外商投资企业年度所得税率报的会计调整

按税法规定，外商投资企业应在每一纳税年度终了4个月内进行年度所得税申报，在年度终了5个月内进行汇算清缴。而会计制度规定．企业在年度所得税申报中，需要对年度所得税进行汇算清缴。以下为笔对外商投资企业年度所得税申报中常见的税务处理所做的一些介绍，希望能对实务工作有所帮助。     

所得税申报中资产时间性差异的调整方法比较

在所得税申报中,资产时间性差异的纳税调整要涉及几个纳税年度,并且一个正常生产经营企业的资产往往处在动态过程中。每年有新增资产,也有出售、报废、到期的资产,要准确无误地对其进行纳税调整,是所得税申报中的一个常见问题也是难点问题。文章通过对所得税申报中资产时间性差异调整的两种方法的比较,确定一种较为简便可行的方法。     

企业年度报表审计与所得税汇算后的账务调整f

目前，我国企业申报年检的时间为每年的1月1日至4月30日，同时企业必须提供经过审计的年度会计报表。《企业财务会计报告条例》规定的企业年度报表结账日为每年的12月31日，《企业会计制度》还规定企业年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。因此，企业的年度会计报表审计应当在第：年的1月至4月之间完成。同时，现行《企业所得税暂行条例》规定，缴纳企业所得税应按年计算，分月或分季预缴；月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。     

所得税会计调整对象的比较与选择

本文通过案例探讨了所得税会计的三种调整对象（会计交易或事项、资产负债表的报表项目、企业整体）的核算,并对其在资产负债表的披露进行比较。在此基础上,建议企业在很可能取得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额的条件下,采用会计交易或事项作为所得税会计的调整对象。     

资产负债表日后调整事项的所得税会计处理

资产负债表日后调整事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的，对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步的证据的事项。企业发生的资产负债表日后调整事项，需对报告年度报表的相关项目金额做出调整，故应先调整报告年度的相关账面记录，以使账表相符。调整账面记录时，如涉及损益则很可能会涉及报告年度所得税的计算。笔建议先考虑现行税法是否认可此损益的纳税调整，再结合报告年度所得税汇算清缴是否结束来进行相应的所得税会计处理，这样思路比较清晰。     

所得税与所得税会计

从会计学角度看,所得税具有费用性质,所得税费用不同于应交所得税。为了更好地核算、监督所得税费用的发生情况,完善会计学科体系,更好地转变政府职能。以便给企业以充分的经营自主权,有必要建立专门的所得税会计。     

企业捐赠资产的所得税纳税调整

一、企业对外捐赠资产的纳税调整 会计制度规定，企业对外捐赠资产，应将捐赠资产的账面价值及应缴纳的相关税费，作为营业外支出处理。但税法规定，企业对外捐赠资产，应视为按公允价值对外销售资产和捐赠两项业务进行所得税处理。企业对外捐赠资产的纳税调整分为以下两部分：     

也谈企业年度报表审计与所得税汇算清缴后的账务调整

《财会月刊》（会计版）2006年第2期刊登了张煜的《企业年度报表审计与所得税汇算后的账务调整》一（以下简称《张》），其中分别举例说明了企业年度报表审计后的账务调整和企业所得税汇算后的账务调整。笔认为《张》的某些观点和账务调整方法值得商榷。     

谈企业合并及所得税会计处理

新会计准则规定对同一控制下的企业合并采用权益结合法进行会计处理，而对非同一控制下的企业合并（包括吸收合并和新设合并）采用购买法进行会计处理。我国一直采用权益结合法对企业合并进行会计处理。下面通过一个例子说明会计处理方法变革对财务比率的影响。     

浅谈企业经营亏损的所得税会计处理

我国《企业所得税暂行条例》规定，纳税人发生年度亏损的，可用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以延续弥补，但延续弥补期限最长不得超过5年。另外，许多国家的所得税法也都有对公司发生的经营亏损可以延续抵减盈利年度利润的规定，以帮助企业走出困境，促进经济发展，即所谓的经营亏损的前溯和后转。     

外商投资企业和外国企业取得政府补助有关所得税处理问题的规定

一、外商投资企业以及外国企业在中国境内设立的机构、场所（以下称企业）以各种方式从政府无偿取得货币资产或非货币资产（以下称政府补助），应分别以下情况进行税务处理：     

企业收益调整的所得税纳税筹划方法浅析

企业收益调整过程中的企业所得税纳税筹划，主要是利用税法中的亏损弥补政策。企业可通过合理调整年度所得来利用亏损弥补政策。从而进行纳税筹划。对于有多个分支机构的外资企业，若各分支机构各有盈亏，且各分支机构所适用的所得税税率不同，此时就可申请合并纳税，选择较优的亏损弥补方案，充分利用税法给予的优惠政策。除亏损弥补政策外，税法对外资企业还规定了许多减免税优惠政策，其中许多优惠政策都与“开始获利年度”有关，企业可通过合理安排开始获利年度的出现时间来充分享受税收优惠政策。     

企业收益调整的所得税纳税筹划方法浅析

企业收益调整过程中的企业所得税纳税筹划,主要是利用税法中的亏损弥补政策。企业可通过合理调整年度所得来利用亏损弥补政策,从而进行纳税筹划。对于有多个分支机构的外资企业,若各分支机构各有盈亏,且各分支机构所适用的所得税税率不同,此时就可申请合并纳税,选择较优的亏损弥补方案,充分利用税法给予的优惠政策。除亏损弥补政策外,税法对外资企业还规定了许多减免税优惠政策,其中许多优惠政策都与“开始获利年度”有关,企业可通过合理安排开始获利年度的出现时间来充分享受税收优惠政策。一、利用亏损弥补政策进行纳税筹划1.合理调整年度所得。企业所得税法规定:纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补,下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过5年,5年内不论盈利还是亏损,都作为实际弥补期限计算。可见,企业可采取合理、合法的手段,在估计盈利较少的年度,在法律允许的范围和数额标准内将准予扣除项目充分列支,同时适当少取得收入(如年终销售后移等),使该年度出现亏损;在其后年度采取相反的方法实现盈利(如内资企业将以前年度接受捐赠的实物资产出售等),以便充分利用亏损弥补政策来减轻企业税负。若在亏损弥补期内企业...     

企业债务重组中的所得税会计问题探析

《企业会计准则第12号--债务重组》与《企业债务重组业务所得税处理办法》分别对债务重组的会计处理和税务处理作出了规范.文章在对处理规范差异进行分项比较的基础上,提出了债务重组中所涉及的所得税会计问题处理方法.     

企业债务重组所得税会计处理的比较分析

通过对国家税务总局新近颁布的《企业债务重组业务所得税处理办法》和财政部2001年修订颁布的《企业会计准则——债务重组》进行对比分析可以发现，企业在债务重组中所取得的非现金资产入账价值的确定、债务重组损失和收益的确认等方面都有差异。     

企业固定资产减值准备影响所得税会计的分析

本文就企业固定资产减值对所得税会计处理进行分析,介绍企业计提固定资产减值对当年应纳税所得额的影响,以及对以后备期应纳税所得额的影响;企业如何按税法要求进行所得税时间性差异的调整。     

企业社会责任对所得税会计的影响分析

作为社会经济组织成员的企业，既要承担自身的各种责任和义务，又要承担相关的社会责任，履行责任和义务就要付出经济代价。对这些代价的税务、财务及会计如何处理，企业所得税法及其实施条例、企业财务通则和企业会计准则都作了具体规定。正确理解这些规范性文件的精神，是正确进行会计与税务处理的前提。     

所得税会计方法探析

所得税会计是财务会计的一个组成部分。计税差异源于税法和会计准则对收入和费用的确认和计量口径和时间上的不一致。计税差异据此可分为永久性差异、时间性差异和暂时性差异,而所得税会计核算方法的确立,是这一学科发展的标志,由应付税款法到递延法,再到损益表债务法,最后到资产负债表法,其核算方法经历了一个逐步发展和成熟的过程。     

谈企业招待用自制产品的所得税纳税调整

税法规定，纳税人发生的与其经营直接相关的招待费，在一定范围内可以据实扣除；会计制度要求，对招待用自制产品纳税调整产生的所得税，应计入招待费。对于这部分由纳税调整所产生的所得税，如何计算?笔试从数学角度做一探讨，并提出其反映方式。