如何解释行业内企业的实际税率差异——基于税法法定与地方自由裁量视角的验证

我国同行业企业间实际税率普遍存在差异,哪些因素导致了差异的产生?厘清其背后的制度成因对于推进我国财税体制改革尤为重要。文章基于我国税收征管流程,构建了一个涉及征管全环节的理论框架,指出企业的实际税率差异主要来源于税法法定与地方自由裁量两类因素,并进一步对我国A股制造业上市公司的实际税率差异来源进行分析,研究发现:(1)税法法定因素与地方自由裁量因素是产生实际税率差异的主要原因,且前者的贡献度远高于后者;(2)从时序维度看,税法法定因素对于实际税率差异的贡献度一直维持在较高水平小幅波动,而地方自由裁量因素的贡献度则呈现出显著的下降趋势;(3)对不同地区而言,两类因素对实际税率差异的贡献度存在显著的异质性,其中税法法定因素的贡献度在东部和西部地区最高,而地方自由裁量因素的贡献度在东北地区最高。基于上述分解结果,文章最终构建了税收法治化程度指标(税法法定因素贡献度/地方自由裁量因素贡献度),其动态趋势反映出2007年至2019年我国税收法治化建设取得了显著成效。文章的结论与发现对于我国进一步贯彻落实税收法定原则、规范企业税收征管工作具有启示意义。     

促进现代物流业发展的税收政策国际经验探讨

为了促进现代物流业的发展,各国纷纷制定了相关税收政策。古人云：＂它山之石,可以攻玉＂,所以本文先学习了国际上现代物流业税收政策的先进经验,然后结合我国物流业发展现存的税收政策问题,提出了利用税收手段促进我国现代物流业的发展的一些对策和建议。     

对我国税收收入结构分析及改革方向探讨

本文根据1994年分税制改革以来中国税收收入增长情况,分别对税收收入中的流转税、所得税和财产税从总量、增量、贡献度以及税种特征进行了分析,并结合税收收入增长的经济内涵进行了阐述。其中流转税对税收构成最为重要,所得税虽然占税收比重越来越大,但容易受经济波动而不稳定,增值税作为我国重要税种之一,而"营改增"则是推进结构性减税,实施税收改革一个重要措施。最后通过考查我国税收增长过程中税收体制存在的问题,结合我国实际提出了完善我国税收结构和构建科学税收制度的发展方向。     

中国物流企业税收筹划策略研究

物流业是中国的一个新兴产业。近年来,中国经济的持续发展拉动了物流业的迅速崛起,但是中国物流业仍然处于发展的初级阶段,经营状况与盈利状况有待改善。列举了物流企业进行税收筹划的积极作用,分析了中国物流企业面临的税制现状,提出了物流企业税收筹划的建议和对策,为物流企业制定合理有效的税收筹划方案,降低企业税金成本,更好地促进企业发展,增强物流企业在国际物流市场的竞争力。     

对货物运输业税收管理的思考

现代物流已成为我国经济发展中的一个新的增长点，各地以发展物流业作为改善投资环境，打造对外交流的信息平台，在物流业取得了长足发展。虽然对地方经济发展起到了一定的作用，但是随着货物运输业的不断发展，经营方式呈现多元化，也给税收征管工作带来新的课题。     

进一步促进我国经济结构服务化的税收政策建议

一、确定税收激励促进经济结构服务化的目标和重点。根据"十二五"规划纲要提出的服务业发展主要目标,服务业税收激励政策的重点应放在提高服务业比重和水平,优化服务业结构,推进服务业规模化、品牌化、网络化经营等方面。因此,我国服务业税收激励政策的目标主要应包括:一是完善生产性服务业的税收激励机制。切实落实国家已经出台的扶持物流业、科技服务业、软件产业、金融业等方面的税收优惠政策,加大优惠力度。二是发展生活性服务业的税收激励机     

探析我国物流业发展现状、存在的问题及改善对策

在我国,物流业总体规模快速增长,但总体水平仍然偏低,远远落后于发达国家。制定绿色补贴政策、税收扶持政策、贷款优惠政策等激励和引导物流快速发展。借鉴外国经验与中国特色战略相结合,继续加大基础设施建设。     

加强我国现代物流业发展的税收政策改革研究

随着经济的发展以及商品流通速度的加快,物流业作为国民经济中的一个重要部门,正在日益发展与壮大。物流业的发展与壮大不仅需要企业自身的发展,更需要政府给予宏观上的引导,而税收作为调节经济的工具与手段,可以有效地促进物流业的发展。文章对此进行了探讨。     

基于CGE模型的服务业生产要素税收优惠效应分析

税收优惠"内在"于经济运行之中,具有显著的"灵活"和"效率"特征。对服务业资本和劳动力两个要素给予税收优惠,能够扩大经济总量,优化产业结构,还可以获得一部分资源优化配置的效率改进。其中,对资本的税收优惠,尤其是对生产性服务业投资的优惠,对宏观经济的拉动作用及就业贡献度最大。我国应该对生产性服务业再投资给予一定比例的所得税退税优惠,对劳动力密集和与居民生活密切相关的生活性服务业给予就业营业税优惠政策,对高新技术现代服务业投资给予一定时期的减免税政策。     

现代物流业税收负担比较分析

现代物流业是城市经济发展的重要载体。企业税收负担是影响企业快速发展的重要因素。现代物流企业的税收负担评价是评定该行业目前发展状况,推动该行业未来发展目标的重要环节。特别在"营改增"后,该行业税收负担水平情况更是值得分析研究的。     

物流企业的税收筹划问题浅析

如何尽快地发展我国的物流业,以适应国民经济发展的需要,增强物流企业在国际物流市场的竞争力,成为国家十分重视的问题。建议通过合理的税收筹划,使企业合法减少应纳税款,来提高物流企业的财务管理水平和经营管理水平,更好地应对竞争。     

“营改增”对于建筑业企业发展的促进作用研究

随着我国税收制度的不断变化,"营改增"得以全面实施,其对各行业的发展产生了重要的影响作用。建筑业作为我国国民经济发展的支柱性产业,其税收贡献度一直保持在较高水平,"营改增"使得建筑业企业的税收政策发生了较大的变化,在很大程度上促进了我国建筑业企业的发展,对进一步巩固税基、优化税收结构具有十分重要的促进作用。文章主要对"营改增"对于促进建筑业企业发展的作用进行分析,并在此基础上提出相应的策略,以全面促进建筑业企业在"营改增"背景下的健康有序发展。     

中小企业数字化转型:“难点卡点”与“破局之道”

<正>中小企业是我国第一大外贸经营主体、对外贸增长贡献度超半,也是我国数量最大、最具活力的企业群体。2022年,我国中小企业注册用户已超5200万户,在国民经济中均扮演着“56789”的重要角色,即50%的税收、60%的经济产出、70%的创新成果、80%的城镇就业劳动和90%的企业数量。浙江是民营经济大省、中小企业大省,     

国民经济增长中的出口信用联动机制定量研究

文章利用1978年至2004年的数据,采用三阶段最小二乘方法构建并拟合了包含6个子模块、25个方程和43个变量的"出口信用对国民经济贡献的联立方程模型"。利用联立方程模型进行仿真研究后的结果表明:我国出口信用对我国宏观经济具有较好的贡献度,具体而言,如果进出口银行贷款余额增加1亿元,将导致国内生产总值增长1.82亿元,税收总额增长0.48亿元,就业人数增加2190人。     

探讨“营改增”条件下物流企业税收筹划

物流业是中国一门基础和主导产业。物流产业对促进产业优化和增加就业机会都具有重要意义。物流企业税收筹划是物流企业减轻税负进行事先筹划和安排，是增加自身竞争力不可缺少的手段。合理的进行税收筹划能够减轻物流企业的税负，对物流企业的健康发展有重要意义。从物流企业税收筹划的意义出发，探讨营业税改征增值税税收筹划要点及方法以及税收筹划中应注意的问题，为营业税改增值税条件下物流企业税收筹划提供参考。     

试析我国现代物流业发展中存在的问题及其对策

物流是伴随着商品流通发展起来的。近几年来我国国内的“物流热”不断升温,物流业在国家规划中的地位不断上升,我国现代物流业的发展也成为各方关注的焦点。本文在这一背景下简要回顾了物流业在我国的发展历程,重点分析了我国现代物流业的发展现状及物流业发展中存在的诸多问题,并针对我国现代物流业的进一步发展提出了一些解决对策。     

中国流通业税收贡献的实证分析

流通业作为连接生产与消费、承上启下的行业,对经济增长贡献巨大。本文运用税收增长率、宏观税负、边际税负、税收增额贡献率、资产税收贡献率、税收协调系数等税收贡献指标,对中国流通业的税收贡献进行实证分析。结果表明:在流通业中,批发、零售贸易和餐饮业的税收贡献过度,交通运输、邮电通信和仓储业的税收贡献不足;中西部地区流通业税收贡献总体高于东部地区。因此建议,采取适当降低一般纳税人适用的税率、将物流业的营业税率统一调整为3%、运用企业所得税政策扶持流通行业私营企业和个体经营的发展、加大对中西部地区流通业发展的税收扶持力度等措施鼓励流通业的发展,提高消费信心,促进内需。     

我国物流产业升级的对策思考

供应链管理是物流管理的高级形态,代表物流业发展的高级阶段。供应链管理的兴起为我国物流业转型升级提供重要机遇。当前,我国物流业整体发展水平较落后,需要加快转型升级。通过大力发展第三方物流、提高物流产业集中度、提升物流信息化水平、促进物流业低碳发展、统筹东中西部地区及城乡之间物流业均衡发展、推动物流企业走向国际化,不断提升我国物流业供应链管理水平。     

我国航空物流业发展策略研究

随着社会经济的不断发展,物流业越来越受到人们的重视.以高速安全而著称的航空物流业是物流业中的新兴行业,发展航空物流业将进一步促进我国经济的高速增长.本文从航空物流业的概念入手,分析了其国内外发展现状,并着重剖析了我国航空物流业存在的问题,并提出了对策建议.     

中国纳税榜，“油烟”味太呛人

9月2日，国家税务总局发布了2005年中国纳税500强排行榜。结果显示：大庆油田有限责任公司以314．66亿元的纳税额蝉联第一，资源性行业对税收贡献度最大。此外，值得一提的是，房地产企业自国家税务总局发布这一排名5年来第一次入围。