内部化问题研究--兼论资源税改革的经济学分析

如何有效和可持续利用不可再生资源是关系到我国经济持续、健康发展的关键,而如何在资源开采阶段减少浪费,也是当前资源税改革所面临的直接问题.本文从我国矿产资源回采率低的现实出发,指出资源开采企业在成本限制、市场影响和产权模糊等因素约束下的短期行为产生生产外部性,导致资源在开采阶段的浪费.这种生产外部性给社会福利带来损失,使经济体系偏离帕累托最优状态.而基于市场机制的外部性的内部化处理方法,一定程度上限制外部性的数量,恢复帕累托最优,同时,这也是当前资源税改革的主导思想.本文还针对资源税实施过程中的诸多问题,提出了一些相关的政策建议.     

资源税改革对我国经济的影响

在我国近30年的经济高速增长背后,是资源的过度消耗,能源的枯竭,严重的环境污染,作为反映资源稀缺性而开征的资源税因税率过低、计征方式不合理等问题而没有起到应有的作用,资源税改革已迫在眉睫。文章首先说明了资源税改革的必要性,其次分别在宏观和微观层面讨论了资源税改革后的积极影响,并对相应问题提出了解决办法。     

资源税改革:问题识别与政策取向

新一轮资源税改革对资源节约利用、环境保护的功效有限,问题主要在于历次税改均将资源税定位于调节级差收益,而从资源税的权力依据、资源价值实现途径及税制演化方向看,促成外部成本内在化、保护环境方为其功效所在。据此,现行资源税制与新定位不相容的制度设计表现为征税范围狭窄、税负过低、资源税归属与税权配置不当、优惠政策监管滞后且缺乏配套设计。今后的政策取向应在于梯次推进征税范围扩围;在其他税种配套改革下,实行高低有别的分类动态税率,适度提高税负水平;实行中央、地方共享分成资源税;统筹各税种优惠政策,强化优惠政策监管。     

我国农村经济发展的制度障碍及其对策性建议

经济的发展与经济环境是不可分离的,我国农村经济的发展不仅受现行双层经营体制的束缚,致使农村资源非农化转移的边际增长率很低;同时超越有序发展阶段的传统工业化进程也强制性地滞后了农村经济的发展。我国农村经济的制度创新在于建立家庭经营和农户合作经营相融合的组织体系,实行"亲农化"的工业发展战略。     

资源税在中国矿业税费金制度中的功能定位

与矿业活动有关的各项赋税方案的一揽子财政制度的总和构成了矿业税费金制度,是国家管理、调控、干预矿产资源开发利用的重要手段.资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的税种.资源税在中国矿业税费金制度中应当具备主导功能、杠杆功能、调控功能.但是,资源税与矿产资源补偿费性质歧义容易导致税费重复征收、资源税税率偏低难以客观体现级差地租、资源税课税范围过窄造成非应税资源被掠夺式开发、经济全球化对资源税征收提出新要求等问题,影响了资源税功能的发挥.在分析中国矿业税费金制度、尤其是资源税所面临的主要问题的基础上,提出了资源税在中国矿业税费金制度中功能定位的政策建议.     

资源税"量"改"价"分析

随着我国经济社会的快速发展,现行资源税计征模式与提高效率、构建资源节约型社会要求之间的矛盾越来越突出,资源税改革势在必行.它的启动将有利于促进资源的合理开发和节约使用,有利于我国资源节约型和环保友好型社会的建立.根据我国实际情况,从价计征资源税将会逐步在全国推开,资源税"量"改"价"成为必然.     

资源税改革与我国欠发达资源富集区发展研究

本文阐述了我国欠发达资源富集区的区域特征,分析资源税对欠发达资源富集区发展的有关影响,进而以榆林市为例,剖析现有资源税缺陷对欠发达资源富集区发展的负面作用,最后提出促进这类区域发展的若干资源税改革建议。     

刍议我国开征水资源税的制度设计

我国水资源人均可利用量非常有限,但水污染和水资源浪费情况却日益严重,特别是过度无序的水力资源开发造成的资源浪费,严重破坏了生态环境,影响了我国经济的均衡、可持续发展。我国现行的资源税并没有将水资源税纳入其中。构建必要的水资源税征收制度体系,将现行的水资源费改为水资源税已经刻不容缓。通过采用超额累进税率征收水资源取用税,采用全额累进税率征收废水污染税,来调控水资源的开发与利用,充分利用经济杠杆作用来达到保护水资源和生态环境的目的。     

资源税改革理论逻辑与发展路径

传统经济增长方式带来的负面效应日益显现,实现经济结构调整和产业升级是当前中国经济面临的迫切任务。2004年开始的新一轮税制改革过程中,资源税改革是其中的重要内容。本文以资源品价值的生态补偿机制为主线,按照文献发展的脉络对国内外有关资源税文献做系统梳理,重点考察资源生态补偿和资源税费理论的最新进展,并探讨资源税全国推广的时机和现实条件。     

两部委定调资源税改 扩税基 提税率 改计征

迟滞3年的资源税改革,有望在今年得以实现。在今年全国两会上,《政府工作报告》中提出要推进资源税改革。财政部确定财税体制将推进4方面改革,改革资源税制度被置于推进税制改革的首位。为此,政府在提出确定2010年物价涨幅目标时,也为资源税改革导致的物价上涨预留了空间。2010年《政府工作报告》提出,居民消费价格涨幅3%左右,是综合考虑了去年价格变动的翘尾因素、国际大宗商品价格的传导效应、国内货币信贷增长的滞后影响以及居民的承受能力,并为资源环境税费改革和资源性产品价格改革留有一定空间。原定于2007年初启动的资源税改革,因当时物价高等原因被推迟,3年后,这项动议重新进入政府的改革议程。而现今,若继续受困于通胀之虑而迟疑不决,则促使资源税税负向上调整的这项改革,今年所剩时间窗口又不多了。