论审计的本质

审计的本质是审计区别于其它学科的根本特征,体现了在审计实务中不以人的主观意识为转移的客观规律,对整个审计理论体系起着非常重要的作用.本文通过对当前审计本质认识的集中主流观点进行评述,提出审计本质的新观点--信任鉴证论.     

评几种关于审计产生的客观基础的观点

审计是社会经济发展到一定阶段的产物,它的产生有其客观基础。所谓审计产生的客观基础,是指审计产生的根本和起点。正确认识审计产生的客观基础,是我们正确认识审计的本质等基本理论问题的前提,可以使我们从理论上加深对审计存在的必要性和重要性的认识,可以使我们从中探索出审计产生和发展的规律,以指导我国当前的审计工作实践。本文拟对几种有代表性的关于审计产生的客观基础的观点作点评析。     

刍议国家审计的定位问题

任何事物都有其现象和本质。本质从整体上规定事物的主要性能和发展方向，复杂的现象各从某一特定方面表现事物的本质。事物是运动的，其本质也是发展变化的。人们对事物的认识过程是从现象到本质，从不甚深刻的本质到更深刻的本质的深化的无限过程。本文是在探讨审计本质的基础上，试图探索在加入WTO以后国家审计的定位问题。一、审计本质探讨由于经济责任关系是审计关系存在的前提，因此如何认识审计本质，就要看审计在经济责任关系的“鉴证”和或“确定”过程中扮演什么角色，参与到什么程度。是仅仅只是参与“鉴证”经济责任关系的履…     

论国家审计产生的基础

国家审计是如何产生的,对于从事审计工作的人来说,似乎是一个再简单不过的问题。然而,对于这个最基本的审计问题,目前却没有真正搞清楚,或者说还没有形成共识,存在着不同看法和理论表述。比较典型的观点有:公共受托责任论、委托代理论、民主政治论、“免疫系统”论、权力制约论等。在理论上明确国家审计的产生基础,涉及对国家审计本质、审计范围、审计作用等一系列审计理论和实践问题的认识,因此有必要对国家审计产生的基础进行深入探讨。     

审计信息化建设若干问题探讨

审计信息化建设主要分为信息系统审计、审计信息系统和计算机辅助审计三个阶段,要从提高审计人员的计算机应用能力、提高对审计信息化的认识、完善计算机审计规范等方面入手。     

政府环境责任审计本质与特征的探讨

审计是一种管理工具,政府环境责任审计则是服务于环境管理的工具。从广义上来说,政府环境责任审计不但是政府审计的一种类型,也是国家环境管理的一部分。本文从工具论的角度对政府环境责任审计的本质进行了探讨,认为其本质是控制和创新领导干部政府环境行为的管理工具,通过影响领导干部政府环境行为,实现维护生态环境安全的工作目标。在对本质认识的基础上,又从区别于狭义环境管理的角度,分析了政府环境责任审计作为广义上环境管理活动的特征,从而为更好地认识与研究政府环境责任审计奠定了重要基础。     

独立审计的诚信问题

本文研究了独立审计诚信的涵义、发生作用的条件、产生信任危机的根源 ,以及独立审计诚信与政府政策变动、有关法律制度安排、对高质量审计信息的市场需求、注册会计师的基本素质等变量的关系 ,并在此基础上提出政策建议。     

树立科学审计理念发挥审计监督“免疫系统”功能

近年来,审计署深入学习实践科学发展观,认真总结审计实践经验,科学分析经济社会发展与审计工作的内在联系,提出要牢固树立科学审计理念,充分发挥审计监督“免疫系统”功能,积极推进审计事业科学发展。只有牢固树立科学审计理念,才能深刻认识社会主义国家审计的本质、目的、内涵和要求,准确把握经济社会发展趋势和审计发展规律,切实理清审计事业科学发展的目标和思路。     

基层审计机关审计质量存在的问题及对策

近年来,随着审计全覆盖的提出和经济社会的发展,审计领域不断扩大,审计环境也在快速变化,基层审计机关审计质量与新时代审计要求不匹配的矛盾逐渐凸显。文章就基层审计机关审计质量存在的五个问题,分析了审计质量问题产生的主要原因,并从五个方面提出了针对性对策。     

国际审计准则趋同进展评析

前言国际会计准则步伐加快,国际审计准则趋同同样紧锣密鼓。近几年,许多国家和地区的准则制定机构、监管机构等纷纷对国际审计准则明晰项目作出了积极反应,给予了极大的肯定和支持。关注国际会计、审计准则的利益因素,有利于我们加深对会计、审计准则国际发展的本质认识,关注国家未来利益,实现国际会计、审计的实质性趋同。     

对国家审计“免疫系统”的思考

刘家义审计长在全国审计工作会议结束时的总结讲话中首次提出,现代国家审计是经济社会运行一个"免疫系统"的科学命题。国家审计是经济社会运行"免疫系统"的论点是对国家审计本质、职能定位认识的一个新发展,是适应形势发展要求的理论创新。"免疫系统",是新时期从战略的高度对审计本质所作的精辟、简洁、鲜明的表述;"免疫系统",揭示了审计的根本性质,就是保护和防御;审计的定位和职责,就是预防、揭示、抵御和化解国家经济运行中影响国家利益的各种矛盾、风险和危害。一、加强"免疫系统"自身建设,培养高素质的审计人才一要大力加强审计机关领导班子建设。不断提高领导干部分析形势、把握大局的能力,依法从审、规范行政的能力,科学管     

也辩国家审计——与杨肃昌教授商榷

本文认为我国的国家审计制度不是因"修宪"需要而建立的,国家审计的理论不应该建立在西方现代审计学基础上,"国家审计是国家治理的重要组成部分"是目前对国家审计本质最科学的认识,审计工作报告由政府提交人大常委会审议并无不妥,审计体制改革并没有那么迫切,经济责任审计将成为未来国家审计的主战场。     

审计理论结构逻辑起点新思考——审计本质目标

审计理论结构逻辑起点是构造审计理论体系的出发点和最基本的理论范畴,对审计理论结构的建立和发展有着决定性的作用,而逻辑起点的选择应符合一定的要求。本文探析了以审计本质目标为审计理论结构逻辑起点的可行性,并由此构建了以审计本质目标为逻辑起点的审计理论结构。     

审计体制与公共支出绩效审计

审计体制作为一国审计制度的核心,是制约审计职能发挥的决定性因素。现行审计体制与公共支出绩效审计的本质相矛盾,不仅大大制约了公共支出绩效审计的发展,而且也割断了公共支出绩效审计与人大预算监督之间的内在联系。只有审计体制改革,建立"立法审计",公共支出绩效审计制约政府权力的本质才能凸现出来,而其自身也才能有突破性的发展。     

论审计的本质

审计的本质问题是审计理论体系中最基本的问题。本文对审计本质的演进历程进行了回顾。     

计算机审计中外部审计和内部审计的分工和协作

计算机在审计领域应用较为广泛,辅助审计的计算机技术也多种多样。但是计算机审计的性质和目的以及范围在本质上并没有多大区别。由于计算机审计的涵盖性较为广泛,很难将计算机审计和人工审计进行分割开来。因此,计算机的辅助审计不可能独立于人工审计,不可能独立于审计人员的内部审计和外部审计。本文将从审计人员的角度对计算机审计进行明确的界定,提出在计算机辅助审计的条件下的内部审计与外部审计之间的协调与分工的问题,并且阐述了进行协调的工作原则与协调的内容等相关联的问题。     

现代内部审计模式与精细化解决方案

"十二五"期间,中国内部审计协会提出了指导内部审计工作的总体目标:在国家审计与国家治理的大环境下,深化对内部审计本质的认识,全面推进内部审计"免疫系统"功能建设,充分发挥内部审计的预防、揭露和抵御功能作用,加快构建以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的的现代内部审计模式,不断提升内部审计工作的建设性、     

审计回扣 审计质量与审计监管

审计回扣产生的根本原因是由于缺乏法律赔偿机制 ,使机会成本转换成了事实上的利润 ,从而提供了较大的回扣空间。审计回扣是会计师事务所对政府干预审计定价的理性反应 ,有助于审计质量的维护。本文认为 ,取消政府限价或者允许明折明扣、限制或禁止经营多样化和加强法律赔偿机制建设 ,能有效解决审计回扣所暴露的审计监管问题。     

论贷款风险分类审计的重点及应注意的问题

中国银监会宣布:"从2004年起所有国有独资商业银行和股份制商业银行必须全面实行贷款五级分类制度",同时取消四级分类制度。由此,国际上通行的贷款五级分类制度从此将成为商业银行日常信贷管理的重要纽成部分。贷款风险管理制度变革对审计工作有什么影响,怎样开展贷款风险分类审计,在审计过程中应注意些什么问题,笔者结合工作实践谈点认识。一、贷款风险分类对审计工作的影响作用从总体上讲,以风险为基础的贷款风险五级分类法实施,有利于彻底澄清现有贷款资产质量底数,有利于从偿债能力角度准确衡量贷款风险度,有利于区分不良贷款形成的本质原因,有利于增强信贷人员风险意识和树立健康的信贷文化。从审计角度来认识这次信贷变革,我认为,随着贷款风险分类法的全面推行,必将对今后的审计工作产生深远影响。(一)贷款风险分类必将推动大审计监测中心的形成。人民银行《贷款风险分类指导原则》明确指出:"商     

关于审计免疫功能的思考

刘家义审计长在中国审计学会五届三次理事会上,第一次比较全面地阐述了"国家审计是国家经济社会运行的免疫系统"理论.这一理论既是对审计本质认识的深化和发展,也是对审计工作目标给予的新的定位.随之而来,对审计管理机制的创新提出了更高的要求,也就是说必须要建立起一套科学的审计管理、计划、考核、激励、促进和保障体制机制,才能保证审计"免疫系统"功能的充分发挥.认清基层审计机关管理现状,解决管理中存在的与"免疫理论"要求不相适应的深层次问题,是当前摆在我们面前的一项重要课题.