从税收契约角度论纳税人遵从

税收契约论认为,税收实质上是纳税人与国家达成的一种契约,即公众按照税收契约履行纳税义务,政府则按照纳税人要求提供公共产品。从理论上讲,纳税人会完全遵照在平等基础上达成的税收契约,严格履行纳税义务但是,我国纳税人的纳税遵从度目前仍处于较低水平。主要是因为税收契约忽视了纳税人的权利保护;政府履行契约度不够;纳税人的契约精神相对欠缺。为此,应通过明确界定纳税人的权利和义务,弘扬契约精神,公平执法,提高政府和纳税人的违约成本等提高纳税人的契约遵从度。     

保护纳税人的合法权益 大力推进依法治税

纳税人是缴纳税款的主体，依法纳税是其应尽义务。但权利与义务向来是对等的，纳税人在依法纳税的同时，也应享有相应的权利，由于长期以来在税收征管活动中只注重纳税人的义务，不注重纳税人的权利，加之有关法律(主要是《征管法》)对纳税人权利的享有和保护不明确、不完备、不得     

企业纳税筹划浅议

在我国建立了市场经济新机制以来，税收作为国家宏观调控手段的作用和地位越来越明显，人们对税收也越来越关心，开始进一步研究税收政策，关心税法的变化对纳税人生产经营情况所产生的影响，试图通过各种合法的手段和措施将自己的税收负担安排在最佳状态，从而取得较好的经济效益，纳税筹划由此而生。我们必须清楚地认识到，纳税筹划是保护纳税人的利益，无论在任何一个国家，承认纳税人的权利是纳税筹划产生和开展的前提，是纳税人最大和最基本的权利，是不需要缴纳比税法规定的更多的税收。     

纳税人的权利和义务

税收是一种财政收入形式。在税收关系中,权利义务相伴相随。税收的主体分为课征主体和缴纳主体。税收是国家提供公共产品的成本费用,因此,征税主体只能是国家,而不是其它主体。缴纳主体即纳税人,是税法中规定的享有权利和承担义务的当事人。国家的征税权利应伴有相应义务,纳税人的纳税义务应伴有相应权利。税收应体现国家与纳税人权利与义务的统一,特别是纳税人的权利与义务应当对等。     

现代企业如何有效进行税收筹划

当前，税收筹划在我国逐渐被人们所关注、特别是受到企业界人士的普遍青睐，税收筹划已经成为一个热门话题。但在税收法律关系中，存在权利与义务的不对等性，税务机关在税收征管时往往片面地突出了纳税人的纳税义务，而忽略了纳税人应该享有的一些基本权利。这导致纳税人不了解本身应该享有的权利，没有及时维护自身利益。     

略析企业税收筹划的特点与方法

一、税收筹划的特点 1.合法性.税收筹划的合法性表现在其活动只能在法律允许的范围内.税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称,它是国家依法征税及纳税人依法纳税的行为准则.根据税收法规原则,国家征税必须有法定的依据,纳税人也只需根据税法的规定缴纳其应缴纳的税款.当纳税人依据税法作出多种纳税方案时,根据资本市场中人的自利行为原则,选择税负较低的方案来实施是无可指责的,因为法定最低限度的纳税权也是纳税人的一种权利,纳税人无需超过法律的规定来承担国家税赋.     

论纳税人权利保护制度的完善

在税收法律关系中,由于征纳双方权利与义务的不对等性,使我国税收立法长期以来存在着重视纳税人的义务而忽视纳税人的权利的情况,这既不利于对纳税人合法权益的保护,也不符合建设社会主义法治国家的客观要求.因此,通过明确纳税人的宪法性权利、 制定税收基本法、 扩大纳税人权利的范围、 提高税务行政赔偿的标准、 健全社会监督机制、 加强税务公开机制建设等举措来完善纳税人权利保护制度意义重大.     

浅谈税收筹划及其应用

一、税收等划及其积极意义 依法纳税是每个纳税人应尽的义务。税收筹划是指纳税人在不违反法律、政策规定的前提下,当存在多种纳税方案可供选择时,纳税人以实现企业利益最大化的纳税方案(不一定税负最低)来处理自身财务、     

推进我国纳税服务体系完善的构思

纳税服务是税务部门在税收征管过程中向纳税人提供的，旨在方便纳税人履行纳税义务和享受纳税权利的各种服务的统称，是缩小征管体制与纳税人现实状况之间差距的有效方法，是对不完善的税收体制的修补。一方面它可以减弱尚待完善的征管体制不足所带来的消极影响；另一方面可以弥补纳税人自身的缺陷，以使其更好地适应现行的税制和征管体制，从而有效地提高纳税人的税法遵从度，促进国家税收政策的贯彻落实。     

纳税人,你知道如何保护自己的合法权益吗?

新的<中华人民共和国税收征收管理法>于2001年5月1日开始实施,原征管法6章62条,新征管法6章94条,对原征管法作了全面、彻底的修改.一方面强化了执法手段和措施,加大了打击偷逃骗税的力度,另一方面大量增加了保护纳税人合法权益和纳税人依法享有权利的内容和条款.从强调纳税人的义务和责任到注重保护纳税人权益,新征管法在强调纳税人纳税义务和应负法律责任的同时,把保护纳税人的合法权益和为纳税人服务提高到非常重要的地位,增加了多个条款,其中直接涉及到保护纳税人权益和为纳税人服务的条件有近30个,还有多个条款通过规范税务机关的行政行为保障纳税人的权益.     

对税收稽查工作的探讨

稽查检查是税收征收管理工作的重要内容,是税务机关以国家税收法律、行政法规和税收征收管理制度为依据,对纳税人履行纳税义务情况进行的审核监督活动。通过检查可以发现纳税人是否真正按照税收法律、法规履行了纳税义务,对有逃避履行纳税义务的行为进行纠正和处罚,促使纳税人依法履行纳税义务,通过检查还可以发现税收征收管理工作中的漏洞和不足,     

提高纳税意识 制止税款流失

纳税意识是指纳税人对履行纳税义务的态度及对税收的了解程度、对税法的熟悉程度。反映的是人们在生产或消费过程中对依法纳税的态度。纳税意识强与弱直接关系到财政收入和税收的宏观调控作用的发挥。如果纳税人有较高的纳税意识，依法纳税，不     

税收法治与税收观念的演进

现行宪法在第二章“公民的基本权利与义务”中第五十六条明确规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”然而，过分强调公民的纳税义务，忽视公民在税收征纳中的权利，使得我国纳税人地位低下，成为被管理对象，征税主体和纳税主体法律地位不平等。首先，对于纳税人来说，在市场经济意识日益深入人心的条件下，单纯强调纳税人的纳税义务而未有明确的权利相对称，很可能滋生人们的逆反心理，甚至萌发偷逃税的动机。其次，对于作为用税人的政府部门来说，“应尽义务说”的另一面，是政府拥有征税的权力，至于政府为什么拥有这样的权力或这样的权力伴随以怎样的义务，“应尽义务说”本身并没有提供明确的答案。     

企业清算税收政策解析

税收征管法实施细则规定,纳税人发生解散、撤销、破产以及其他情形,依法中止纳税义务的,还应当依法向原税务登记机关申报办理注销税务登记。按照《公司法》及《破产法》等有关规定,税收被列入第二优先清偿顺序。但清算顺序中所说的"税收"仅指企业清算以前形成的欠税。纳税人在进行清算     

论分劈法在增值税业务中的应用

在市场经济条件下,减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段,如何在国家税收政策允许范围内合理筹划企业税收结构,使企业税负最轻,成为目前企业面临的关键问题之一,由此产生了企业如何筹划纳税问题.纳税人作为纳税义务的主体,在遵守税法,履行自己的纳税义务的同时,也应当享有相应的权利.     

浅析纳税成本问题

纳税成本是纳税人（包括企业和个人）为履行纳义务所承受的负担或代价,它与征管成本和税收社会成本,都是一定时期税收成本的重要组成内容。纳税成本一般包括直接纳税成本和间接纳税成本。直接纳税成本是指纳税人为履行纳税义务而付出的人力、财力和物力,如设专人填写纳税申报表,按规定时间到国库缴税,学习税法,了解有关纳税规定,配合税务专员开展纳税检查等。直接纳税成本通常可以通过估算纳税人履行纳税义务平均报酬率来确定。如果采用专家供理纳税事务的,则可按其实际支付的费用额作为纳税的直接成本。间接的纳税成本是指纳人在履行纳税义务过程中所随的精神负担、心理压力等。由于间接纳税成本反映为纳税人精神上、心理上的负担,因此它与税制的公平性、心理上的负担,因此它与税制的公平性,税负的适度性和税收政策的普及性有很紧密的关系。税制越公平,纳税人的心理便越容易平衡。税收负担若在纳税人的随能力之内,其心理压力偏低;而税收政策普及程度越高,纳税人对税收的恐惧性便越少。     

关于纳税人权利保护的几点思考

一、纳税人内涵延伸 我国<税法>规定:纳税人是指税法中规定对国家直接负有纳税义务的单位或个人,又称纳税义务人,或纳税主体,纳税人包括自然人和法人.这个概念造成一种错觉,即:只有企业才纳税,只有收入达到个税起征点的个人(个体户)才纳税.然而,在我国双主体的税制结构之中,与所有民众有绝大关系的税种并不仅是所得税,联系更为深广的是流转税.流转税指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收.     

关于维护纳税人合法权益的研究

纳税人是税收法律关系的重要主体。纳税人有依法纳税的义务,也有用法律维护自己利益的权利。近年来,随着现代社会的发展和公民民主权利意识的增强,纳税人权利的保护受到高度重视。但是,与发达国家相比,目前我国对纳税人权利的保护做得还远远不够。本文针对我国保护纳税人权利体制中存在的问题,在借鉴国际经验的基础上,提出了一些改进建议。     

我国纳税服务存在的问题及优化对策研究

纳税服务是税收征管体系的重要组成部分。新的《税收征管法》及其实施细则的颁布实施，在保护纳税人权益和规范税务机关行为方面做了大量的规定，并将纳税服务由职业道德范畴提升到行政行为规范。与此同时，经济社会的发展对纳税服务工作提出了更高要求，各地税务机关都已将纳税服务工作摆上重要议事日程，在优化纳税服务，促进纳税人依法、自觉、主动纳税，切实保护纳税人的合法权益方面作了大量卓有成效的尝试。本文就当前税收工作的实际，针对优化纳税服务工作提出了浅显的建议。     

纳税人如何办理纳税申报?

纳税申报是税收征管中一项重要的制度,是纳税人履行纳税义务的法定程度,也是税务机关办理征收业务、核定应证税款,填开完税凭证的主要依据,笔者在日常税收征管中发现少数纳税人不熟悉纳税申报法定的时限、方法、程序等而造成纳税申报不规范.为便于纳税人更好地办理纳税申报,根据新的<税收征管法>有关规定,结合税收征管工作的实际,归集以下几项纳税申报要求,供广大纳税人、扣缴义务人参考.