2005年税收政策辑要(下)

五、营业税1.财政部、国家税务总局关于公路经营企业车辆通行费收入营业税政策的通知(财税[2005]77号)对高速公路通行费收入减按3%税率征收营业税。2.财政部、国家税务总局关于技术开发转让有关营业税问题的批复(财税[2005]652号)技术开发、转让仅指自然科学领域。3.国家税务总局关于在京外国商会征免营业税的批复(国税函[2005]370号)外国商会除会费收入外的其他收入,凡属营业税征税范围的收入,一律征收营业税。六、个人所得税1.中华人民共和国个人所得税法(2005年修订)(主席令[2005]第44号)从2006年1月1日起,工资、薪金所得的免征额由每月8…     

金融营业税政策调整有利于促进经济发展

近几年来，我国十分注重发挥金融营业税的政策引导、宏观调控作用，以鼓励投资、促进经济发展。2001年3月财政部、国家税务总局又出台了《关于降低金融保险营业税的通知》（财税[2001]21号），规定：“从2001年起金融保险营业税税率每年下调一个百分点分在年将金融保险业的营业税税率从8％降低到5％”，同时注明了“因营业税税率降低而减少营业税收入，全部为各地国家税务局所属征收机构负责征收的中央财政收入”。此外，《国家税务总局关于银行贷款利息收营业税纳税义务发生时间问题的通知》（国税发[2001]38号）还规定“银行未予收回的应收利息不征营业税，2000年以前的应收未收利息可以在以后5年内冲减营业收入”。可以说，这两个政策的出台，从我国当前经济运行状况和金融行业发展来看，较好地反映了税收政策对国民经济的宏观调控作用。下面笔就这些政策性的调整，结合近年建瓯市国有金融企业的情况进行分析。     

财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知

继国务院办公厅下发《关于促进服务外包产业发展问题的复函》（国办函[2009]9号），明确20个服务外包示范城市的技术先进型服务企业可减按15％的税率征收企业所得税，并对其离岸服务外包业务收入免征营业税之后，财政部、国家税务总局等五部委联合发布了财税[2009]63号文（以下简称“63号文”），     

析中西部地区外商投资企业的所得税优惠政策

为了扩大吸收外资,鼓励外商向中西部地区投资,国务院办公厅1999年8月20日下发的国办发[1999]73号文件明确规定:"对设在中西部地区的国家鼓励类外商投资企业,在现行税收优惠政策执行期满后的三年内,可以减按15%的税率征收企业所得税."为了贯彻国务院办公厅上述规定,国家税务总局下发了<关于实施对设在中西部地区的外商投资企业给予三年减按15%税率征收企业所得税的优惠的通知>(国税发[1999]172号).对此项措施的落实执行作了具体规定.     

小微企业享受税收优惠的会计处理

财税[2014]34号、财税[2013]52号对享受小型微利企业的税收优惠作了特别规定,小微企业享受税收优惠后会计上应该如何处理,本文略作分析说明。一、小微企业所得税优惠的会计处理（一）小微企业所得税优惠相关规定根据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号）规定,自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业,其所得减按50％计人应纳税所得额,按20％的税率缴纳企业所得税。小型微利企业,无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式,凡符合小型微利企业规定条件的,均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。包括企业所得税减按20％征收,以及自2014年1月1日至2016年12月31日,年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的,其所得减按50％计入应纳税所得额,并按20％税率缴纳企业所得税。     

地方农村信用社税收优惠政策存在问题及建议

一、农村信用社2003年以后所享受的税收优惠政策 《关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知》（国发[2003]15号）规定：从2003年1月1日至2005年底，对西部地区试点的信用社一律暂免征收所得税；试点地区所有信用社的营业税由5％减按3％的税率征收。     

关于1.6升及以下排量乘用车车辆购置税减征政策到期停止执行的通知

<正>财税[2010]127号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:经国务院批准,对1.6升及以下排量乘用车减按7.5%的税率征收车辆购置税的政策于2010年12月31日到期后停止执行,     

个人出租房屋主要涉税政策分析

个人所得税 个人出租房屋取得的租金收入,属于个人所得税应纳税所得,应按“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税。根据《财政部国家税务总局下发关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）的规定,对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。     

关于从事境外建筑业营业税免征问题

我公司是境内建筑施工企业,分包境内一家建筑施工企业在境外承接的境外建筑工程,依据财税[2009]111号文中第三条规定：对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人在中华人民共和国境外（以下简称境外）提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税,我公司在境外的建筑劳务收入是否也免征营业税？     

上海中外运国际货运代理公司实施税改作准备

2012年1月1日起,上海将开展增值税改革试点,目前征收营业税的交通运输业和部分现代服务业将改为征增值税。财政部、国家税务总局两部委公布的《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号）明确,在现行增值税17％标准税率和13％低税率基础上,新设11％和6％两档低税率,交通运输业等将适用于11％的税率,部分现代服务业将适用于6％的税率。本次税改目的是降低相关企业的税负,避免重复征税,促进经济关系的理顺,有助于上海现代服务业的发展,适应税制改革发展的潮流。     

财政部、国家税务总局关于国家电影事业发展专项资金营业税政策问题的通知

根据有关部门反映，现将国家电影事业发展专项资金有关营业税问题明确如下：国家电影事业发展专项资金管理委员会收取的国家电影事业发展专项资金，2008年12月31日前。按照《财政部国家税务总局关于调整行政事业性收费（基金）营业税政策的通知》（财税字[1997]5号）规定不征收营业税；自2009年1月1日起，按照《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号）规定执行相关营业税政策，     

财政部 国家税务总局关于对跨年度老合同实行营业税过渡政策的通知

2009年8月25日，财政部和国家税务总局联合发布了财税[2009]112号文，对于依据跨年度老合同而提供的劳务，该通知意味着如果这项劳务实际在中国境内提供而劳务接受方在中国境内，则在2009年12月31日前其收入仍然可能适用1日的营业税相关规定，从而不产生营业税税负。     

小型微利企业所得税优惠新规阐释

根据财政部、国家税务总局《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）（简称《通知》,下同）规定,自2010年1月1日至2010年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业,其所得减按50％计入应纳税所得额。按20％的税率缴纳企业所得税。     

关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知

<正>财税[2011]133号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:现将上海市(以下称试点地区)开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策通知如下:一、销售使用过的固定资产按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2011]111号,以下简称《试点实施办法》)和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税[2011]111号,以下简称《试点有关事项的规定》)认定的一般纳税人,销售自己使用过的2012年1月1日(含)以后购进或自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;销售自     

白酒生产企业的避税与政府部门的反避税

2002年以来，全国大中型白酒企业大多数都成立了销售公司，为的是规避消费税。之所以出现这种现象，很重要的一个原因是2001年财政部、国家税务总局出台财税[2001]84号《关于调整酒类产品消费税政策的通知》，《通知》规定“粮食白酒、薯类白酒消费税税率由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的比例税率调整为定额税率和比例税率，即粮食白酒和薯类白酒在原缴纳消费税税率（25％、15％）的基础上，从量定额再每斤（500克）征收0．5元的消费税，由此提高了白酒生产企业的税负，加重了企业负担。     

咨询服务台

1、境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的营业税应税劳务是否征收营业税？ 答：根据《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号）规定：境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《营业税暂行条例》规定的劳务,不属于条例第一条所称在境内提供的劳务。不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定．     

高新技术企业认定审核六要素

税法规定,国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15％的税率征收企业所得税。如何做好高新技术企业的认定是实践中的难点,根据（《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）的     

国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告

为了支持西部地区的发展,我国在2001-2010年实施了首轮西部大开发战略,出台了包括税收优惠政策在内的西部大开发政策。2010年7月5日,中共中央、国务院召开了西部大开发工作会议,明确继续深入实施西部大开发战略,实施包括西部地区鼓励类产业企业减按15％税率征收企业所得税在内的一揽子税收优惠政策。2011年7月27日,财政部、海关总署和国家税务总局联合发布了《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税[2011]58号,以下简称“58号文”）。该文明确将西部大开发财税优惠政策延至2011年1月1日至2020年12月31日期间。然而因当时并未作出具体实施细则,使纳税人与税务机关不能很确定地处理有关税务问题。     

财政部、国家税务总局关于下发免征营业税的一年期以上返还性人身保险产品名单（第二十三批）的通知

根据财政部、国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字（94）002号）和《财政部、国家税务总局关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》（财税[2001]118号）的有关规定，经审核，决定对有关保险公司开办的符合免税条件的保险产品取得的保费收入免征营业税。     

关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知

<正>财税[2016]60号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局:为促进文化事业发展,现就全面推开营业税改征增值税试点(以下简称营改增)后娱乐服务征收文化事业建设费有关事项补充通知如下:一、在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位和个人(以下称缴纳义务人),应按照本通知以及《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税[2016]25号)的规定缴纳文化事业建设费。