外商投资项目采购国产设备增值税退税的会计处理

为鼓励外商投资项目使用国产设备,国家税务总局和国家发展和改革委员会于2006年7月24日发布了《关于印发（外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法）的通知》（以下简称《办法》）。《办法》规定,属于《外商投资产业指导目录》中鼓励类和《中西部地区外商投资优势产业目录》的外商投资项目所采购的国产设备享受增值税退税政策。与此同时,《办法》还对享受增值税退税政策的企业类型、退税申报、审批流程等作了详细规定。但对享受退税政策的有关企业在收到退还的增值税时如何进行账务处理,《办法》没有提及,其他文件也没有明确的规定。因此,会计实务工作中就出现了两种完全不同的处理方法,以下分别予以介绍并分析其合理性。     

内外资研发机构采购设备税收处理政策解析

增值税转型改革全面推开后,为规范税制,国家税务总局发布《关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知》(国税发〔2008〕52号)对进口设备免税和外商投资企业采购国产设备退税政策停止执行。但由于外资研发中心大多属于营业税纳税人,进口时承担的增值税无法抵扣,造成税负增加。同时,设备集中采购时增值税进项税规模较大而造成资金占用,资金成     

外商投资企业采购国产设备退税和接受捐赠有关会计处理规定

财会 [2 0 0 0 ]5号国务院有关部、委 ,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅 (局 )、新疆生产建设兵团 :现将《外商投资企业采购国产设备退税和接受捐赠有关会计处理规定》印发给你们 ,请遵照执行。执行中有何问题 ,请及时函告我部。财政部2 0 0 0年 7月 18日外商投资企业采购国产设备退税和接受捐赠有关会计处理规定　　根据“国家税务总局关于印发《外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法》的通知”(国税发 [1999]171号 )和“国家税务总局关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知”(国税发 [1999]195号 ) ,现将外商投资…     

外资研发中心设备退税资格审核办法解读

为鼓励外商投资设立研发中心,积极开展技术创新,根据《科技开发用品免征进口税收暂行规定》（财政部、海关总署、国税总局令[2007]44号）、《关于研发机构采购设备税收政策的通知》（财税[2009]115号）的有关规定,2010年3月22日,商务部、财政部、海关总署、国家税务总局发布了《关于外资研发中心采购设备免／退税资格审核办法的通知》（商资发[2010]93号,以下简称《审核办法》）,     

解读非营利组织免税资格认定及办理免税注意事项

2014年1月29日，财政部和国家税务总局联合下发了《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税【2014】13号，以下简称《认定通知》），自2013年1月1日起执行，《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税【20091123号）同时废止。     

关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税若干问题的通知

现就贯彻落实《财政部国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》(财税字[2000]49号)若干问题,通知如下:一、关于生产线、集成设备抵免企业所得税问题企业购建的生产线、集成设备,如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料     

融资租赁货物出口退税新政解读

财政部、海关总署、国家税务总局近日联合下发《关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知》（财税【2014】62号，以下简称《通知》），明确自2014年10月1日起，融资租赁货物出口退税政策的试点范围由天津东疆保税港区扩大至全国统一实施，并规定适用范围、计算方法等内容。以此为标志，我国融资租赁行业的对外贸易经营方式又进入了一个新的里程。     

刍议投资抵免所得税的会计处理

为了鼓励外商投资企业和外国企业购买国产设备，促进民族工业的发展，财政部，国家税务总局颁布了《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备抵免所得税有关问题的通过》（财税字[2000]49号），本在此就投资减免所得税的会计处理方法作简要的探讨。     

个体工商户业主等个税扣除标准——新规解读

根据现行《个人所得税法》及其实施条例和相关政策的规定,2008年6月3日,财政部、国家税务总局联合发布了《关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号,以下简称新《通知》）,明确了个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准等相关政策,同时财政部、国家税务总局《关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税费用扣除标准的通知》（财税[2006]44号,以下简称原《通知》）停止执行。     

解读《关于嵌入式软件增值税政策的通知》

为了贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》（中发[1999]14号）的精神，鼓励技术创新和高新技术企业的发展，财政部、国家税务总局于2008年6月30日联合下发了《关于嵌入式软件增值税政策的通知》（财税[2008]92号，以下简称财税[2008]92号文）。     

外资企业及外籍个人征收房产税相关规定的解读

2008年12月31日，国务院公布第546号令，宣布自2009年1月1日起废止《城市房地产税暂行条例》，外商投资企业、外国企业和组织及外籍个人（以下简称外资企业及外籍个人），依照《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发【1986】90号，以下简称《房产税暂行条例》）和内资企业一样缴纳房产税。2009年1月12日，财政部、国家税务总局又发布了《关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题的通知》（财税[2009]3号），进一步明确了外资企业及外籍个人征收房产税的相关规定。     

企业改制重组契税筹划实例

为了支持企业改革,加快建立现代企业制度,促进国民经济持续、健康发展,《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）对企业改制重组中涉及的多项契税优惠政策重新进行了明确,政策执行期限为2009年1月1日至2011年12月31日。与《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2003]184号）相比,新政策有不小变化。下面笔者结合《国家税务总局关于企业改制重组契税政策有关问题解释的通知》（国税函[2006]844号）相关规定,为企业改制重组契税筹划提供几个思路。     

启运港退税扩大试点利好企业

近期，财政部、海关总署、国家税务总局联合下发《关于扩大启运港退税政策试点范围的通知》（财税[2014]53号，以下简称《通知》），随后国家税务总局发布调整后的《启运港退（免）税管理办法》（以下简称《办法》），明确对从启运港启运报关出口，并由符合条件的运输企业承运，从水路转关直航运输经上海（离境地）洋山保税港区（离境港）离境的集装箱货物，实行启运港退税政策，自2014年9月1日起扩大至8个启运地港口。     

销售使用过的物品、旧货、再生资源的税务处理

随着增值税转型,国家陆续出台了《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）、《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008]156号）、《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）、《国家税务总局关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告》（2008年第1号公告）、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）、《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）等相关配套政策,在这些政策中出现了＂销售自己使用过的物品＂、＂销售自己使用过的固定资产＂、＂销售自己使用过的其他物品＂、＂销售旧货＂、＂销售再生资源＂等经济事项,并进行了纳税规范。     

关于出口货物退(免)税若干具体问题的通知

针对有关地区在执行出口退税政策中反映的一些问题,经研究,现将出口货物退(免)税若干具体问题规定如下: 一、《财政部 国家税务总局关于调整出口货物退税率的补充通知》(财税[2003]238号)第四条所述“……外商投资企业采购符合退税条件的     

财政部 国家税务总局发布《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》

[本刊讯]2008年3月3日，财政部和国家税务总局下发了《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（下称《通知》，财税（2008）第024号）。     

企业年金个人所得税新规解析

为促进我国多层次养老保险体系的发展,2013年12月6日财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局联合下发《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税[2013] 103号）,自2014年1月1日起,实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策.财税[2013]103号执行后,原先执行的相关政策《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号）、《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》（国家税务总局公告2011年第9号）同时废止.企业年金新政策与之前的规定相比发生了很大变化,本文试作以下解析.     

调整个人住房转让营业税政策解读

为了促进房地产市场健康发展,经国务院批准,2011年1月27日,财政部、国家税务总局联合发布《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税【2011】12号,以下简称《调整通知》）,就个人住房转让营业税政策进行重新调整。     

关于调整外商投资项目购买国产设备退税政策范围的通知

外商投资项目购买国产设备实行退税政策以来，一些相关政策发生了变化。为了更好地执行外商投资项目购买国产设备退税政策，现将有关外商投资项目购买国产设备退税政策的具体范围调整如下： 一、享受国产设备退税的企业范围是指，被认定为增值税一般纳税人的外商投资企业和非增值税一般纳税人从事交通运输、开发普通住宅的外商投资企业以及从事海洋石油勘探开发生产的中外合作企业。外商投资企业包括中外合资企业、中外合作企业和外商投资企业。     

企业资产损失税前扣除政策解读

2009年4月16日，财政部、国家税务总局根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，联合下发《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号），对企业在计算所得税时予以扣除的一系列资产损失情形及适用政策进行了明确。