营业税改增值税对企业税负及利润影响——基于上海试点方案的研究

正一、引言2012年1月1日起,国务院对上海市交通运输业和部分现代服务业进行营业税改征增值税改革试点。这次改革不仅将增值税征收范围扩展到交通运输业和部分现代服务业,而且还在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增了11%和6%两档低税率。这是继2009年实行由生产型增值税全面转为消费型增值税以来增值税的又一重大举措。在我国,经济发展、产业结构和税收政策之间已经失衡。对第三产业征收营业税存在重复征税的问题,导     

应对“营改增”，交通运输企业该不该分立为小规模纳税人

我国自2012年开始的“营改增”政策规定交通运输业一般纳税人适用11％的税率，小规模纳税人为3％。与原来交通运输业3％的营业税税率相比，一般纳税人的税率明显升高。而小规模纳税人则由3％的价内税（营业税）转为3％的价外税（增值税），实际税率降低而获益。因此，许多企业通过另行注册一些小企业将原来超过一般纳税人“门槛”的营业额分块压缩到“门槛”以下，减轻税负负担。这种做法是否真的对企业有益？本文就具体案例来分析营业额达到一般纳税人水平的企业是否应该分立成为小规模纳税人。     

浅谈营业税制的改革

一、现行营业税制基本情况 按照营业税收法规的规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人．为营业税的纳税义务人。营业税按行业实行有差别的比例税率．具体为三档税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、化体育业税率3％；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产税率为5％；娱乐业税率5-20%。税目、税率的调整权限在国务院。娱乐业的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况，在规定的幅度内确定。     

增值税“扩围”中的税率选择

2012年1月1日起,国家在上海市的交通运输业和部分现代服务业率先开始营业税改征增值税(以下简称"营改增")的试点工作。从2012年9月1日起,试点工作从上海市又先后分批扩大至北京等8个省(直辖市)。随着试点工作的进展,改革在推动经济结构调整,消除重复征税,减轻中小企业税收负担,完善我国流转税制等发面发挥了积极作用,但同时,改革中也存在一些问题。本文重点分析增值税税率档次增加所带来的一系列问题,并提出了简化税率结构的观点。     

物流企业的税收筹划技巧

物流企业主要从事代理服务和运输、仓储等业务，因为同时涉及交通运输业和服务业，且两种行业的税率又有所不同，这就为其进行纳税筹划提供了空间。     

增值税改革将启动物流业担心税赋或加重

近日，国务院常务会议作出进行增值税制度改革试点的决定，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税，上海市交通运输业和部分现代服务业将从2012年1月1日起先行试点改革，改革将在现行增值税17％标准税率和13％低税率基础上，新增11％和6％两档低税率。     

物流企业税务筹划探析

由于物流企业涉及交通运输业和服务业，而这两种行业的税率不同，这就为企业进行税务筹划提供了空间。具体而言，物流企业可从以下几个方面进行税务筹划。     

浅谈交通运输业“营改增”的账务处理及其相关影响

"营改增"政策是对我国税制结构的一个重大调整,以降低企业税负、提高企业积极性为出发点。2013年8月1日起,"营改增"试点已在全国范围内推广,试点行业为交通运输业和部分现代服务业。交通运输业的"营改增"无论是涉及的税率还是会计处理都有其特殊性。文章将重点分析交通运输业营改增的会计处理以及该政策对交通运输企业的影响,包括积极影响和消极作用,并提出改革的建议。     

“营改增”对交通运输业税负的影响研究

2011年11月16日,财政部和国家税务总局联合颁布了《营业税改征增值税试点方案》的文件,确定了"营改增"改革方案的总体部署及实施细则,增值税征税范围扩大到了交通运输业和现代服务业。来自上海"营改增"改革经验显示,此项"营改增"改革措施实施效果十分明显,众多企业节税效应明显、有效减缓其经济负担。但是改革后,交通运输业整体税负有所增加,盈利能力减弱,主要原因是交通运输业税率较高,进项税额抵扣不足,导致成本上升。对此,交通运输企业要适时采购固定资产,尽量获取增值税专用发票,再造业务流程;政府部门应加大进项税抵扣力度,合理设置税率。     

上海营业税改征增值税试点 交通运输业适用税率11%

国务院常务会议于决定从2012年1月1日起,上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点,逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。改革试点在现行增值税17%和13%两档税率的基础上,新增设11%和6%两档低税率。试点方案规定,交通运输     

轨道交通企业财务适应“营改增”政策初探

随着我国“营改增”试点范围的扩大,交通运输业已经被纳入“营改增”试点行业,轨道交通企业是交通运输业的重要组成部分.通过税率、计税基础和税负;增值税申报及发票管理;企业会计核算三个方面阐述营业税改征增值税之后,对轨道交通企业财务工作的影响及财务工作的改进方向.     

需防减税变增税

10月26日,国务院常务会议就开展深化增值税改革试点做出决定,在部分地区和行业试点将目前征收营业税的行为改为征收增值税,具体举措包括：在上海的交通运输业和部分现代服务业展开试点;在原有17％和13％两档税率的基础上,新增11％和6％两档低税率等。     

净利润法和现金流量法在混合销售纳税筹划的应用简

在营改增改征后的税率基础上,从净利润法和现金流量法两种方法着手来探讨交通运输业和部分现代服务业营业税和增值税纳税平衡点,以达到帮助企业减轻税负的目的。     

营业税改征增值税浅谈

通俗来讲，营业税改征增值税就是把产品和服务一并纳人增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率，取得的进项可以抵扣；原来征收营业税的应税项目改为征收增值税，地税征收改为由国家税务局负责征管。目前试点的有交通运输业和现代服务业。税率也做相应改变。     

营改增背景下对增值税制度的完善思考

自2012年1月1日起,上海市交通运输业与部分现代服务业开始进行营业税改征增值税试点。从上海市的运行情况看,营业税改增值税虽然在一定程度上消除了重复征税,降低了税负,但在课税对象的广度、税率的设计、税负的公平性、进项税额的抵扣、一般纳税人的认定标准以及税收征管等诸多方面还存在缺陷,亟待进一步完善。     

上海税改试点启动物流企业如何应对调整

在业界引起广泛关注的增值税改革试点工作已经于2012年1月1日正式开始上海市肩动交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点：在原来实行的增值税17％和13％两档税率基础上，     

营改增背景下对增值税制度的完善思考

自2012年1月1日起，上海市交通运输业与部分现代服务业开始进行营业税改征增值税试点。从上海市的运行情况看，营业税改增值税虽然在一定程度上消除了重复征税，降低了税负，但在课税对象的广度、税率的设计、税负的公平性、进项税额的抵扣、一般纳税人的认定标准以及税收征管等诸多方面还存在缺陷，亟待进一步完善。     

论交通运输企业的财务风险及管控措施

交通运输业作为现代国民经济发展的基础设施行业,随着我国经济的高速发展得到了显著的增长。但在增长过程中,交通运输业管理控制存在的不足也日益的明显,尤其财务方面存在的不足最为突出。本文以国有交通运输企业财务存在的风险为切入点,在对财务风险基础理论知识的了解下,论述了新形势下交通运输业财务上存在的风险,并从筹资、投资、经营三个方面分析了交通运输业如何管控企业财务风险,最后总结了交通运输业在新形势下加强财务风险管控的必要性。     

交通运输行业财务的规范化管理

交通工具是人们出行的保障,是人们日常生活中不可或缺的一部分,要保障交通运输业的为稳定持续的发展,就要做好交通运输行业财务管理相关的工作。本文对目前交通运输行业中财务管理的状况及存在的问题进行了详细的分析,并针对具体问题提出了几点加强交通运输业财务规范化管理的措施。     

增值税税率简并方案设计与产业升级影响效应预测

为了实现金融市场的进一步接轨国际,针对传统增值税税率存在的问题,开展增值税税率简并方案设计,与产业升级影响效应预测研究。通过分析增值税税率简并的迫切性,并考虑到市场提出的税务只减不增的税率变化方式,提出采用调整两档增值税税率、基于Suits指数规划简并方案的方式,分配两档增值税税率,设计增值税税率简并方案。同时,对产业升级影响效应结果进行预测,从而为山西地区产业的经济发展提供强有力支撑。