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对非居民企业而言,特许权使用费是指其在中国境内未设立机构、场所(或者虽设立机构场所,但下述所得与该机构场所没有实际联系)而提供在中国境内使用的专利权、非专利技术(专有技术)、商标权、著作权(版权)以及其他特许权的使用权而取得的收入。2009年9月14日印发的《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》(国税函[2009]507号,以下简称507号文),首次对在国际税收协定中如何适用特许权使用费条款做出了系统规定,这将对我国gJ进外国先进技术和优秀的知识产权成果、工商及科学实验设备租赁产生较大的影响。 相似文献
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《中国乡镇企业会计》2021,(4)
正"非贸易"是相对于"贸易"而言,"贸易"也称实物贸易,是指国际间的商品流通贸易",非贸易"也就是非实物贸易。非贸易付汇是由境内企业向境外单位支付外汇的一种行为,特指由境外企业向中国境内企业提供劳务或取得来源于境内的利润、利息、租金、特许权使用费等和与资本项目有关的收入时的外汇支付。境内单位向境外一次支付超过5万美元的外汇资金(含等值的其他外汇),一般都需要向所在地主管税务机关进行备案。 相似文献
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当前,外国企业不断以技术输出的形式从中国赚取利益,而中国各地税务机关对非居民企业或者个人取得源自中国境内的特许权使用费的所得征税问题也越来越重视。这就不免要涉及双边税收协定对特许权使用费课税权利的分配以及来源地判定标准的界定。
一、判定特许权使用费来源地的四类常见标准 相似文献
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代扣代缴个人所得税常见问题分析 总被引:1,自引:0,他引:1
<正>个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。扣缴义务人向个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,经国务院财政部门确定征税的其他所得时,应代扣代缴个人所得税。 相似文献
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利息抵税效用
负债相对于股权最主要的优点是它可以给企业带来税收的优惠,即负债利息可以从税前利润中扣除,从而减少应纳税所得额而给企业带来价值增加的效用。世界上大多数国家都规定负债免征所得税。我国《企业所得税暂行条例》中也明确规定:“在生产经营期间,向金融机构借款的利息支出,可按照实际发生数扣除。”负债的利息抵税效用可以量化,用公式表示为:利息抵税效用=负债额×负债利率×所得税税率。所以在既定负债利率和所得税税率的情况下,企业的负债额越多,利息抵税效用也就越大。 相似文献
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利息抵税效用
负债相对于股权最主要的优点是它可以给企业带来税收的优惠,即负债利息可以从税前利润中扣除,从而减少应纳税所得额而给企业带来价值增加的效用。世界上大多数国家都规定负债免征所得税。我国《企业所得税暂行条例》中也明确规定:“在生产经营期间,向金融机构借款的利息支出,可按照实际发生数扣除。”负债的利息抵税效用可以量化,用公式表示为:利息抵税效用=负债额×负债利率×所得税税率。所以在既定负债利率和所得税税率的情况下,企业的负债额越多,利息抵税效用也就越大。 相似文献
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我国《企业会计制度》中规定,“预提费用”科目是用来核算企业按规定从成本费用中预先提取但尚未实际支出的各项费用。预提费用核算的内容通常包括预提租金、短期借款利息、保险费、固定资产修理费及其他预提费用等。通过以上预提费用科目的简单介绍,我们明确了预提费用核算的内容主要包括预提的租金、短期借款利息、保险费和固定资产修理费等。那么,在预提费用核算的这些主要内容当中,是否都合理呢?下面对预提费用核算内容作简单的分析。一、预提费用核算内容中合理部分在预提费用核算的内容中,笔者认为其核算预先提取的租金、短期借… 相似文献
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待摊费用也称预付费用,核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内(包括1年)的各项费用,如低值易耗品摊销、预付保险费、预付租金、预付报刊杂志费、一次交纳数额较大需分摊的印花税以及固定资产修理费用等。预提费用核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用,如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用。 相似文献
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一、内含利息率的确定其一,内含利息率的确定目的。如果租赁合同不符合税法有关承租人租金直接抵扣的要求,则双方的现金流量会发生变化。承租人不能在支付租金时抵减税金,而需要按照类似固定资产的折旧政策和利息支付抵税。与此同时,出租人不能提取折旧并抵税,而需要根据有关成本费用抵税。在这种情况下,承租人的租赁费不能直接抵减所得税,而需要分别按利息和折旧抵税。为了顺利按税法要求抵税,租赁合同可按需要分别写明本金和利息的数额。如果在租赁合同中没有明示本金和利息,需要根据有关数据计算内含利 相似文献
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据《企业会计制度》的规定,企业借款利息的处理,一是资本化,二是计入当期损益。借款利息核算所涉及的相关会计科目包括“长期待摊费用”、“财务费用”、“在建工程”、“预提费用”、“长期借款”和“应付债券”等。其中,“预提费用”核算的利息是企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的短期借款利息、应付短期债券利息以及预提的其他借款利息;“长期借款”核算的利息是企业借入的期限1年以上的各项长期借款利息;“应付债券”核算的利息是企业应付的期限在1年以上的长期债券利息,但在实际工作中,企业应付借款利息分别在上… 相似文献
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陈红 《中国乡镇企业会计》2009,(7):49-50
一、我国个人所得税制目前所存在的主要问题
(一)税制设计方面
1.资本所得轻征税、劳动所得重征税。我国现行的个人所得税对非独立劳动所得(工资、薪金)实行9级超额累进税率;对独立劳动所得(劳务报酬)按20%的比例税率征税,一次收入畸高的可以实现加成征收;对经营所得(生产、经营所得和承包、承租经营所得)实行5级超额累进税率;对资本所得(特许权使用费、股息、利息、红利、财产转让所得、财产租赁所得)按20%的比例税率征税,可以看出明显歧视劳动、重视资本。一般认为,资本所得的连续性和稳定性大于劳动所得,付出的代价小于劳动所得,与必要生活费用的相关程度低于劳动所得。因此,资本所得的负担能力大,劳动所得的负担能力小。对资本所得征税的幅度应大于劳动所得,可以实现能力大的多纳税,能力小的少纳税。 相似文献
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新准则下费用待摊和预提问题刍议 总被引:2,自引:0,他引:2
《财会月刊》2007,(19)
待摊费用也称预付费用,核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内(包括1年)的各项费用,如低值易耗品摊销、预付保险费、预付租金、预付报刊杂志费、一次交纳数额较大需分摊的印花税以及固定资产修理费用等。预提费用核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用,如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用。 相似文献