关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知

为贯彻实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》（国发[2005]44号），根据《国务院关于印发实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006——2020年）》若干配套政策的通知》（国发[2006]6号）的有关规定，现将有关企业技术创新的企业所得税优惠政策明确如下：     

财政部、国家税务总局联合发布《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》

为贯彻实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020）》，根据《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006—2020年）〉若干配套政策的通知》的有关规定，财政部、国家税务总局联合下发了《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（以下简称《通知》）。《通知》规定，对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2．5％以内的部分，可在企业所得税前扣除。     

企业研究开发费用的加计扣除

一、企业研究开发费用加计扣除的相关规定 2008年年末，国家税务总局根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于印发实施（国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006—2020））若干配套政策的通知》（国发[2006]6号）的有关规定制定了国税发[2008]116号《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》，该办法全面、系统地对扣除主体、范围、程序等进行了明确，是企业实际工作中的操作指南。     

上海市人民政府关于实施《上海中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》若干配套政策的通知（沪府发[2006]12号）

为更好地落实科教兴市主战略，根据《国务院关于实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006—2020年）〉若干配套政策的通知》（国发[2006]6号）精神，现就实施《上海中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》（沪府[2006]1号）若干配套政策作如下通知：     

促进创业投资企业发展有关税收政策的规定

为贯彻国务院《关于印发实施（国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006～2020年））若干配套政策的通知》（国发[2006]6号）精神，结合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号，以下简称《办法》），为扶持创业投资企业发展，现就有关税收政策问题规定如下：     

企业研究开发费税前加计扣除若干问题分析

正为营造激励自主创新环境,推动企业成为技术创新主体,《国务院关于印发实施国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006-2020)若干配套政策的通知》(国发[2006]6号)及《企业所得税法》均规定,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《企业所得税法实施条例》进一步明确,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形     

新的企业所得税法过渡性优惠政策已经明确

为贯彻落实《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）和《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发[2007]40号）（以下简称过渡优惠政策通知）,财政部、国家税务总局发出贯彻落实意见：     

财政部 国家税务总局 财税[2008]21号文件 关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的规定

为贯彻落实《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）和《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发[2007]40号）（以下简称过渡优惠政策通知），现将有关事项规定如下：     

关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知

财政部国家税务总局财税[2007]120号为贯彻落实《国务院关于印发实施<国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006-2020年)>若干配套政策的通知》(国发[2006]6号),经研究,现就符合条件的国家大学科技园有关税收政策问题通知如下:     

企业加强研发费用财务管理的若干意见

为了贯彻实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》（国发[2005]44号），加强企业研发费用管理，促进企业自主创新，现提出如下意见：     

解读高新技术企业适用税率及减半征税的具体界定

国务院《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）颁布之后,相关部门又先后下发了《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）及《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）等文件,但各地在执行中出现了对高新技术企业适用税率及减半征税执行口径不统一的问题,引发了不少税务争议。为此,4月21日,国家税务总局下发《关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函[2010]157号）,     

促进创业投资企业发展有关税收政策的规定

为贯彻国务院《关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006～2020年)〉若干配套政策的通知》(国发[2006]6号)精神,结合《创业投资企业管理暂行办法》(发展改革委等10部门令第39号,以下简称《办法》),为扶持创业投资企业发展,现就有关税收政策问题规定如下:     

金融机构贷款损失准备所得税前扣除额的审计方法

一、确定选择执行的政策 对于有涉农和中小企业贷款的金融机构,国家在提取贷款损失准备税前扣除方面给予了一定的优惠政策进行选择。依据《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》（财税[2009]99号）和《财政部、国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税[2011]104号文件）,     

国家税务总局 国税发[2008]23号 文件关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的规定

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）的有关规定，现就外商投资企业和外国企业原执行的若干税收优惠政策取消后的税务处理问题规定如下。     

科技型中小企业创业投资引导基金管理暂行办法

财政部科学技术部财企[2007]128号第一章总则第一条为贯彻《国务院实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006-2020年)〉若干配套政策》(国发[2006]6号),支持科技型中小     

财政部加强企业研发费用财务管理意见解读

财政部于2007年9月4日发布了《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企[2007]194号）（以下简称“意见”）。该意见与《企业财务通则》相配套,属于通则下位的具体财务管理指导意见。同时,该意见也是贯彻实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006～2020年）》（国发[2005]44号）的重要规范性文件。     

政策百问百答

软件生产企业、集成电路设计企业可享受什么税收优惠？根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）和《同务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号）：     

追补确认往年漏报资产损失的税务和会计处理

本文所及“税”，除另有说明外，均专指企业所得税。 一、相关规定和解读 （一）新税法的规定和解读 1．国家税务总局《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）和《关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]772号，以下分别简称88号、772号文件）规定：（1）企业以前年度（包括2008年度新企业所得税法实施以前年度）发生，     

企业资产损失税前扣除新政解读

为规范新企业所得税法下资产损失的税前扣除政策,财税[2009]57号文《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》明确了企业可在所得税前扣除的资产损失范围、条件等,国税发[2009]88号文《企业资产损失税前扣除管理办法》又就企业资产损失税前扣除的审批、资产损     

关于调整企业所得税计税工资政策具体实施有关问题的通知

经国务院批准，自2006年7月1日起，企业所得税税前扣除的计税工资定额标准统一调整为每人每月1600元，同时停止执行按20％比例上浮的政策。为保证该项政策从今年下半年起顺利实施，根据《财政部、国家税务总局关于凋整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》（财税[2006]126号）精神，现就具体实施中有关问题通知如下：