《新税务稽查工作规程的》实践及完善

2010年1月1日新《税务稽查工作规程》实施,对于促进稽查工作规范化信息化,提高工作效能,加强廉政建设降低执法风险,具有十分重要的意义。一、新规程较旧规程作了较大改进一是进一步明确税务稽查的内涵使之更能体现《税收征管法》、《税收征     

新规程 新要求——《税务稽查工作规程》解读

2009年12月24日新修订出台的《税务稽查工作规程》强调了税务稽查工作“执法型稽查”的职能定位，对进一步规范税务稽查工作提出了更高、更全面的要求，同时更加注重对纳税人权益的保护，增设了许多有关纳税人权利及其权益保障的条款。     

税务稽查中核查权问题探讨

新《税务稽查工作规程》颁布实施已经一年了,在09年《征管法》改革风生水起的时候出台,着实让税务稽查干部迷糊了一阵子。但随着对新《规程》认识的逐渐深入,一些税务稽查理念及工作思路也渐渐渗透到了稽查工作中,解决了稽查工作的一些困扰,也在一定程度上为税务稽查工作的顺利开展奠定了良好的基础。但对于有些稽查工作中的疑难问题,还是没有能够得到解决,例如稽查局的核查权问题。稽查局到底有没有核查权?核查权应用中的案件如何定性?是否适用处罚?应该由谁来举证及如何举证?等等。本文就从这些问题入手,探讨一下税务稽查中的核查权问题。     

细读稽查“新规”征纳“谨慎”执行

国家税务总局新修订的《税务稽查工作规程》（以下简称“新规”），已于2010年1月1日起施行。“新规”在进一步完善和规范税务稽查工作机制的同时，对征纳双方在税务稽查过程中的行为规范作了更具体要求。从总体上分析，“新规”进一步强化了税务局对所属稽查局和稽查四环节之间的监督制约功能，     

搞好税务稽查实施程序之我见

税务稽查是税务机关对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。是税务机关的一种执法行为。根据国家税务总局印发的《税务稽查工作规程》，税务稽查包含选案、实施、审理，执行四个程序。本就稽查实施程序，结合工作实际，进行探讨。     

常德稽查局：执法岗责大梳理大优化

该局按照“依法定责,权责相当”和优化、简化、实用、有效的原则,出台了《常德市地税稽查工作绩效考核办法》、《稽查员工作规范》和《稽查岗位职责》,对税务稽查执法和行政管理岗位的基本职责、执法业务、工作流程进行梳理,对每个岗位、每项业务的工作规程、流程进行具体量化。     

税务稽查中核查权问题探讨

新<税务稽查工作规程>颁布实施已经一年了,在09年<征管法>改革风生水起的时候出台,着实让税务稽查干部迷糊了一阵子.但随着对新<规程>认识的逐渐深入,一些税务稽查理念及工作思路也渐渐渗透到了稽查工作中,解决了稽查工作的一些困扰,也在一定程度上为税务稽查工作的顺利开展奠定了良好的基础.但对于有些稽查工作中的疑难问题,还是没有能够得到解决,例如稽查局的核查权问题.稽查局到底有没有核查权?核查权应用中的案件如何定性?是否适用处罚?应该由谁来举证及如何举证?等等.本文就从这些问题入手,探讨一下税务稽查中的核查权问题.     

建立和完善税务稽查激励与制约机制的几点构想

税务机构分设后,随着各级税务部门稽查机构的建立和完善,各项稽查工作的深人开展,税务稽查在整个税收征管过程中的作用已经从理论上得到了充分的肯定。因此,国家税务总局从1995年开始提出了税务稽查是整个税收征管工作的“重中之重”,并下发了(税务稽查工作规程)。从理论上规范了整个稽查操作程序,一定程度上体现了稽查工作的内部制约作用。     

新税法下税务稽查的几个问题

新《企业所得税法》及其《实施条例》执行总体比较顺利，但在税务稽查中有四个具体问题一直没有明确的解释，因此给税务稽查工作带来一定的难度。     

试论我国税务稽查制度改革的政策取向

税务稽查在税收工作中的重要地位未能得到充分体现；稽查模式改革不彻底、实施不到位；稽查队伍的素质有等提高；工作规程发生扭曲；税收执法受到执法环境的制约。上述问题的存在很大程度上影响了我国税务工作的有序进行，因此，必须进行稽查制度的改革，以期有效推动我国税收工作的高效运行。     

建立新型税务稽查体制的思考

中华人民共和国税收征收管理法虽为依法稽查奠定了法律基础，但与建立社会主义市场经济秩序，与日益重要的税务稽查地位显得稽查立法很不到位。主要表现在，一是缺乏比较完备的、相对独立的税务稽查立法，税务稽查程序法还仅仅停留在总局制定的规程上；     

亟待完善的税务稽查底稿

税务稽查底稿是税务稽查人员在实施稽查时，对查出问题所涉及的账户、记账凭证，以及相关问题所做的记载，它是税务稽查的原始记录，反映了稽查工作的开展情况，也是制作处理决定书的依据。建立稽查底稿制度，从内部上，可以发现税务管理中存在的漏洞以及税收政策中的不足之处；从外部看，可以了解纳税户履行纳税义务的情况，便于完善税收征管。根据稽查工作规程要求，目前稽查部门统一使用规范性的底稿样本，主要项目有，账簿名称、凭证序号、记账时间、对应科目、问题要、金额（借、贷方）以及检查人、被检查人、检查时间等等。显然，这一粗线条的底稿内容存在诸多弊病，不利于税务行政执行。     

关于税务稽查审理工作的几点思考

《税收征管法》新的实施细则第九条明确规定，省以下各级稽查局专司偷、逃、骗、抗税案件的查处。税案的查处成为税务稽查工作的核心。税务稽查工作规程，将整个稽查过程分解为选案、实施、审理、执行四个环节，实行分工负责，从而形成相互联系、相互制约、彼此促进的运行机制。从税案的查处实际看，税务稽查流程“四环节”中审理工作处于十分突出的位置，可谓“一肩挑两头”。如何把好税案审理关，对于规范检查行为、提高案件稽查质量至关重要。主观上应从以下五个方面注重加强审理工作一、全面收集证据是审理的基础《行政诉讼法》规定，行政机关对做出的具体行政行为负有举证责任，应当提供做出具体行政行为的证据和法律依据。在税务行政诉讼过程中，税务机关负有举证责任，如果不能提供足够的证据或所提供的证据不能被采纳，则要承担败诉的风险。由此可见，证据在税务稽查案件处理中尤为重要。这就要求检查人员在税务案件调查中，不仅要善于发现被查对象税收违法事实，更要注重全面收集与违法事实相关的、真实合法的证据；既要收集直接证据和原始证据，还要注意收集间接证据。检查人员只有全面地收集证据，才能确保案件审理质量。二、证据与事实相印证是审理的方法违法事实是否成立关键是证据。在税务...     

稽查工作底稿制作的建议

《税务稽查工作底稿》是重要的检查文书之一,是检查人员在检查工作中的工作记录,用于记录案件事实,归集相关证据材料,是制作《税务稽查报告》的重要基础,它不构成证据,但可联结相关证据,并相互印证。目前制式底稿有两种,一是《税务稽查工作底稿（一）》用于记录摘录账簿凭证中的有关内容;     

对一级稽查体制改革的思考

国家税务总局在《2001年全国税收工作要点》中提出要进一步深化税收征管改革，建立“集中征收，分类管理、一级稽查”的征管格局，这无疑会加快税务稽查体制改革步伐，有利于充分发挥稽查的整体效能。对一级稽查体制应当如何认识、理解和操作，笔试就此作一些探讨。     

推进依法行政 提升稽查工作水平——2012年全国税务稽查工作会议综述

2012年1月11日,全国税务稽查工作视频会议在京召开。会议的主要任务是,落实全国税务工作会议精神,总结2011年税务稽查工作,部署今年税务稽查工作任务。国家税务总局党组书记、局长肖捷高度重视,专门就税务稽查工作作出重要指示:2011年,全国各级税务稽查部门坚持围绕中心、服务大局,通过查处税收违法案件、开展税收专项检查和区域     

服务大局 开拓创新谱写税务稽查现代化建设新篇章——全国税务稽查工作会议述要

2014年2月25日-26日上午,全国税务稽查工作会议在南昌召开。会前,国家税务总局局长王军专门就税务稽查工作作出重要批示,副局长解学智出席会议并讲话,总审计师孙瑞标在会上作工作报告,总结了2013年税务稽查工作,动员部署了2014年税务稽查工作任务,进一步推进税务稽查现代化建设。会议由总局稽查局局长马毅民主持。     

税务稽查过程中的程序违法问题

2008年11月，国家税务总局执法检查工作组对某市国家税务局2006年1月至2008年6月的部分税收执法事项进行了检查。检查发现该局稽查过程中存在如下几个程序违法问题：一是调账检查未依法审批，审批权限不符合法律规定；二是调账时间超过法定时限；三是《税务行政处罚事项告知书》未告知当事人陈述申辩权利；四是《税务处理决定书》或《税务行政处罚决定书》告知的复议机关错误；五是《税务处理决定书》或《税务行政处罚决定书》未告知复议诉讼权利；六是有关文书上时间的倒置问题．即先审理后立案检查、先出审理报告后做稽查报告，先调账后审批。     

想说感谢

每当看到书柜里装订成册的《中国税务》杂志,总有一种感激之情涌上心头。自参加工作以来,我就与《中国税务》结下了不解之缘。它如良师益友,引导我从一位初入税苑的学生成长为独当一面的业务骨干、单位里的中层干部。稽查工作的引路人20世纪90年代中期,在进入税务系统三年后,我转到稽查岗位。积累了几年的实践经验,领导派我带领一个稽查小组下户检查工作。面对领导的信任,我既高兴,又有     

建立严密的税务监控和稽查体系

我国的税制改革已缀取得了历史性的战功和突破性的进展，在全面总结近儿年税制改革实践经验的基础上，国家税务总局制定了《关于探化税收征管改革的方案》，并经国务院批转执行。《方案》中提出，深化税收征管改革的任务是：建立以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查新的征管模式。其中，建立严密的税务监控和稽查体系被列为个重点、就我国目前的税收工作实际和税收法制建设状况而言，建立严密的税务监控和稽查体系应当做到以下几点：