外商投资项目采购国产设备增值税退税的会计处理

为鼓励外商投资项目使用国产设备,国家税务总局和国家发展和改革委员会于2006年7月24日发布了《关于印发（外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法）的通知》（以下简称《办法》）。《办法》规定,属于《外商投资产业指导目录》中鼓励类和《中西部地区外商投资优势产业目录》的外商投资项目所采购的国产设备享受增值税退税政策。与此同时,《办法》还对享受增值税退税政策的企业类型、退税申报、审批流程等作了详细规定。但对享受退税政策的有关企业在收到退还的增值税时如何进行账务处理,《办法》没有提及,其他文件也没有明确的规定。因此,会计实务工作中就出现了两种完全不同的处理方法,以下分别予以介绍并分析其合理性。     

国家税务总局 国家发展和改革委员会 国税发[2006]111号文件：外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法

第一章 总则 第一条为鼓励外商投资项目使用国产设备，明确职责和操作程序。规范和加强外商投资企业采购国产设备退税的审批管理，根据国务院有关规定，制定本办法。     

关于完善外商投资企业再投资退税政策的思考

为了吸引鼓励投资，税法规定，外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业给予一定的优惠，该政策在实际操作中，遇到不少问题，亟待改进和完善。     

调整凭普通发票退税政策的规定

一、《国家税务总局关于印发（出口货物退（免）税管理办法）的通知》（国税发[1994]031号）第五条规定停止执行。今后凡出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票（必须是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税专用发票。下同）及有关凭证办理退税。小规模纳税人向出口企业销售这些产品，可到税务机关代开增值税专用发票。     

部分法规制度索引

外商投资项目购买国产设备实行退税政策以来，一些相关政策发生了变化。为了更好地执行外商投资项目购买国产设备退税政策。现将有关外商投资项目购买国产设备退税政策的具体范围调整如下：     

小议购买国产设备投资抵免企业所得税

财税字[2000]049号文件规定，凡在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，对符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国税发[1997]37号）中规定的《外商投资产业指导目录》鼓励类、限制乙类的投资项目，除国税发[1997]37号规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》外，     

财政部 国家税务总局 财税[2005]109号文件 外商投资企业执行软件和集成电路企业所得税政策有关审批程序的规定

《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2000]25号文件）第一条第（六）项和第二条第（二）项关于“投资额在3000万美元以上的外商投资企业报由国家税务总局批准；投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准”的规定停止执行。     

谈国产设备投资抵免企业所得税的会计处理

为了支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展，提高国内企业技术装备的国产化水平，财政部和国家税务总局于1999年12月颁布了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》（以下简称《暂行办法》），文件规定凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40％可从企业技术改造项目购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过五年。本文拟就国产设备投资抵免所得税有关会计处理作一探讨。