防范风险 提高审计处理处罚质量

审计风险贯穿于审计工作的全过程,特别是在审计处理处罚环节上体现的尤为突出。如果不依法进行审计处理处罚,容易带来审计风险,如审计程序不合现,将会导致败讼的法律后果。因此,为防范审计风险,浅谈一点做好审计处理处罚的看法。 一、做到审计程序要合法 审计程序是国家审计机关依法开展审计工作的前提,是保证审计质量,降低审计风险的客观要求。审计程序指在审计过程中依法必须遵守的法定顺序、期限、方式等。1994年《中华人民共和国审计法》的出台,对审计程序提出了具体的要求。2000年颁’布的《中华人民共和国审计署令》对审计程序又做了详细的说明,制定了《审计处理处罚的规定》、《审计     

完善审计执法责任制度强化依法审计

正确理解依法审计的内涵 如何理解依法审计,仁者见仁,智者见智.有的同志认为,依法审计就是指审计要依据法律进行.有的同志认为,依法审计是指审计处理处罚要依据法律法规.这些观点都有一定道理,但都不很全面.     

审计处理处罚与审计"三书"的使用

审计处理处罚是审计结果的表现形式,是实现审计目的的重要手段,规范适度的审计处理处罚是保证审计质量的关键。尽管审计署对审计处理处罚做了详细明确的规定,但是在实际工作中由于对处理处罚的概念未能准确把握,造成了使用审计意见书、审计决定书、审计处罚决定书(以下简称审计"三书")时容易犯概念上的错误。本文拟结合实际工作谈谈在审计处理处罚时怎样使用审计"三书",仅供同行参考。     

规范审计处理处罚新思路

正确实施审计处理、处罚,是依法审计的必然要求,是确保审计质量的关键环节,也是衡量审计水平的重要标志。审计署高度重视审计处理、处罚,在1996年12月发布《审计机关审计处理处罚的规定》后,又进一步总结、修改、完善该规定,并于2001年1月重新发布(以下简称新《规定》)。新《规定》对审计处理、处罚行为进行了全面规范。应该说,只要坚决执行新《规定》,就能够保证审计     

审计决定之"单刃刀现象"

审计是独立检查会计账目,监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为.审计决定则是审计机构作出的对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法进行的处理处罚.审计决定所依据的是国家的法律法规,皇皇一国之法,其严肃性、一律性不言而喻.     

审计处理处罚事项的界定和法律法规适用

实施审计处理处罚既是审计执法的重要内容,又是审计执法的重要手段.在审计执法过程中,明确审计机关执法权责以及如何适用法律法规进行处理处罚,是严格依法审计、规范审计执法的内在要求.实际工作中,有关法律法规对相关问题作了原则性规定,但由于认识和理解的差异,目前各执法部门之间,审计机关内部也会有不同认识.为加强审计执法力度和提高审计工作效率,本文试结合几个案例,从<会计法>、<税收征收管理法>的审计执法视角进行分析.     

谈任期经济责任审计的审计意见书和审计结果报告

按照中办发【１９９９】２０号通知精神,对县级以下党政领导干部、国有企业领导人员的任期经济责任审计将成为今后审计机关的一项重要工作。《审计法》及其实施条例对审计工作程序作了规定,审计组在实施审计后,向审计机关提出审计报告,经复核后,由审计机关出具审计意见书;对有违规行为,需要依法给予处理处罚的,要作出审计决定。中央两办《通知》中要求审计组实施审计后,向审计机关提交审计报告,审计机关审定审计报告后,对违规问题,认为需要处理处罚的,作出审计决定;同时对领导干部本人任期内的经济责任作出客观评价,向本级人…     

正确实施审计处理处罚

审计处理处罚是国家审计机关为维护国家利益和财经法规的严肃性,对被审计单位违反国家法律法规的财政收支、财务收支行为在经济上和声誉上采取的惩戒措施。正确实施审计处理处罚是审计机关依法审计的根本要求,也是充分发挥审计监督作用的前提。笔者认为,审计机关正确实施审计处理处罚应注意以下几个问题。一、正确认识审计处理处罚二者之间的关系作为审计机关对被审计单位财政财务收支违法违规行为的惩戒措施,审计处理和处罚既有一定的联系,又有较大的区别,在性质上,审计处理基本上是一种经济上的纠正措施,审计处罚则是在审计处理基础之上采…     

审计处理和审计处罚的探讨

审计处理与审计处罚是审计机关依照<审计法>和<审计法实施条例>及有关法规对审计项目,审计结果所作出的相关连的两种处理形式,是审计机关针对被审单位存在的违法违规问题,依法作出的具有强制性的纠正或制裁手段,为促使被审单位及个人能够尽快接受审计机关提出的处理、处罚意见,并及时纠正,落实到位,更好地规范财政财务收支行为,严格按照财政法规办事.如何应用处理和处罚,是我们审计人员所面临的问题.     

财政违法行为处理处罚的几项原则

审计机关在适用<条例>对财政违法行为实施处理、处罚时,应当强调坚持以下几项原则: 一、处理、处罚法定原则.法定原则包括四个方面:一是处理、处罚依据是法定的,对财政违法行为的处理、处罚涉及到行政管理权的合法行使,关系到公民、法人和其他组织的权益,因此,必须以法律、法规或者规章为依据.二是对财政违法行为实施处理、处罚的主体及其职权是法定的.根据<条例>第二条规定,县级以上人民政府财政部门及审计机关在各自职权范围内,依法对财政违法行为做出处理处罚决定.三是程序是法定性.审计机关行使处理处罚权,不仅要求实体合法,也要求程序合法,程序合法是实体合法的保障.四是实施处理、处罚种类和措施是法定的.<条例>对1 7类财政违法行为分别规定了处理处罚的种类.     

答读者问

问:审计机关在经济责任审计中查出的违法、违规问题应当如何进行处理、处罚?答:审计机关在经济责任审计中,对审计查出的违法、违规问题,根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例和两办《暂行规定》,审计机关有权进行处理、处罚的,按照以下原则进行处理、处罚:(一)当经济责任审计的管辖与财政财务收支审计的管辖一致时,对被审计的领导干部所在单位违纪违规问题的处理、处罚应由实施经济责任审计的审计机关直接依法进行;(二)当经济责任审计的管辖与财政财务收支审计的管辖不一致时,对被审计的领导干部所在单位违纪违规问题的处理、处罚应由…     

有效防范审计处理风险

一、坚持客观公正原则,依法作出处理处罚1.作出处理处罚时应严格按照《审计法》、《国家审计基本准则》、《审计机关审计处理处罚的规定》等法律、法规规定的程序去操作。要坚持客观公正的原则,不能以情代法,如某项经济责任审计中,由于审计人员打不开情面顾及被审计人的升迁问题,审计报告回避了查出的违纪问题,导致被审单位群众告状,审计部门被动二次审计。我们要引以为戒,严肃法纪,端正执法态度。2.正确处理好揭露与处理的关系。目前,审计的执法环境不理想,一些问题有时不能作出处理处罚,但不应认为处理不了的问题就不作揭露,或对从轻及免…     

被审计单位"知错就改"审计机关怎么办?

《中华人民共和国审计法》第四十条第一款规定“审计机关审定审计报告,对审计事项作出评价,出具审计意见书;对违反国家规定的财政收支、财务收支行为,需要依法给予处理、处罚的,在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理处罚意见。”但是,在实际工作中有时会出现这样的情况:被审计单位在审计通知书送达之后审计决定下发之前,自行纠正了审计范围内发生的违纪问题。如果遇到这     

依法审计处罚要做到“五严一准”

依法审计处罚要做到﹃五严一准﹄林正波李宏山审计处罚属于行政处罚范畴。过去，由于我们对法理推敲不细，执罚法规不够完善，实践中往往对审计处理和处罚未加严格区分，混在一起，不利于依法行政。审计署根据《审计法》和《行政处罚法》制定发布的《审计机关审计处理处罚...     

对审计检查权与处理处罚权相分离的思考

审计机关是专司审计监督的部门,按照《审计法》规定,审计机关具有审计检查权和处理处罚权。关于审计检查和审计处理处罚的具体实施程序,《审计汉》和《审计汉实施条件》的规定是,审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组→审计组对审计事项实施审计,向审计机关提出审计报告→审计机关专门机构或人员进行复核→审计机关审定审计报告,对审计事项作出评价,出具审计意见书;对违反国家规定的财政收支、财务收支行为,需要依法给予处理、处罚的,在法定范围内作出审计决定或向有关主管机关处理、处罚意见。     

司法强制在审计执法中的具体运用

《中华人民共和国审计法》（下称审计法）、《中华人民共和国审计法实施条例》（下称审计条例）出台后,虽然规定了审计机关对违反国家财政收支、财政收支的行为进行处理处罚的权利,但由于处理处罚的种类、程序不明确,具体可操作性不强,国家审计署出台了《审计基本准则》和《审计处理处罚的规定》,解决了长期以来困绕审计处理措施和四种处罚措施。《审计机关审计处理处罚的规定》第三条第五款和第四条第四款“依法采取的其它处理处罚措施”,应当包括司法强制措施在审计中的具体运用。     

强化审计质量规避审计风险打造审计精品

提高审计质量,降低审计风险是审计工作中一个永恒的主题,近年来,我局紧紧围绕这一主题,从贯彻执行国家审计准则、执行审计程序、规范审计文书、严格处理处罚入手,全面组织实施了"审计项目精品工程"活动,对规范审计作业行为,强化质量意识,规避审计风险,提高执法水平发挥了重要作用.我们结合自身特点,制定了具体措施,力求把实施"审计项目精品工程"活动抓实、抓细,全面激发了审计人员加强政治学习、钻研审计业务、提高综合素质、争当高素质审计干部的积极性,以参与审计项目精品评选为动力,以评导学、以评代培,以评促纠,检查审计职能履行的规范性、执行国家有关法规的准确性.     

审计处理处罚执行中存在的问题

根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例的规定,审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为,有权进行处理处罚。处理、处罚权是我国审计机关依法享有的十分重要的权限,它直接关系到审计机关审计监督职责的实现。二十多年来,各级审计机关在审计工作中严格审计执法,按照“三个有利于”的原则,在纠正和制裁不符合国家规定的经济行为,严肃财经纪律,维护经济秩序等方面发挥了十分重要的作用。但是,目前在审计处理处罚执行过程中还存在一些不容忽视的问题,制约着审计工作的发展。     

审计报告、审计意见书、审计决定三者之间的联系及区别

《中华人民共和国审计法》在第五章审计程序中规定,“审计组对审计事项实施审计后,应当向审计机关提出审计报告”。“审计机关审定审计报告,对审计事项作出评价,出具审计意见书;对违反国家规定的财政收支、财务收支行为,需要依法给予处理、处罚的,在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见”。由此可见,审计报     

论审计处理处罚的准确运用

一计处理处罚是整个审计工作的重要组成部分,同时也是审计处理阶段的核心工作,是审计成果的具体体现,也是审计职能作用发挥的具体表现。审计处理处罚工作直接影响到审计工作的质量、水平及威信的高低。审计正是通过审计处理处罚工作,才得以达到维护国家财经纪律、保证正常经济秩序、促进廉政建设、净化社会空气、充当国家机器正常健康运行的经济警察之目的。审计处理处罚就是指国家审计机关审计后,对被审计单位违反审计法和其他国家规定的财政财务收支的具体行为依法分别给予处理和处罚的一种行政行为。审计处理处罚包括两层意思,一是…