房地产开发企业税收流失的征纳博弈及其对策分析

房地产税收是市场经济条件下政府财政收入的重要来源。自国家实行土地制度和住房制度改革以来,我国房地产业得到了迅猛发展。与此同时,房地产开发企业税收的流失现象却比较严重。本文试图通过经济学的博弈分析方法,研究房地产开发企业税收流失管控对策。一、房地产开发企业税收流失排既念的界定税收流失可以划分为两个层面:狭义的税收流失和广义的税收流失。狭义的税收流失是指各类税收行为主体,以违反现行税法或违背现行税法立法精神的手段、导致实际征收入库的税收少于按照税     

税收法定主义视角下税法行政解释研究

不完备立法的制度安排与现实困境赋予了行政机关进行税法行政解释的合理性.在税务机关长期的执法实践中,税法行政解释已在我国税法解释体系乃至税法规范体系中占据垄断地位,成为最直接、有效的税务执法依据.税法行政解释的膨胀虽然不符合严格的税收法定主义,但我国对税收法定主义的形式化追求并未摆脱对税法行政解释的路径依赖.税法行政解释...     

在我国设立税收事先裁定制度的探讨

税收事先裁定制度对于体现公众信任原则、延伸税法的预测作用、拓展纳税服务空间、降低税收风险、提高纳税遵从度具有重要意义.随着税收征管改革的深化和新的征管改革思路的提出,需要在我国税法中确认税收事先裁定制度,使其成为建设新的征管模式的重要制度支点.当然,在模式与具体制度选择和执行程序设计上还有一系列问题需要认真探讨,深入研究.     

我国房地产税法改革在国际金融危机下的难点和机遇

在国际金融危机背景下,我国房地产市场发展不太景气,为了能够保持我国房地产产业的持续性发展,我国政府特地在此情况下提出了房地产税法改革。实际上,在国际金融危机下房地产税法改革的具体实施面临许多难点,但是从另一方面来讲国际金融危机对于我国房地产税法而言也是一大机遇,关键就是在于我国能否在国际金融危机下解决房地产税法改革难点,并及时把握机遇。本文立足于我国房地产税法改革现状简要分析了我国房地产税法改革在国际金融危机下所面临的难点与机遇。     

国外商业健康保险税法制度及启示

在国家鼓励商业健康保险参与医疗保障制度体系改革的大背景下,本文分析了国外商业健康保险税法制度的制定背景、立法模式和立法框架,为促进建立我国商业健康保险发展的税法制度提供了经验性的支持。结论表明:我国应建立与商业健康保险角色定位相吻合、以税收优惠制度为核心、能够影响保险机构和消费者行为选择的商业健康保险税法制度。     

借鉴国际经验 适时开征物业税

我国现行房地产税制中存在租税费界定不清、内外房地产税制有别、税制要素设计不合理、评估制度不健全的问题，需要从统一税法、简化税制、公平税负、拓宽税基、改进计税依据、合理设置税率、适度下放管理权限、提高物业税收在地方税收收入中的比重等方面予以改革，以充分发挥物业税组织收入和调控经济的作用，促进我国房地产业健康发展。     

企业社会责任税收优惠制度的税法正当性分析

企业社会责任是企业社会化的优良结晶,是社会文明进步的标志.从法律的主体规制角度,企业社会责任是指企业不仅应为股东利益最大化,而且应最大化利益相关者和非利益相关者的社会利益,包括企业股东责任、企业利益相关者责任、企业非利益相关者责任.税法社会职能和税法浓厚的道德性使其与企业社会责任完美契合,税收优惠制度是两者契合的"媒介".企业社会责任税收优惠制度具有社会价值正当性,但须接受税法法律价值-税收公平主义原则的考量,方具有税法正当性.税法正当性标准包括:公共利益考量、公共利益考量之必要、税收法定主义原则.以此标准考察我国企业社会责任税收优惠制度的税法正当性,并以此重构我国税收优惠制度的税法正当性,实现企业社会责任税收优惠制度规范与价值的统一、法律效果与社会效果的统一.     

探析房地产企业税收筹划的风险以及防范措施

税收筹划是企业的一项重要财务管理活动,也是房地产企业实现利润合法化、最大化的重要手段,税收筹划给房地产企业带来利润的同时也存在风险;其中,常见的税收筹划风险有以下几点:税收政策风险,法律风险,房地产行业间的风险与财务风险。因此,必须对房地产企业税收筹划的风险进行管理,制定防范措施,从正确认识税收筹划的风险,实现税收筹划与税法、政策同步,健全会计核算制度,到保证税收筹划方案的综合性,从而减少涉税风险发生,使税收筹划实现收益最大化、风险最小化。     

行政复议前置、税法确定性与税收治理现代化

行政复议前置的制度功能之一是保障税法确定性,这是税收治理现代化的内在要求。在税务法院全面设立以前,在专业机构完成税收争议的初次处理能够保障税法的统一解释与适用,提升税法的确定性。行政复议前置不仅可以将事实认定功能留给行政机关,让法院(无论是否设立税务法庭)能专事法律问题,而且在税制改革的背景下,能发挥过滤争议数量和争议焦点的作用,提高税收救济制度的效率。这种立场,并不损害纳税人的权利,相反保护了抽象和整体意义上的纳税人权利。     

税务执法风险的成因及防范

形成税务执法风险的原因 (一)我国税法体系不健全。首先,综合性、基础性的税法尚未完全建立起来。从完善税收法制的角度来看,税法体系应该包括以下几个部分:税收基本法、税收征管法、税务机关组织法、发票管理法、有关各个税种的单行税法。我国目前还没有“税收基本法”、“税务机关组织法”等。其次,许多税收单行法没有充分表达其应有之义,各个税法本身应具备的功能尚未完整地表现出来。另外,税法中的一些制度、措施还不够规范,与国际上的通行做法有较大差距。     

加快重点领域税收立法进程的思考

本文首先简要分析了税收法律体系的结构与我国现行税法体系的缺陷,进而根据党的十八大报告精神与各项具体要求,梳理了我国在税收基本制度、税收实体制度和税收程序制度等领域应当推进的重点立法工作,并提出了相关政策建议。     

WTO体制下中国税法与国际税法的冲突与规避

改革开放以来，我国的税收工作取得了突破性的进展，特别是经过1994年税制改革及相伴进行的税务机构改革和税收征管改革，目前已初步形成了基本适应社会主义市场经济要求的税制体系、税收征管体系和税务干部队伍，较好地发挥了税收的职能作用。但与加入WTO的要求相比，我国目前的税收工作还存在许多不适应的地方。尤其是税收立法方面存在许多与国际税法相冲突的地方。如何对我国现行税制进行改革，使之与国际税法接轨是当前国际税收研究的一个重要课题之一。     

对制定我国税法通则的思考

制定我国税法通则是完善税法体系、深化税制改革的需要，是坚持税收法定主义原则、依法治税的需要，应借鉴有关国家建立税收“母法”的经验，尽快制定我国的税法通则。     

刍议房地产税改革北大核心CSSCI

随着经济环境和财政税收形势的发展变化,开征房地产税必将成为我国下一步税制结构改革的重要内容,这对促进房地产业长期稳定健康发展、调节收入与财产差距、构建地方税体系具有重大战略意义。本文基于房地产税的改革进程,从经济形势变化、现代财税制度、调节贫富差距三个方面分析了房地产税改革的必要性,在此基础上分析了房地产税改革的路线图,并提出了妥善界定房产范围、合理设置税收优惠等相关建议,以期为房地产税改革有所裨益。     

从全球税收治理视域看我国税制改革——以房产税为例

2017年12月召开的全国财政工作会议已为2018年及其之后几年的税制改革定出基调,那就是:深化税收制度改革,形成税法统一、税负公平、调节有度的税收制度体系。同时,应当以中国的国情为基础,从实际出发,设计一套"专属"的房地产税制度,以使我国的房地产税制度更加合理,让老百姓更加容易接受,在保证地方财政收入的同时,也能调节收入分配不均的问题,最终达到促进社会公平的作用。     

房地产投资信托基金的税法困境与改进路径

文章梳理了房地产投资信托基金的勃兴与问题,从类REITs法律结构、类REITs税收制度分析了我国类REITs的法律结构及其税法困境与成因,并借鉴美国、日本、新加坡REITs税收制度的成功经验,提出构建完善的信托税收体系、确立税收中性与税收穿透的基础性地位、出台针对REITs产品的专项税收法律法规、制定适当的税收优惠或税收递延政策等我国REITs税收制度改进的相关政策建议。     

美国选择性最小税制度及启示

在美国，通过税收筹划，纳税人可以使得自身税收负担最小化；而针对普遍存在的税法滥用现象，通过建立选择性最小税制度，征税人能够要求纳税人最少要缴纳一定税款。美国选择性最小税的产生和发展，可以为我国税收优惠政策改革提供新思路。     

我国房地产税收基本情况及房地产税改革研究

在地方财力短缺和土地出让收入难以为继的大背景下，房地产税改革大势所趋。作为土地财政转型的主要方向，房地产税收是更为稳定、可持续的补充地方财力的手段，但是我国房地产税制还存在税制要素设计不合理、税负结构“重流转、轻保有”等问题，房地产税改革仍存在一定难点。因此，推动房地产税改革还需具备加快房地产税立法、完善房地产税制等条件。     

房地产企业税收筹划绩效评估探讨

税收筹划是应纳税义务人在税法规定许可的范围内,充分运用应纳税义务人的权利及税法中的有关规定,通过对投资、经营理财活动事先进行筹划和安排,合理合法降低纳税成本支出,以达到税收负担最小化,最大限度地实现企业价值最大化的经济活动,因此,进行房地产企业税收筹划绩效评估十分必要,本文就房地产企业税收筹划绩效评估的必要性、内容和方法进行了探讨。     

税收法规与会计准则差异及调整对策研究

目前我国税法与会计的差异越来越大,很大程度上集中在税收法规与会计准则之间。由于税收法规与会计准则的差异造成了税收征收效率的下降,同时加大税务会计核算工作的难度,系统的研究税收征收原则与会计准则之间的差异,为我国进一步缩小会计准则收入与税法应税收益之间的差异提供理论支持,加强税收法律制度的完善,提高财政税收收入和征收效率。