信托业务基本会计理论问题探索

随着信托业“一法两规”的颁布实施 ,信托产品相继问世 ,建立健全信托业务会计制度成为亟待解决的问题。目前信托业务的会计核算除《金融企业会计制度》第十四章“信托业务”以外 ,财政部还没有出台系统的核算制度。本文从信托业务会计概念、信托业务会计目标、信托业务会计假设、信托业务会计要素四个方面进行了探索性的研究 ,为科学制定信托业务会计核算制度提供参考。     

国内保险金信托业务发展模式研究

一、研究背景2023年,随着泰康保险首例保险金信托顺利理赔,保险金信托这项保险业务被越来越多的人所知晓。保险金信托是指投保人在和保险公司签订保险合同后,以人寿保险单作为信托财产,再与和保险公司合作的信托公司签订信托合同,约定到期日可以领取的保险金直接进入信托账户,由信托公司对保险金进行管理和运作,并将信托财产及信托公司在管理账户过程中产生的收益,按照信托合同约定分配给信托受益人的信托计划。     

信托财产终止确认问题探讨

信托财产是否从委托方资产负债表中移出,是信托业务会计中的难点问题。2006年出台的《企业会计准则第23号-金融资产转移》对金融资产终止确认问题进行了规范。鉴于信托业务较为复杂,在实务中运用此准则仍有一些问题值得深入研究。     

劳动者权益会计理论述评

本文主要探讨了劳动者权益会计与人力资源会计的逻辑关联及学科归属、人力资本主体的范围、人力资本产权特征以及人力资本所有者是否及如何参与企业所有权分配这些基础性问题,并在此基础上对近年来劳动者权益会计相关研究中的会计确认、账户设置与核算进行简要评述。     

信托融入民法典的逻辑理据与体例选择

信托制度不同于传统的民商事法律制度,无论是运行机制还是财产权结构,信托都具有相当大的特殊性。由于其重要性以及制度的特殊性,很多民法典都通过不同模式、不同角度对信托制度进行相应的逻辑表达。出于民法典的体系化、系统化以及现代性和国际化的需要及考量,我国民法典也应将信托纳入其中。这种纳入既要在分则中体现也要在总则中体现,在民法典分则中,应采取特殊制度规范模式,将信托安排在物权和债法之间或者物权和债法之后并单独作为一编。在民法典总则中,信托应该在民事主体和民事权利部分予以体现,民事主体部分应对商业信托有所提及,民事权利部分应该涵盖信托财产权利。     

论信托财产的主体性

传统观念秉持的信托财产“唯权利客体论”暴露了力所不逮的疲态。有鉴于此,立法与学界立场发生转变,表现为“客体实体化”“选择性主体化”“特殊类型组织化”和“一般性主体地位”四种对信托财产主体化的认知层次。主体性证成上,信托财产是目的财团,信托具备团体属性,特殊信托演化出组织特征;独立信托目的“冻结能力”是信托财产获得独立人格的根本原因,其引致的独立意思、独立财产与独立责任是直接原因。是以信托财产满足法人资格实质条件,未获主体地位是立法选择而非理论障碍。规范进路上,对信托财产主体地位的承认应采“信托法默示主义”,即尊重设立者意图,兼顾公共利益及对现实的追认,缺省性地肯定商事信托与公益信托法主体地位,赋权性地允许民事信托拥有权利能力,以对特殊类型的强制性规定为例外。     

关于信托会计基本假设的思考

随着《信托法》的颁布实施,真正意义的信托产品在我国相继问世,建立健全信托会计制度成为亟待解决的问题。目前信托业务的会计核算除《金融企业会计制度》第十四章“信托业务”以外,财政部还没有出台系统的核算制度。笔者认为不研究信托会计基本理论问题,信托会计的核算制度难以科学制定。因此,本文在会计基本假设的基础上提出信托会计的四个基本假设。     

论信托投资公司会计核算模式的重构

2001年10月1日《信托法》正式生效,但与之相配套的信托业务会计核算制度尚未出台,这已成为当前信托投资公司会计工作面临的突出问题。本文拟从信托关系的法律属性及信托业务的特征出发,就信托公司会计主体的界定、会计要素的设立乃至会计等式的重构等问题进行一些探索,以冀构建新的会计核算模式,早日建立和完善信托公司会计核算方案。     

信托会计初探

从2002年7月18日上海爱建信托投资有限公司推出“外环线隧道项目资金信托计划”起，国内多家信托投资公司纷纷推出自己的信托产品。加上近两年我国信托业“一法两规”的相继颁布实施，可预见信托业在不久的将来会有更广阔的发展前景，信托业务的会计问题就显得日益重要。信托会计是信托投资公司从事信托业务，以货币为主要计量单位，记录其受托管理、运用、处分信托财产的信息系统。信托会计作为行业会计，有其特定的会计要素。而会计恒等式，也有人称之为会计方程式或平衡公式，表现了会计要素之间的数量及内在经济关系，它既是会计核算的出发点和基础，又是会计核算结果即会计报告的依据。会计恒等式贯穿了会计核算活动的始终，因此对信托会计恒等式的研究就显得十分必要了。     

乡村振兴视阈下农村土地经营权信托法律构造中的主体适格问题研究

土地信托财产是土地经营权。在乡村振兴视阈下,信托当事人主体适格问题是农村土地经营权信托法律构造争议的焦点问题。农村土地经营权信托的委托人应包括：农村承包经营户“、四荒地”等农村土地的其他承包经营主体以及从前述两类承包方手中流转到土地经营权的合法主体。在农户信托委托人身份淡化时,可通过委托代理合同的桥梁功能保障农户利益。农村土地经营权信托受托人不应只局限于商业信托公司,还应包括其他具有农业经营能力或者资质的法人和自然人。新型农业经营主体是信托受托人的代理人,也是流转土地实际的经营者,应构建农村土地经营权信托受托人的代理人选任机制。农村土地经营权信托受益人资格由信托目的确定,信托目的与委托人身份有关,农户不是唯一受益人。在信托模式内部,可考虑设立农村土地经营权信托监察人、受益人大会等制度保障农户利益;在信托模式外部,可考虑建立农村土地经营权信托农业保险制度分担受益人可能遭受的损失。     

资本成本会计新探

传统会计只确认债务资本成本，不确认股权资本成本，这种“成本”是不完善的，未能体现公司作为会计主体的理念。应建立资本成本会计，完善资本成本理念。     

绿色会计的要素确认与账户设置

绿色会计是将会计学与自然环境相结合以货币为主要计量单位,以相关的环境法律、法规为依据,对环境及其变化进行确认、计量、披露和分析,以便为决策者提供环境信息的—种会计理论和方法。本文就绿色会计的要素确认及其账户设置提出自己的建议。一、绿色会计要素与传统会计要素的比较尽管绿色会计是传统会计的一个分支,但作为绿色会计其会计     

我国房地产信托的基金化创新研究

近年来,随着房地产市场的连续调控和监管部门对房地产信托融资的严格监管,房地产信托在我国资金信托中的占比持续下滑,同时信托公司也开始在房地产信托领域主动创新,以标准房地产投资信托基金为导向,各类基金化信托不断涌现.本文在介绍房地产信托基本内涵的基础上,结合国内房地产信托的特殊发展背景,分析了目前国内传统房地产信托与可行基金化信托的特点及注意事项,并从政策制度、内部管理、人才建设等方面对促进信托公司进一步发展基金化房地产信托提出相关建议.     

纳税会计的定义及职能分析

纳税会计作为纳税业设立职能岗位和工作,学术界和理论界至今对其称谓尚不统一,有很多教授和学者误称其为“税务会计“。由于不同的称谓直接涉及到该会计的“主体“,所以给会计实践造成了混淆。由于国际国内都公认该会计系纳税企业设立的核算工具,因此就应该也只能称之为“纳税会计“;否则,就与税务机关的会计——“税务会计“混淆了。纳税会计不仅具有确认、计量、记录、核算、反映等基本职能,还应具有纳税筹划的特殊职能,即除了承担企业涉及纳税业务核算任务外,还应担负起企业如何依法减轻税负、延缓纳税、降低纳税成本和转嫁已纳税负担的职责和工作。     

对现行信托业务会计核算办法的研究和探讨

为规范和加强信托业的会计核算，保护信托财产安全，维护信托当事人合法权益，财政部颁发了(《信托业务会计核算办法》(简称《核算办法》)，并从2005年1月起在涉及信托业务的所有相关单位及信托项目中实施。《核算办法))明确了信托业务的会计核算主体，对信托业务的确认、计量、终止、报告进行了明确的规范，并分别从委托人、受托人、受益人的角度具体规定了信托业务的会计处理程序，使得信托业务的操作有规可依，必将提高信托当事人企业会计信息的可比性、相关性、有用性。     

纳税会计的定义及职能分析

纳税会计作为纳税业设立职能岗位和工作,学术界和理论界至今对其称谓尚不统一,有很多教授和学者误称其为"税务会计".由于不同的称谓直接涉及到该会计的"主体",所以给会计实践造成了混淆.由于国际国内都公认该会计系纳税企业设立的核算工具,因此就应该也只能称之为"纳税会计";否则,就与税务机关的会计--"税务会计"混淆了.纳税会计不仅具有确认、计量、记录、核算、反映等基本职能,还应具有纳税筹划的特殊职能,即除了承担企业涉及纳税业务核算任务外,还应担负起企业如何依法减轻税负、延缓纳税、降低纳税成本和转嫁已纳税负担的职责和工作.     

关于国库会计的方法体系

本文论述国库会计的方法体系,结合国库会计业务实际,探讨了设置哪些国库会计科目,如何根据国库会计科目开设国库会计账户,如何进行国库会计账务处理,如何编制国库会计报表等问题。     

从安信信托案看财产收益权信托业务的风险及防控措施

2013年6月7日,上海市第二中级人民法院对我国首个财产收益权信托合同纠纷案——安信信托投资股份有限公司(以下简称"安信信托")诉昆山纯高投资开发有限公司(以下简称"昆山纯高")营业信托纠纷案作出一审判决。该案表面是财产收益权信托法律风险,实质是无法兑付到期信托计划的信用风险,其在信托合同签署、抵押权效力、资金监管账户等方面暴露出的问题对金融机构理财业务风险管理具有指导意义。一、案件背景2009年9月11日,安信信托与     

论对个人财产转移信托的课税

随着信托业务的不断发展,以财产保护和转移为目标的财产转移信托在我国已经出现。财产转移信托具有特殊的财产权架构,因而导致其税收法律关系出现较为复杂的变化。由于我国尚未建立财产转移信托税收制度,信托税收法律关系的变化将产生不利于社会公平、不利于防范避税等一系列负面问题。本文认为,我国应当按照信托受益人课税和信托主体课税的原则构建相关信托税收制度。     

对事业单位转制过程中固定资产会计处理的思考

一,两种会计体制下固定资产会计处理的主要区别 现行事业单位会计制度以收付实现制作为会计核算基础,会计信息反映的是会计年度内收支所产生的现金流量。而企业会计的确认、计量和报告以权责发生制为基础,即以当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用确认为当期的收入和费用,计入利润表。