建筑业增值税纳税义务发生时间政策探析

自2016年5月1日起,建筑业纳入营业税改增值税(简称:营改增)试点范围,自此建筑业的税率、税款的预缴和纳税申报等涉税业务与营业税下的政策相比,发生了深刻的变革。基于税改后财税政策的新变化,笔者认为,选择适用的税率,正确地计算、预缴增值税,都与纳税义务发生时间相关。文章从纳税义务发生时间作用和基本原理,以及纳税义务发生时间的判定标准、具体把控等方面进行了深刻分析,分类别对纳税义务发生时间进行了全面地阐述,对于正确把控纳税义务发生时间这一政策问题,提供了一定的参考。     

销售购物卡纳税义务发生时间的确定

大型购物超市为了促销,一般会采取销售购物卡的方式。对于销售购物卡取得收入纳税义务发生时间的确定,业界一直存在较多争议。本文结合现行增值税有关政策。对该问题进行探讨。     

谈预收工程款纳税义务发生的时间

纳税义务发生时间,是指纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间,明确规定纳税义务发生的时间。其作用在于以法律形式确认纳税人已经发生属于税法规定的应税行     

建筑和房地产企业增值税纳税义务时间问题探析

本文结合案例分析了建筑企业的增值税纳稅义务时间与其会计收入确认的差异,即出现没有收到销售款也需计算缴纳增值稅的情况。指出建筑企业与房地产企业预收款纳稅义务时间存在着差异,房地产企业收取的预收款仅产生了增值税预缴义务,并未发生真正的增值税纳稅义务,而建筑企业在收到预收账款的当天作为增值税纳税义务时间。相关差异使得增值税留抵稅额长期得不到抵扣,出现垫稅风险等,需要相关部门对相关规定进行改进与完善。     

增值税纳税义务时间的确定技巧及例解

文章对我国现有的增值税纳税义务发生时间的政策法律依据进行规范分析,在此基础上,总结了上述不同销售方式下的增值税纳税义务发生时间的确定技巧。     

资金账簿印花税纳税义务发生时间及纳税期限探讨

现行法规规定印花税的纳税义务发生时间为合同的签订时、书据的立据时、账簙的启用时和证照的领受时,但其不适用于以实收资本和资本公积为计税依据的营业账簿印花税.《印花税法》对营业账簿印花税纳税义务发生时间及纳税期限规定的也不明晰,可能引发税、企人员的理解分歧.只有税收法律、法规的规定更简洁、更明确、无歧义且具有操作性,才可最大程度上减少税企双方的税收遵从成本.     

对增值税的纳税筹划

增值税是流转税的一种,占中国全部税收收入的60%。对缴纳增值税的企业来说,进行增值税纳税筹划是其必然选择。本文介绍了增值税的定义,企业为什么要进行增值税纳税筹划,及其进行增值税纳税筹划的方法,希望能对企业的纳税筹划有所益处。     

收取房屋押金时是否发生营业税纳税义务

某房地产开发公司将开发的一栋写字楼用于对外出租,为保证承租人在租期内正常履行责任,合同约定承租人租赁房屋必须交付一定数额的租赁押金,在租赁合同期满后,如租户正常履约,公司悉数退还押金。2010年该公司共收取房屋租赁押金210万元,那么,该公司在收取押金时是否发生营业税纳税义务呢？     

纳税义务发生时间分析——基于新税法下几种经营行为的思考

内外资企业统一的<中华人民共和国企业所得税法>2008年1月1日起开始执行,新的<中华人民共和国增值税暂行条例>、<中华人民共和国营业税暂行条例>、<中华人民共和国消费税暂行条例>2009年1月1日起开始执行,此次税制改革涉及面广、变化大.     

对增值税纳税核算的理解

对增值税纳税核算的理解王城国务院发布的《增值税暂行条例》于１９９４年１月１日起施行。据《工业企业会计制度》的规定，笔者对企业增值税纳税核算的理解是：一、进项税额的核算企业购进用于生产应税项目的原材料、辅助材料、燃料动力、随售包装物时，应该取得供贷方开...     

增值税纳税筹划探究

增值税为我国税收体系中一个重要税种,是国家财政收入的重要来源之一,纳税筹划有利于减轻企业的纳税负担,节约资金支出,降低企业财务风险,企业增值税筹划具有很大空间。本文论述了增值税一些典型纳税筹划方法。     

浅谈增值税纳税审计

增值税在财政收入中所占的比重较大,已成为我国税收体系中的重要税种之一。按照税法规定,企业计算缴纳增值税的公式是：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。审计中,我们经常遇到一些纳税企业通过多列进项税额少列销项税额的方法有意少交或漏交部分税款,影响国家财政收入的违纪问题。因此,加强对增值税纳税审计十分必要。对增值税的纳税审计主要应从进项税额和销项税额两个方面入手。一、对进项税额的审查由于进项税额准予从销项税额中抵扣,纳税企业比较重视,因此,最容易出现多记税额的现象。对进项税额的审查以逆查中应以不得抵…     

增值税的纳税主体

增值税的纳税主体于国山在市场经济的大潮中，多元化的经济群体应运而生，不同地区不同行业的经济组织都有纳税的义务和责任。就增值税来说，纳税义务人就有确定为一般纳税人和小规模纳税人的纳税主体选择的余地。般纳税人和小规模纳税人的界定《中华人民共和国增值税暂行...     

增值税纳税筹划之我见

增值税是以法定增值额为征税对象征收的一种税。我国增值税开征只有十几年时间,增值税实践尚在不断探索和完善的过程中,对纳税人来说存在较大的纳税筹划空间。笔者期望通过探讨增值税纳税筹划促进该税种的不断完善。一、混合销售行为混合销售行为是指同一项销售行为中既包括货物销售又包括非增值税应税劳务(一般是指营业税应税劳务)。     

增值税纳税筹划之我见

增值税是以法定增值额为征税对象征收的一种税。我国增值税开征只有十几年时间，增值税实践尚在不断探索和完善的过程中，对纳税人来说存在较大的纳税筹划空间。笔者期望通过探讨增值税纳税筹划促进该税种的不断完善。     

浅议增值税纳税筹划

增值税纳税筹划,是纳税人在增值税税法允许范围内,为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的,对其投资、采购、销售等各项经营活动进行谋划和预先安排的过程。由于增值税纳税人依法划分为一般纳税人和小规模纳税人,不同纳税人的适用税率不周．税收优惠政策也不同．而且差异较大。一般来讲,增值税纳税筹划主要集中在采购环节和销售环节。     

对增值税纳税核算的不同理解

对增值税纳税核算的不同理解张瑞印本刊１９９４年第３期中刊登王城同志《对增值税纳税核算的理解》（以下简称《理解》）一文中所谈增值税的核算方法不敢苟同。在《理解》一文中，作者根据《制度》规定，多次使用＂待扣税金＂科目本无非议，但随着税制的改革，财政部已制...     

关于明确预售商品房契税纳税义务发生时间及办理纳税申报等相关事宜的通知

各纳税人、房地产开发企业、房地产中介代理机构:根据《浙江省实施〈中华人民共和国契税暂行条例〉办法》(浙江省人民政府令第100号)及省财政厅《关于契税征管涉及普通住房认定若干问题的通知》(浙财农税字[2005]27号),现就杭州市区(不包括余杭区、萧山区)预售商品房契税纳税义务发生时间及契税纳税申报时间等事宜明确如下:一、纳税义务发生时间预售商品房契税纳税义务发生时间为签订商品房预售合同的当天。二、纳税申报时间预售商品房购房人在签订商品房预售合同并经预售登记备案,按约定支付房款取得收款收据,办妥相关银行按揭手续后,即可…     

浅议企业增值税纳税筹划

纳税筹划是在不违反税收法规的前提下,纳税人通过对经营、投资等的预先安排和策划,在合理合法前提下降低企业税收负担的一种经济活动。税收筹划不但可以减轻企业的纳税负担,而且能够提高企业依法纳税的纳税意识,降低企业财务风险和提高企业的经营管理水平。增值税是企业的主体税种之一,在企业各税种所占的比重较大,如何对其进行合理的纳税筹划,具有很强的现实意义。