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原则之一:与被审计客户有共同利益或存在利益冲突如果审计师与被审计客户存在共同利益或利益冲突,那么审计师会有意或无意地因利益原因而影响其作出客观公正的判断。比如,安然审计师就由于收取了约2700万美元的非审计服务费用,而遭到社会公众对其独立性的质疑。社会公众担心安然审计师为了获取高额的非审计服务收费而影响其在执行审计业务时保持独立,无法作出客观公正的判断。原则之二:审计自己的工作如果审计师审计的是自己同事做的工作,那么其是否能够保持公正客观的立场,在必要时能否否定自己的工作也是公众较为怀疑的问题。… 相似文献
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刘霞 《当代经理人(中旬刊)》2005,(3)
审计关系是对现代审计起源分析的结果,是研究审计独立性的理论基础,也是人们研究审计相关责任的逻辑起点。它包括审计授权人或委托人、审计客体、审计执行主体。我国上市公司会计造假是比较严重的,本文分析的审计市场失衡的成因,提出了改变审计关系的思路,即在要求审计师保持实质上独立的同时,让审计师从形式上更进一步独立出来,消灭审计师与内部人合谋的机会,并且提出了审计收费监管政策及建议。 相似文献
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独立审计师对舞弊现象承担责任的历史演变姬育独立审计师对"舞弊现象承担责任",是指独立审计师在实施审计过程中所承担的发现、揭露被审计单位的经济活动中存在的舞弊(欺诈)行为的责任。独立审计师在这方面应当承担的责任,与特定时期的社会环境、社会需求等因素有关... 相似文献
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外部审计是由外部审计师来进行公正、独立的审计。在审计过程中,外部审计师要对财务报表行使必要的审计程序,以及以支持的审计证据来确定财务报表是否与可接受的审计准则相一致。如果外部审计师的意见阐明报表符合审计准则,则在报表中包含着对审计责任的信用问题。本文将从影响外部审计目标的因素、在国际经济环境下的外部审计以及国际审计准则的协调等方面进行探讨。 相似文献
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贺仕华 《中国乡镇企业会计》2011,(4):136-137
上市公司违法违规以及审计合谋问题历来备受实务界和学术界的关注,这些问题归根结底都是经济生活中形成的经济和人际因素。我们考察了中国证券市场的违法违规现状,分析了审计客户违法违规给审计师带来的风险以及审计客户审计寻租对审计师的影响,认为要保持审计师的独立性,需要多方力量对审计客户的诱逼加以干涉,否则,出于理性经济人追求利益最大化的考虑,审计师可能就不可避免地参与合谋舞弊。 相似文献
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审计师如何利用被审计企业的内部审计功能 总被引:1,自引:0,他引:1
考察被审计企业的内部审计功能是审计师进行独立审计时的一项重要工作,有效地利用被审计企业的内审功能可以提高独立审计的效率和真实性,从而降低审计风险,本从三个方面来展示审计师如何利用被审计企业的内部审计功能。 相似文献
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审计师聘任机制改革与审计独立性保持 总被引:7,自引:0,他引:7
构建允许股东直接参与审计师聘用决策的机构——股东理事会,让其独立于董事会,拥有审计师聘用方面的决策权,并由其他机构来支付其运行费用,可使审计师的聘任真正独立于管理当局,提高审计独立性。 相似文献
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独立审计观念意识之我见李多顺1995年6月中国注册审计师协会与中国注册会计师协会宣布联合,建立了以注册会计师为主体的社会审计监督体系。为尽快适应这一根本性的变化,社会审计从业人员必须树立新的观念意识。独立审计观念意识独立审计是社会审计事业发展的必然。... 相似文献
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审计师的异质性和审计质量差异:文献综述及启示 总被引:1,自引:0,他引:1
审计师的异质性和审计质量差异是中外学者研究的焦点问题。中国独立审计行业监管部门也着力推进审计师异质化以促进审计质量的提高。本文从审计师规模与审计质量、审计师行业专长与审计质量、大型事务所分支机构与审计质量的角度回顾了西方相关研究文献,并对国内相关研究结果和状况作了简单总结。最后提出了应该继续研究的领域和建议。 相似文献
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20世纪90年代以来,独立审计市场上逐渐出现了一种现象即会计师事务所的审计人员转到客户公司任职,且进入客户公司后仍与原事务所保持“亲密”的联系,由此形成了旋转门效应。旋转门效应能够帮助事务所在未来的竞争中获得新业务并规避审计风险,但其负面影响是可能对审计师的独立性产生影响和加剧审计市场垄断。本文对此提出了相应的监管对策。 相似文献
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现有关于独立审计质量的文献一般以会计师事务所整体为对象进行研究,由于执行审计程序和决定审计意见的是会计师事务所内不同层级的审计师,本文从会计师事务所内各层级审计师的个人动机出发,研究独立审计质量更具体的形成机制。采用前景理论的研究成果,从审计投入水平和发现错报是否报告两方面,考察审计师在不确定条件下的决策,并据此提出政策性建议,认为完善的会计师事务所内部制度和民事赔偿责任的建立是提高独立审计质量的必要手段,且应使法律责任落实到过错人。改变合伙人报酬支付方式和增大违规事件披露强度也是提高独立审计质量的重要对策。 相似文献
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现有关于独立审计质量的文献一般以会计师事务所整体为对象进行研究,由于执行审计程序和决定审计意见的是会计师事务所内不同层级的审计师,本文从会计师事务所内各层级审计师的个人动机出发,研究独立审计质量更具体的形成机制。采用前景理论的研究成果,从审计投入水平和发现错报是否报告两方面,考察审计师在不确定条件下的决策,并据此提出政策性建议,认为完善的会计师事务所内部制度和民事赔偿责任的建立是提高独立审计质量的必要手段,且应使法律责任落实到过错人。改变合伙人报酬支付方式和增大违规事件披露强度也是提高独立审计质量的重要对策。 相似文献
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审计师轮换制度是目前的热门话题,理论上实施该制度有利于提高审计质量和有助于实现审计实质上的独立,但审计成本也会随之大幅增加,而成本的增加将可能抵销制度所带来的收益。本文通过例证分析了审计师轮换制度下各项审计成本的变化情况,结论是现阶段我国不宜实行审计师轮换制度。 相似文献
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保持审计师的独立性是审计行为管制的重点。客户依赖、相机收费、意见购买将较严重地影响审计师的独立性,但低价揽客未必如此。在过渡时期实行最低限价管制是一种过渡性的管制。审计行为管制的最终目的是要通过对审计师的适当干预,保证审计市场的有序竞争和审计质量。 相似文献
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战略审计有利于董事会履行战略职责;有利于管理层改进战略决策、降低战略风险;有利于外部审计师应用现代风险导向进行审计。我们认为,实施战略审计应采取由董事会主导的审计模式并由审计委员会负责具体操作,从长远来看应该由内部审计师来具体执行战略审计,战略审计报告应同时送呈审计委员会和监事会。在实施时应注意建立战略审计评价标准、提高战略审计人员的素质以及充分发挥独立董事的作用。 相似文献
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无论国内,还是国外,审计师辞聘(auditor resignation)日益被会计公司重视。辞聘正在成为会计公司防范风险的重要策略。我国独立审计市场起步较晚,也不完善,辞聘现象鲜有发生,国内缺乏相关研究。因此,回顾西方国家审计师辞聘的研究成果,对促进我国审计师辞聘问题的研究和审计市场的健康发展有重要意义。 相似文献
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审计师在独立审计中的一项重要职责是依据审计准则取得足够有力的审计证据和事实,从而在合理客观的基础上形成对被审计单位财务报表的审计意见。审计师在制定独立审计方案,确定审计内容、时间和范围时,通常需要综合考虑多方面的条件和因素,其中被审计单位的内部审计功能与内部控制风险评价就是极其重要因素。本文主要进行企业内部审计与内部控制风险诊断研究。 相似文献